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一 、出入口貨品和勞務(wù)公司及應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目增值稅免稅現(xiàn)行政策：

（一）應(yīng)用領(lǐng)域：

1、出口企業(yè)或別的企業(yè)出入口要求的貨品，例舉15項(xiàng)，如：

（1）所得稅小規(guī)模納稅人出入口貨品。

（2）避孕措施藥物和用品，古老書籍。

（3）軟件項(xiàng)目。

（4）含金子、珀金成份的貨品，裸鉆以及裝飾品。

（5）計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)出入口的煙草。

（6）非出口企業(yè)授權(quán)委托出入口的貨品。

（7）非字段名制造業(yè)企業(yè)出入口的非視作自產(chǎn)自銷貨品。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

（9）要求的出入口免稅政策的貨品，如油、花生仁果干、黑大豆等。

（10）外貿(mào)公司獲得專用發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品回收稅票、政府部門非稅收入單據(jù)的貨品。

（11）半成品加工復(fù)出口貨品。

（12）獨(dú)特地區(qū)內(nèi)的公司出入口的獨(dú)特地區(qū)內(nèi)的貨品。

（13）以RMB現(xiàn)錢做為交易方式的邊界地區(qū)出口企業(yè)從所屬?。ㄗ灾沃荩┑倪吘晨诎冻鋈肟诘浇唤缥覈?guó)的一般貿(mào)易和邊境線小額貸款貿(mào)易出入口貨品。

（14）以旅游商品交易方式出口報(bào)關(guān)出入口的貨品（6）已應(yīng)用過的機(jī)器設(shè)備。

2、出口企業(yè)或別的企業(yè)視作出入口的以下貨品和勞務(wù)公司：

（1）我國(guó)準(zhǔn)許開設(shè)的免稅商店市場(chǎng)銷售的免稅政策貨品[包含進(jìn)口免稅政策貨品和已完成退（免）稅的貨品。

（2）獨(dú)特地區(qū)內(nèi)的公司為海外的企業(yè)或本人給予生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司。

（3）同一獨(dú)特地區(qū)、不一樣獨(dú)特地區(qū)內(nèi)的公司中間市場(chǎng)銷售獨(dú)特地區(qū)內(nèi)的貨品。

【練習(xí)題·多選】以下出入口貨品，可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的有（ ）。

A.生產(chǎn)加工公司半成品加工復(fù)出口的貨品

B.用以海外承攬新項(xiàng)目的貨品

C.歸屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性公司直營(yíng)出入口的自產(chǎn)自銷貨品

D.已應(yīng)用過的機(jī)器設(shè)備

【回答】ACD

【分析】用以海外承攬新項(xiàng)目的貨品享有免稅政策并出口退稅現(xiàn)行政策。

3、地區(qū)的企業(yè)和本人給予的以下應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目增值稅免稅，但國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求可用零稅率的以外：

（1）建筑項(xiàng)目在海外的建筑服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理服務(wù)項(xiàng)目、工程地質(zhì)勘察勘查服務(wù)項(xiàng)目。

（2）家具展覽地址在海外的家具展覽服務(wù)項(xiàng)目。

（3）儲(chǔ)存地址在海外的倉(cāng)儲(chǔ)租賃。

（4）擔(dān)保物在海外應(yīng)用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（5）為出入口貨品給予的郵局業(yè)服務(wù)項(xiàng)目和收派服務(wù)項(xiàng)目、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

（6）在海外給予的廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目（著作）的發(fā)售、放映服務(wù)項(xiàng)目。

（7）在海外給予的文化藝術(shù)體育文化服務(wù)項(xiàng)目、文化教育健康服務(wù)、旅游管理。

（8）向海外企業(yè)給予的徹底在海外消費(fèi)的以下服務(wù)項(xiàng)目和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：

①電信業(yè)務(wù)。

②專利權(quán)服務(wù)項(xiàng)目。

③貨運(yùn)物流輔助服務(wù)項(xiàng)目（倉(cāng)儲(chǔ)租賃、收派服務(wù)項(xiàng)目以外）。

④公證服務(wù)咨詢。

⑤技術(shù)專業(yè)技術(shù)咨詢。

⑥商務(wù)接待輔助服務(wù)項(xiàng)目。

⑦廣告營(yíng)銷地在海外的發(fā)布費(fèi)。

⑧無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

（9）為海外企業(yè)中間的流動(dòng)資產(chǎn)融合以及他信貸業(yè)務(wù)給予的立即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)金融信息服務(wù)，且該服務(wù)項(xiàng)目與地區(qū)的貨品、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)不相干。

（10）依照國(guó)家相關(guān)要求應(yīng)獲得有關(guān)資質(zhì)證書的國(guó)際貨物運(yùn)輸服務(wù)，經(jīng)營(yíng)者未獲得有關(guān)資質(zhì)證書的，可用增值稅免稅現(xiàn)行政策。

