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　　一份匯報(bào)引起規(guī)模性調(diào)研
　　2021年3月，像以往一樣，泉州市廈門(mén)海滄區(qū)一家臺(tái)資企業(yè)向國(guó)稅單位提交了稅款財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。在核查這一份財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告時(shí)，廈門(mén)海滄區(qū)地稅局單位稅務(wù)工作人員發(fā)覺(jué)，該公司2009年度至今付款海外銷(xiāo)售傭金未立即繳納增值稅。隨后，地稅局單位將這一狀況告知了該主要負(fù)責(zé)人。

　　歷經(jīng)細(xì)心審批發(fā)覺(jué)，該公司2009年度出入口貨品存有獲取和第三方支付海外提成的個(gè)人行為。該公司2009年度完成銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售總額）1六億元，商品99％出入口，在其中獲取并付款海外提成的一部分約占50％，提成占比3％，全年度付款海外提成花費(fèi)達(dá)2400萬(wàn)元。歷經(jīng)開(kāi)展調(diào)查還發(fā)覺(jué)，該公司的海外市場(chǎng)銷(xiāo)售中介公司較為單一，主要是其海外總公司，彼此確認(rèn)的提成占比也一直固定不動(dòng)在3％。提成獲取占比在3％～5％中間應(yīng)屬一切正常銷(xiāo)售市場(chǎng)個(gè)人行為，該買(mǎi)賣(mài)尚未發(fā)覺(jué)存有關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的疑問(wèn)。

　　在稅務(wù)單位的指導(dǎo)下，該公司補(bǔ)扣補(bǔ)交了2009年度其總公司應(yīng)交納的提成收益增值稅及額外122萬(wàn)元，稅款滯納金3.9萬(wàn)余元，并立即申請(qǐng)了2010年已產(chǎn)生的提成收益增值稅及額外12.4萬(wàn)元。

　　泉州市地稅局單位意識(shí)到，企業(yè)支付海外業(yè)務(wù)費(fèi)未繳稅并不是個(gè)別現(xiàn)象，很可能普遍現(xiàn)象。因此，泉州市地稅局系統(tǒng)軟件集中化進(jìn)行調(diào)查行動(dòng)。充分考慮一些對(duì)外開(kāi)放付款賬款不用公司給予《稅務(wù)證實(shí)》，是稅收管理中的難題，泉州市財(cái)政局下達(dá)了《有關(guān)進(jìn)行不必遞交〈稅務(wù)證實(shí)〉付匯事宜監(jiān)管剖析工作中的通告》，規(guī)定全國(guó)各地稅大隊(duì)進(jìn)行納稅評(píng)估審批工作中，在其中向海外每筆付款等價(jià)三萬(wàn)美金以?xún)?nèi)的國(guó)際服務(wù)貿(mào)易、盈利、常常遷移和一部分資本項(xiàng)目外匯資金的公司被列入審批的關(guān)鍵。

　　泉州市財(cái)政局相關(guān)工作人員向新聞?dòng)浾咴敿?xì)介紹，全國(guó)各地稅大隊(duì)收到工作通知后，馬上將涉及到的公司溶解到各稅款管理人員，并安排進(jìn)行重點(diǎn)納稅評(píng)估：最先下達(dá)《納稅評(píng)估異常提醒通知書(shū)》，規(guī)定公司對(duì)以上事宜開(kāi)展自糾自查，并根據(jù)電話、電子郵件、入戶(hù)指導(dǎo)等形式向企業(yè)形象宣傳表述有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，獲得了公司會(huì)計(jì)人員的的共識(shí)；隨后規(guī)定公司依據(jù)付匯事宜申報(bào)有關(guān)的自糾自查原材料，再與名冊(cè)和系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)信息逐單核查，最后明確未按照規(guī)定繳納稅金的違反規(guī)定企業(yè)名錄，規(guī)定公司按稅收優(yōu)惠政策補(bǔ)扣補(bǔ)交相對(duì)的稅金。

　　根據(jù)調(diào)查，一家家公司存在的不足被泄露出去。
　　廈門(mén)市某貨運(yùn)物流公司是2007年9月創(chuàng)立的外商獨(dú)資企業(yè)有限責(zé)任公司企業(yè)，該公司在2009年1月～5月向境外支付25筆共3六萬(wàn)美金的貨運(yùn)代理有關(guān)花費(fèi)，未按照規(guī)定執(zhí)行代收代繳責(zé)任。經(jīng)評(píng)定，經(jīng)營(yíng)者自主補(bǔ)扣補(bǔ)交增值稅及額外12.4萬(wàn)元。

　　2009年至今，廈門(mén)市某貿(mào)易公司產(chǎn)生不必出具稅務(wù)證實(shí)、每筆額度三萬(wàn)美金下列外匯資金新項(xiàng)目總共88筆，涉及到額度74.七萬(wàn)美金；向境外支付三萬(wàn)美金之上進(jìn)出口貿(mào)易提成新項(xiàng)目11筆，額度62.5萬(wàn)美元，二項(xiàng)總共RMB895.七萬(wàn)元。經(jīng)查看，發(fā)覺(jué)存有義務(wù)人未按照規(guī)定繳納稅金的狀況。歷經(jīng)一番表述指導(dǎo)，該企業(yè)自主補(bǔ)扣補(bǔ)交有關(guān)稅金45.2萬(wàn)元。

