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所得稅的免稅與減免特惠（分辨免稅和遞減征繳?。?/p>
2021-08-04 16:58
知識(shí)要點(diǎn)：免稅與減免特惠
(一)從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目的個(gè)人所得——分辨免稅和遞減征繳的范疇
公司從業(yè)以下新項(xiàng)目獲得的個(gè)人所得，遞減征繳：
(1)盆栽花卉、茶以及他飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種;
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。
【練習(xí)題·多選】公司從業(yè)以下新項(xiàng)目獲得的個(gè)人所得中，遞減征繳所得稅的是（?。?。
A.栽種盆栽花卉
B.遠(yuǎn)洋捕撈
C.海水養(yǎng)殖
D.種植中藥材
『標(biāo)準(zhǔn)答案』AC
『答案解析』公司從業(yè)以下新項(xiàng)目的個(gè)人所得，遞減征繳所得稅：（1）盆栽花卉、茶及其別的飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。因此 選擇項(xiàng)A、C是恰當(dāng)?shù)?，選擇項(xiàng)B、D，歸屬于免稅所得稅的新項(xiàng)目。
(二)從業(yè)我國(guó)關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的個(gè)人所得——3免3遞減
1.公司從業(yè)我國(guó)關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項(xiàng)目(包含港口物流、飛機(jī)場(chǎng)、鐵路線、道路、電力工程、水利工程等新項(xiàng)目)的項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)的個(gè)人所得，自新項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，3免3遞減;
2.公司經(jīng)營(yíng)承包、承攬基本建設(shè)和內(nèi)部建造自購(gòu)以上新項(xiàng)目，不可享有以上所得稅特惠;
3.企業(yè)融資運(yùn)營(yíng)合乎《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項(xiàng)目，選用一次審批、分批號(hào)(如港口、停車位、候機(jī)樓、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、道路、柴油發(fā)電機(jī)等)基本建設(shè)的，凡與此同時(shí)合乎下列標(biāo)準(zhǔn)的，可按每一批號(hào)為企業(yè)測(cè)算個(gè)人所得，并享有所得稅“3免3遞減”特惠：
a.不一樣批號(hào)在室內(nèi)空間上互不相關(guān);
b.每一批號(hào)本身具有獲得收益的作用;
c.以每一批號(hào)為企業(yè)開展財(cái)務(wù)核算，獨(dú)立測(cè)算個(gè)人所得，并有效平攤成本費(fèi)用。
例如某飛機(jī)場(chǎng)第一候機(jī)樓在2019年1月1日資金投入經(jīng)營(yíng)獲得第一筆生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入，第二候機(jī)樓在2022年交付使用獲得第一筆收益，這時(shí)第一候機(jī)樓能夠從2019年享有三免三減半的稅收優(yōu)惠政策，第二候機(jī)樓從2022年享有三免三減半的特惠。
(三)從業(yè)滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項(xiàng)目的個(gè)人所得(3免3遞減)
生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項(xiàng)目的個(gè)人所得，自新項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，3免3遞減;在增值稅免稅期內(nèi)出讓的，購(gòu)買方自轉(zhuǎn)讓生效日，可在剩下期內(nèi)享有要求的增值稅免稅特惠;增值稅免稅限期期滿后出讓的，購(gòu)買方不可就該新項(xiàng)目反復(fù)享有增值稅免稅工資待遇。
A企業(yè)有著環(huán)境項(xiàng)目，該新項(xiàng)目2016年獲得第一筆生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得，則該公司在2016年、2017年和2018年是享有免稅政策特惠的，2019年、2020年、2021年是享有遞減征繳特惠的，倘若A企業(yè)在2017年將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓B企業(yè)，這時(shí)B企業(yè)在2017年和2018年享有免稅政策特惠，2019年、2020年和2021年享有遞減特惠。假如A企業(yè)在2022年出讓給B企業(yè)，這時(shí)B企業(yè)不享有稅收優(yōu)惠政策。
(四)滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得
1.一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)個(gè)人所得不超過(guò)五百萬(wàn)元的一部分，免稅所得稅;超出五百萬(wàn)元的一部分，遞減征繳所得稅。
2.轉(zhuǎn)讓技術(shù)的范疇
包含居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路芯片布圖設(shè)計(jì)方案權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種、5年(含)之上非獨(dú)享批準(zhǔn)所有權(quán)，及其國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的別的技術(shù)性。
3.轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得的測(cè)算
留意：依據(jù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，并非收益，明確所得稅的政策優(yōu)惠
轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得=轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益-轉(zhuǎn)讓技術(shù)成本費(fèi)-有關(guān)稅金
轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益：被告方執(zhí)行技術(shù)性轉(zhuǎn)讓協(xié)議后得到的合同款，不包括市場(chǎng)銷售或出讓機(jī)器設(shè)備、儀器設(shè)備、零部件、原料等非技術(shù)性收益。
【練習(xí)題·數(shù)學(xué)計(jì)算題】某公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益1000萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓技術(shù)有關(guān)的成本費(fèi)、花費(fèi)三百萬(wàn)元，測(cè)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
『答案解析』
轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得＝1000－300＝700（萬(wàn)余元）
繳稅調(diào)增＝500＋（700－500）÷2＝600（萬(wàn)余元）
應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝（700－600）×25%＝25（萬(wàn)余元）
4.轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)簽署技術(shù)性轉(zhuǎn)讓協(xié)議。在其中，地區(qū)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省部級(jí)之上(含省部級(jí))高新科技單位評(píng)定備案，跨境電商的轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省部級(jí)之上(含省部級(jí))商務(wù)接待單位評(píng)定備案，涉及到財(cái)政局經(jīng)費(fèi)預(yù)算適用造成技術(shù)性的出讓，需省部級(jí)之上(含省部級(jí))高新科技單位審核;
5.居民企業(yè)獲得嚴(yán)禁出入口和限定出入口轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，不享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)免減所得稅政策優(yōu)惠;
6.居民企業(yè)從立即或間接性擁有股份之和做到100%的關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，不享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)免減所得稅政策優(yōu)惠。
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