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公司對(duì)所得稅退（免）稅現(xiàn)行政策與免征增值稅現(xiàn)行政策所適用的一般情況都具有一定的困惑，而實(shí)際全過(guò)程中也存有適用現(xiàn)行政策發(fā)生改變的狀況，這就必須外貿(mào)公司自主學(xué)習(xí)出口退稅現(xiàn)行政策，搞好規(guī)范管理以實(shí)現(xiàn)較好的內(nèi)部結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控成果。下邊跟隨我們一起倆看一下二者的差異吧！

基本上含意

1、所得稅退（免）稅現(xiàn)行政策：推行免稅和返還所得稅的現(xiàn)行政策。

2、免征增值稅現(xiàn)行政策：推行增值稅免稅的現(xiàn)行政策。

3、所得稅繳稅現(xiàn)行政策：依照有關(guān)要求征繳所得稅的現(xiàn)行政策。

出口商品勞務(wù)公司的申請(qǐng)限期

1、適用所得稅退（免）稅現(xiàn)行政策的業(yè)務(wù)流程：出口報(bào)關(guān)出入口之日的次月至第二年4月30日前的各所得稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

2、適用免征增值稅現(xiàn)行政策的業(yè)務(wù)流程：出口報(bào)關(guān)出入口之日的次月至第二年5月31日前的各所得稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

3、適用增值稅繳稅制度的業(yè)務(wù)流程：出口報(bào)關(guān)出入口之日的次月至第二年6月30日前的各所得稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

現(xiàn)行政策應(yīng)用領(lǐng)域

（一）所得稅退（免）稅現(xiàn)行政策

對(duì)以下出口商品勞務(wù)公司，除適用免征增值稅現(xiàn)行政策和所得稅繳稅現(xiàn)行政策要求的外，推行所得稅退（免）稅現(xiàn)行政策。

1、出口企業(yè)出口商品。

2、出口企業(yè)或其它企業(yè)視作出口商品。

3、出口企業(yè)對(duì)外開(kāi)放給予生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司。

（二）免征增值稅現(xiàn)行政策

合乎以下情況的出口商品勞務(wù)公司，除適用所得稅繳稅現(xiàn)行政策要求外，推行免征增值稅現(xiàn)行政策。

1、出口企業(yè)或其它企業(yè)出入口要求的貨品，實(shí)際就是指：

（1）所得稅小規(guī)模出入口的貨品

（2）避孕措施藥物和用品，古老書(shū)籍。

（3）軟件項(xiàng)目。其實(shí)際范疇就是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨品。

（4）含金子、珀金成份的貨品，裸鉆以及裝飾品。

（5）計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)出入口的煙草。

（6）已采用過(guò)的機(jī)器設(shè)備。其實(shí)際范疇就是指購(gòu)入時(shí)未獲得所得稅專(zhuān)票、中國(guó)海關(guān)海關(guān)稅專(zhuān)用型交款書(shū)但別的有關(guān)報(bào)關(guān)單證齊備的已采用過(guò)的機(jī)器設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)授權(quán)委托出入口的貨品。

（8）非字段名制造業(yè)企業(yè)出入口的非視作自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品〔農(nóng)產(chǎn)品的主要范疇依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（稅務(wù)〔1995〕52號(hào)）的要求實(shí)行〕。

（10）水彩畫(huà)、花生仁果干、黑大豆等國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的出入口免稅政策的貨品。

（11）外貿(mào)公司獲得普票、廢舊物資回收回收憑據(jù)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)稅票、政府部門(mén)非稅收入單據(jù)的貨品。

（12）加工復(fù)出口的貨品。

（13）獨(dú)特范圍內(nèi)的公司出入口的特別范圍內(nèi)的貨品。

（14）以RMB現(xiàn)錢(qián)做為清算方式的邊界地區(qū)出口企業(yè)從所屬?。ㄗ灾沃荩┑倪吘晨诎冻鋈肟诘浇唤缥覈?guó)的一般貿(mào)易和邊境線(xiàn)小額貸款進(jìn)出口貿(mào)易出口商品。

（15）以旅游商品貿(mào)易方式出口報(bào)關(guān)出入口的貨品。

2、出口企業(yè)或其它企業(yè)視作出入口的以下貨品勞務(wù)公司：

（1）我國(guó)準(zhǔn)許建立的免稅商店售賣(mài)的免稅政策貨品〔包含進(jìn)口的免稅政策貨品和已完成退（免）稅的貨品〕。

（2）獨(dú)特范圍內(nèi)的公司為海外的企業(yè)或自己給予生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司。

（3）同一獨(dú)特地區(qū)、不一樣獨(dú)特范圍內(nèi)的公司中間市場(chǎng)銷(xiāo)售獨(dú)特范圍內(nèi)的貨品。

3、出口企業(yè)或其它企業(yè)未按照規(guī)定申請(qǐng)或未補(bǔ)足所得稅退（免）稅憑據(jù)的出口商品勞務(wù)公司。 實(shí)際就是指：

（1）未在我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的期內(nèi)申請(qǐng)所得稅退（免）稅的出口商品勞務(wù)公司。

（2）未在要求期內(nèi)申請(qǐng)出具《代理出口貨物證明》的出口商品勞務(wù)公司。

（3）已申請(qǐng)所得稅退（免）稅，卻未在我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的時(shí)間內(nèi)向型稅務(wù)行政機(jī)關(guān)補(bǔ)足所得稅退（免）稅憑據(jù)的出口商品勞務(wù)公司。

補(bǔ)充說(shuō)明：

針對(duì)適用免征增值稅現(xiàn)行政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其它企業(yè)可以按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅相關(guān)要求舍棄免稅政策，并按照所得稅繳稅制度的要求交納所得稅。（一旦舍棄免稅政策，36個(gè)月內(nèi)不能變更）

關(guān)鍵提醒

有一些外貿(mào)公司的出口貿(mào)易業(yè)務(wù)流程本可以申請(qǐng)所得稅退（免）稅，可是最后經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批，結(jié)論只有適用免征增值稅現(xiàn)行政策，根本原因是發(fā)生了下列情況：

1、出口企業(yè)或其它企業(yè)未按照規(guī)定開(kāi)展報(bào)關(guān)單證報(bào)備(因出口商品的交易方式特點(diǎn)，公司并沒(méi)有相關(guān)報(bào)備報(bào)關(guān)單證的狀況以外)的出口商品，不可申請(qǐng)退(免)稅，適用免稅。

2、出入口高新企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口商品，須在退(免)稅申報(bào)期截至之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為扣除RMB，相同），并按照規(guī)定給予收匯材料；未能退（免）稅申報(bào)期截至之日內(nèi)收匯的出口商品，除列出不可以收匯或無(wú)法在出口商品退（免）稅申報(bào)期的截至之日內(nèi)收匯的出口商品外，適用免征增值稅現(xiàn)行政策。

3、出口企業(yè)或其它企業(yè)存有以下情形之一的，其出入口適用所得稅退（免）稅現(xiàn)行政策的貨品勞務(wù)服務(wù)，一律適用免征增值稅現(xiàn)行政策。

（一）法人代表不清楚自己是法人代表的；

（二）法定代表人為無(wú)民事行為人或限定民事行為人的。