　　因?yàn)樵撡Q(mào)易公司系廈門(mén)市某企業(yè)集團(tuán)的屬下分公司，其被查后，造成該企業(yè)集團(tuán)的十分重視，積極主動(dòng)對(duì)屬下各企業(yè)進(jìn)行自糾自查，一共有6家分公司自主補(bǔ)交進(jìn)庫(kù)有關(guān)稅金累計(jì)201.三萬(wàn)元。

　　“地區(qū)勞務(wù)公司”分辨規(guī)范轉(zhuǎn)變
　　在以上發(fā)生情況的公司中，存有的一同現(xiàn)象是向非居民付款業(yè)務(wù)費(fèi)而沒(méi)有代收代繳增值稅及額外。為何這么多公司會(huì)造成相同的難題？

　　“這具體是由于從2009年1月1日起實(shí)行的新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及實(shí)施辦法，對(duì)地區(qū)勞務(wù)公司的辨別規(guī)范產(chǎn)生非常大轉(zhuǎn)變 ，而很多公司忽略了此項(xiàng)轉(zhuǎn)變?！比菔胸?cái)政局相關(guān)人員說(shuō)。

　　據(jù)泉州市財(cái)政局相關(guān)人員詳細(xì)介紹，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的要求，在中國(guó)地區(qū)給予《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》要求的勞務(wù)公司、出讓無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的部門(mén)和本人，為增值稅的經(jīng)營(yíng)者，理應(yīng)交納增值稅。2009年之前，按舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及實(shí)施辦法的要求，所出示的勞務(wù)公司產(chǎn)生在地區(qū)的才視作地區(qū)勞務(wù)公司。因而，對(duì)出現(xiàn)在國(guó)外的銷(xiāo)售傭金收益不征繳增值稅。一直以來(lái)，大家對(duì)地區(qū)勞務(wù)公司的了解，滯留在以上“地區(qū)”定義上。

　　可是從2009年起，新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及實(shí)施辦法對(duì)“地區(qū)勞務(wù)公司”的辨別規(guī)范發(fā)生了轉(zhuǎn)變。新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，給予或是接納規(guī)章要求勞務(wù)公司的公司或是本人在地區(qū)的，就被視作地區(qū)提供勞務(wù)，應(yīng)交納增值稅。

　　“新要求不會(huì)再按勞務(wù)公司案發(fā)地只是按勞務(wù)公司給予方和接受方所在城市判斷地區(qū)勞務(wù)公司，使地區(qū)勞務(wù)公司的范疇大幅擴(kuò)展。這使以往產(chǎn)生在國(guó)外的、非居民給予的不用在中國(guó)交納增值稅的勞務(wù)公司，從2009年起必須在中國(guó)交納增值稅。因?yàn)榉蔷用翊蠖鄶?shù)在中國(guó)沒(méi)有工作部門(mén)，稅收法律要求接納勞務(wù)派遣的國(guó)內(nèi)公司承擔(dān)代收代繳業(yè)務(wù)流程，在向非居民付款業(yè)務(wù)費(fèi)的情況下，應(yīng)繳納涉及到的稅金。”該人員注重，“諸多公司連續(xù)造成以上難題，非常大一部分因素取決于一些經(jīng)營(yíng)者和義務(wù)人對(duì)地區(qū)勞務(wù)公司新判斷方法的了解依然比較模糊不清?！?/p>

　　“2009年之前這一部分一直沒(méi)有繳稅，平常忙碌工作中，一時(shí)沒(méi)有融入回來(lái)?！睆B門(mén)市一家公司的主管說(shuō)。

　　新聞?dòng)浾咦⒁獾剑?009年9月，為了更好地進(jìn)一步確立“地區(qū)勞務(wù)公司”的范疇，國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（稅務(wù)總局[2009]111號(hào)），確立海外企業(yè)或是本人在海外向地區(qū)企業(yè)或是自己帶來(lái)的徹底產(chǎn)生在國(guó)外的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》要求的勞務(wù)公司，不屬于規(guī)章第一條所指在地區(qū)給予規(guī)章明文規(guī)定的勞務(wù)公司，不征繳增值稅。以上勞務(wù)公司的主要標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求。

　　依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)海外企業(yè)或是本人在海外向地區(qū)企業(yè)或是自己帶來(lái)的文化藝術(shù)體育文化業(yè)（除放映），服務(wù)業(yè)，服務(wù)行業(yè)中的旅社業(yè)、餐飲業(yè)、物流業(yè)，及其其它服務(wù)行業(yè)中的淋浴、剪發(fā)、洗染、裱畫(huà)、抄錄、刻寫(xiě)、打印、裝包勞務(wù)公司，不征繳增值稅。