（11）地區(qū)企業(yè)和本人以無(wú)運(yùn)載工具托運(yùn)方法給予的國(guó)際性物流運(yùn)輸，無(wú)運(yùn)載工具托運(yùn)業(yè)務(wù)流程的經(jīng)營(yíng)人可用增值稅免稅現(xiàn)行政策。

（12）地區(qū)的企業(yè)和本人給予可用所得稅零稅率的服務(wù)項(xiàng)目或是無(wú)形資產(chǎn)攤銷，假如歸屬于可用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式 的，推行增值稅免稅方法。

（13）銷售市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者直營(yíng)或授權(quán)委托銷售市場(chǎng)購(gòu)置貿(mào)易經(jīng)營(yíng)人以銷售市場(chǎng)購(gòu)置交易方式出入口的貨品增值稅免稅。

二、出入口貨品所得稅繳稅現(xiàn)行政策：

（一）應(yīng)用領(lǐng)域：

（二）應(yīng)繳所得稅的測(cè)算

1.一般納稅人出入口貨品

銷項(xiàng)稅=（出入口貨品離岸價(jià)-出入口貨品損耗的進(jìn)料加工保稅區(qū)進(jìn)口料件額度）÷（1 稅率）×稅率

2.小規(guī)模納稅人出入口貨品

應(yīng)納稅所得額=出入口貨品離岸價(jià)÷（1 增值稅率）×增值稅率

三、國(guó)外領(lǐng)事部使（領(lǐng)）館以及講解員在華選購(gòu)貨品和服務(wù)項(xiàng)目增值稅退稅管理?xiàng)l例

（一）應(yīng)用領(lǐng)域

享有出口退稅的企業(yè)和工作人員，包含國(guó)外領(lǐng)事部使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事館高官）及行政部門專業(yè)技術(shù)人員，中國(guó)人或在我國(guó)永久居留的工作人員以外。

推行增值稅退稅現(xiàn)行政策的貨品與服務(wù)范圍：按照規(guī)定征繳所得稅、歸屬于有效自購(gòu)范疇內(nèi)的日常生活辦公室類貨品和服務(wù)項(xiàng)目（含維修機(jī)電維修勞務(wù)公司）。工業(yè)級(jí)機(jī)械設(shè)備、金融信息服務(wù)及其國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的貨品和服務(wù)項(xiàng)目，不屬于日常生活辦公室類貨品和服務(wù)項(xiàng)目。

（二）不適合增值稅退稅現(xiàn)行政策的情況

1.選購(gòu)非有效自購(gòu)范疇內(nèi)的日常生活辦公室類貨品和服務(wù)項(xiàng)目；

2.選購(gòu)貨品一張稅票含所得稅市場(chǎng)銷售額度不夠80零元RMB（飲用水、電、天然氣、暖氣片、車用汽油、柴油機(jī)以外），公開一張稅票含所得稅市場(chǎng)銷售額度不夠300元RMB；

3.本人選購(gòu)除車子外的貨品和服務(wù)項(xiàng)目，每人每天申請(qǐng)出口退稅的含所得稅市場(chǎng)銷售額度超出十二萬(wàn)元RMB的一部分。

（三）出口退稅的測(cè)算

（1）申請(qǐng)出口退稅的退返稅款，為增值發(fā)票上標(biāo)明的稅款。

（2）增值發(fā)票上未標(biāo)明稅款的，按以下計(jì)算公式退返稅款：

退返稅款=稅票或貨物運(yùn)輸憑據(jù)上注明的額度（含所得稅）÷（1 所得稅增值稅率）×所得稅增值稅率

四、海外游客買東西離境退稅現(xiàn)行政策

海外游客：在中國(guó)地區(qū)持續(xù)定居不超過183天的老外和港澳臺(tái)地區(qū)同胞們。

（一）出口退稅物件

出口退稅物件：由海外游客自己在出口退稅店鋪選購(gòu)且合乎出口退稅標(biāo)準(zhǔn)的本人物件，但不包括以下物件：

1.《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》列出的嚴(yán)禁、限制出境物件；

2.出口退稅店鋪市場(chǎng)銷售的可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的物件；

3.國(guó)家財(cái)政部、中國(guó)海關(guān)總署、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的物件。

（二）海外游客申請(qǐng)辦理出口退稅，理應(yīng)與此同時(shí)合乎下列標(biāo)準(zhǔn)

1.同一海外游客同一日在同一出口退稅店鋪選購(gòu)的出口退稅物件額度做到五百元RMB；

2.出口退稅物件并未開啟或消費(fèi)；

3.出境日距出口退稅物件選購(gòu)日不超過90天；

4.所買出口退稅物件由海外游客自己隨身帶或隨員拖運(yùn)出國(guó)。

（三）退返所得稅額的計(jì)算方法

退返所得稅額=出口退稅物件銷售清單含所得稅額度×退稅率