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公司企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠政策方法包含免稅政策、降稅、加計、加速折舊、減計收益、稅款稅收抵免等。（關(guān)鍵把握有占比、有額度的）

能夠分成比例稅率式、征收率式，稅款式。

一、免稅與減免特惠

1.從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目的個人所得（交叉式出卷）

（1）公司從業(yè)以下新項目的個人所得，免稅所得稅：

①蔬菜水果、谷類、甘薯、燃料、豆類食品、棉絮、大麻類、糖料、新鮮水果、干果的栽種；

②糧食作物優(yōu)良品種的培育；

③中草藥的栽種；

④樹木的培養(yǎng)和栽種；

⑤家畜、禽畜的喂養(yǎng)；

⑥林副產(chǎn)品的收集；

⑦澆灌、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工、寵物醫(yī)生、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣營銷推廣、農(nóng)機車工作和檢修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)行業(yè)新項目；

⑧遠洋捕撈。

（2）公司從業(yè)以下新項目的個人所得，遞減征繳所得稅（交叉式出卷）

①盆栽花卉、茶及其別的飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。

【練習(xí)題·多選】依據(jù)所得稅法律制度的要求，以下個人所得中，遞減征繳所得稅的有（ ）。

A.海水養(yǎng)殖

B.內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)

C.香辛料栽種

D.家禽飼養(yǎng)

【回答】ABC

【分析】（1）選擇項ABC：為所得稅遞減繳稅新項目；（2）選擇項D：為免稅政策新項目。

2.從業(yè)我國關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項目運營的個人所得

自新項目獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，第一-三年免稅所得稅，第4-六年遞減征繳所得稅?！叭馊郎p半”

【表述1】特惠逐漸的本年度是“獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入隸屬繳稅本年度”并非“盈利本年度”“創(chuàng)立本年度”。

【表述2】公司經(jīng)營承包、承攬基本建設(shè)和內(nèi)部建造自購以上新項目，不可享有所得稅的以上特惠。

【練習(xí)題·辨析題】企業(yè)承包基本建設(shè)我國關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項目，能夠自該承攬新項目獲得第一筆收益本年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第4年至第六年遞減征繳所得稅。

【回答】×

企業(yè)融資運營合乎《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項目，選用一次審批、分批號（如港口、停車位、候機樓、運動場、道路、柴油發(fā)電機等）基本建設(shè)，凡與此同時合乎下列標(biāo)準(zhǔn)的，可按每一批號為企業(yè)測算個人所得，并享有所得稅“3免3遞減”特惠：

（1）不一樣批號在室內(nèi)空間上互不相關(guān)；

（2）每一批號本身具有獲得收益的作用；

（3）以每一批號為企業(yè)開展財務(wù)核算，獨立測算個人所得，并有效平攤成本費用。

3.從業(yè)滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項目的個人所得

自新項目獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，第一-三年免稅所得稅，第4-六年遞減征繳所得稅?！叭馊郎p半”

在增值稅免稅期內(nèi)出讓的，購買方自轉(zhuǎn)讓之日起，可在剩下期內(nèi)享有要求的增值稅免稅特惠；增值稅免稅限期期滿后出讓的，購買方不可就該新項目反復(fù)享有增值稅免稅工資待遇。

4.滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得

滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得在一個繳稅本年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得不超過五百萬元的一部分，免稅所得稅；超出五百萬元的一部分，遞減征繳所得稅。

【增加】包含發(fā)明專利(含國防安全專利權(quán))、電子計算機軟件著作、集成電路芯片布圖設(shè)計方案專利申請權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術(shù)優(yōu)良品種、出讓5年之上(含5年)非獨享批準(zhǔn)所有權(quán)及其國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的別的技術(shù)性。

【表述】是轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得，并不是轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益。

轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得=轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益-轉(zhuǎn)讓技術(shù)成本費-有關(guān)稅金

提升：或轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得=轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益-無形資產(chǎn)攤銷攤銷費用-有關(guān)稅金-應(yīng)平攤成本費用

在其中轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益就是指被告方執(zhí)行技術(shù)性轉(zhuǎn)讓協(xié)議后得到的合同款，不包括市場銷售或出讓機器設(shè)備、儀器設(shè)備、零部件、原料等非技術(shù)性收益。

【實例】A公司（地區(qū)居民企業(yè)）2009年將自主開發(fā)設(shè)計的一項專利出讓，獲得出讓收益900萬元，與此項轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)的成本費和花費為三百萬元。轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得為六百萬元，在其中五百萬元之內(nèi)的一部分免稅所得稅，超出五百萬元的一部分，遞減征繳所得稅，假定A公司可用的公司所得稅率為25%。A公司應(yīng)繳所得稅？

收益900萬 三百萬（成本費、花費）

個人所得六百萬 五百萬免

一百萬遞減

所得稅=（900-300-500）×25%×50%=12.50（萬余元）。

【表述1】享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得免減所得稅特惠的公司，應(yīng)獨立測算轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得，并有效平攤公司的成本費用；沒有獨立測算的，不可享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得所得稅特惠。

【表述2】轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)簽署技術(shù)性轉(zhuǎn)讓協(xié)議。在其中，地區(qū)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省部級之上（含省部級）高新科技單位評定備案，跨境電商的轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省部級之上（含省部級）商務(wù)接待單位評定備案，涉及到財政局經(jīng)費預(yù)算適用造成技術(shù)性的出讓，需省部級之上（含省部級）高新科技單位審核。

【表述3】居民企業(yè)獲得嚴(yán)禁出入口和限定出入口轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得，不享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)免減所得稅政策優(yōu)惠。

【表述4】居民企業(yè)從立即或間接性擁有股份之和做到100%的關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得，不享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)免減所得稅政策優(yōu)惠。

二、高新科技公司特惠

5.高新科技公司特惠

我國必須關(guān)鍵幫扶的高新科技公司減征15%的征收率征繳所得稅。

高新科技公司標(biāo)準(zhǔn)：6條，關(guān)鍵有著獨立專利權(quán)。

【表述1】高新科技公司應(yīng)在資質(zhì)滿期前3個月內(nèi)明確提出復(fù)核申請辦理，在根據(jù)復(fù)核以前，在其高新科技公司資質(zhì)有效期限內(nèi)，其當(dāng)初所得稅暫按15%的征收率預(yù)繳稅款。

【表述2】高新科技公司海外個人所得稅率及稅收抵免要求：

自2010年1月1日起，以地區(qū)、海外所有生產(chǎn)運營主題活動相關(guān)的科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費總金額、全年收入、銷售額總金額、高新科技商品（服務(wù)項目）收益等指標(biāo)值申請辦理并經(jīng)評定的高新科技公司，對其來自海外個人所得能夠依照15%的特惠征收率交納所得稅，在預(yù)估海外稅收抵免額度時，可依照15%的特惠繳稅計算海內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（高新科技公司中國海外個人所得通用性15%的特惠征收率）