　　“稅務(wù)總局[2009]111號(hào)文檔例舉了一些徹底產(chǎn)生在國(guó)外的、雖為規(guī)章明文規(guī)定的勞務(wù)公司但不征增值稅的勞務(wù)公司新項(xiàng)目，但相近制造業(yè)企業(yè)和貿(mào)易公司等企業(yè)產(chǎn)生在國(guó)外的勞務(wù)公司大部分都沒(méi)有免稅政策范圍。”泉州市財(cái)政局相關(guān)人員表明。

　　公司未執(zhí)行繳納責(zé)任應(yīng)承擔(dān)責(zé)任
　　相關(guān)醫(yī)生介紹，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及實(shí)施辦法相關(guān)“地區(qū)勞務(wù)公司”判斷標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的修定，是在中國(guó)加強(qiáng)非居民稅務(wù)管理、維護(hù)保養(yǎng)在我國(guó)稅款領(lǐng)土主權(quán)的情況下做出的。實(shí)際上 ，近年來(lái)，在我國(guó)一直在加強(qiáng)非居民的稅務(wù)管理，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局早已推送了相關(guān)非居民稅務(wù)管理的一系列現(xiàn)行政策和方法。

　　伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，及其全球經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程的加速，在我國(guó)許多 進(jìn)口型公司愈來(lái)愈多地接納海外公司或本人帶來(lái)的設(shè)計(jì)方案、資詢(xún)、推銷(xiāo)產(chǎn)品等勞務(wù)公司。這種海外公司或本人在稅務(wù)上被稱(chēng)作非居民。這種非居民有的在中國(guó)配有意味著組織 ，申請(qǐng)辦理了稅務(wù)備案，有的則在中國(guó)沒(méi)有一切組織 。

　　非居民為出口企業(yè)給予的勞務(wù)公司大多數(shù)出現(xiàn)在海外，十分隱敝，稅款上管理方法難度系數(shù)很大。因而，為了更好地從根源上加強(qiáng)稅務(wù)管理，一般把向非居民付款業(yè)務(wù)費(fèi)的公司列入稅款義務(wù)人，規(guī)定付款公司執(zhí)行繳納責(zé)任。

　　假如付款公司因各類(lèi)緣由未代收代繳應(yīng)擔(dān)負(fù)哪些義務(wù)呢？
　　《稅收征收管理法》要求，義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款而免收稅金的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)向經(jīng)營(yíng)者追討稅金，對(duì)義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款未收稅金百分之五十之上三倍下列的處罰?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)落實(shí)〈我國(guó)稅務(wù)征收管理法〉以及實(shí)施辦法多個(gè)實(shí)際難題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)）要求，義務(wù)人違背《稅收征管法》以及實(shí)施辦法要求應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款未收稅金的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)除按征收管理法以及實(shí)施辦法的相關(guān)要求對(duì)其給與懲罰外，理應(yīng)責(zé)令義務(wù)人期限將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款未收的稅金補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

　　在實(shí)際中，一些付款業(yè)務(wù)費(fèi)的公司，主觀性上了解承擔(dān)繳納責(zé)任，但出自于放低價(jià)錢(qián)，及其關(guān)聯(lián)方交易（即提供勞務(wù)的非居民企業(yè)為其海外關(guān)系組織 ）等緣故，懷著稅務(wù)行政機(jī)關(guān)無(wú)法查證的心存僥幸，有意不承擔(dān)繳納責(zé)任。這類(lèi)個(gè)人行為實(shí)際上是給自己埋下了稅款風(fēng)險(xiǎn)性。

　　“歷經(jīng)一番指導(dǎo)和補(bǔ)扣補(bǔ)交，如今局勢(shì)發(fā)生了轉(zhuǎn)變 ，之前許多公司是不知道偷漏稅，指導(dǎo)后繳稅遵循度較高。將來(lái)再發(fā)生該類(lèi)個(gè)人行為，便是公司有心為此。稅務(wù)單位下一步除開(kāi)進(jìn)一步搞好輔導(dǎo)外，將大力加強(qiáng)對(duì)公司基本信息的信息監(jiān)管?！比菔胸?cái)政局相關(guān)人員表明。

　　相關(guān)權(quán)威專(zhuān)家提示，針對(duì)在中國(guó)配有意味著組織 的非居民納稅人，公司與其說(shuō)產(chǎn)生的勞務(wù)公司業(yè)務(wù)流程涉及到的增值稅，應(yīng)由該非居民納稅人的象征組織 交納。有關(guān)公司只需執(zhí)行向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的辦理備案、匯報(bào)責(zé)任，一般能夠 免去代收代繳的責(zé)任。

       剪不斷理還亂理還亂的增值稅地區(qū)海外勞務(wù)公司的區(qū)劃 
       對(duì)勞務(wù)公司的判定根據(jù)企業(yè)所得稅和增值稅是不是一致 
       地區(qū)海外勞務(wù)公司區(qū)劃造成的稅款異議 
       《關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》的講解 
       交給海外公司的國(guó)際性運(yùn)輸費(fèi)用怎樣代繳稅金 
       稅務(wù)總局[2009]111號(hào)講解：增值稅多個(gè)稅收優(yōu)惠政策分析