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1所得稅政策優(yōu)惠中的小型微利公司是那樣要求的。

國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》稅務(wù)總局〔2017〕43號(hào)第一條要求的小型微利公司，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司。

注1：從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)

注2：從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確

2年應(yīng)繳稅收入額并不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)總額。

應(yīng)繳稅收入額是所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，依照公司企業(yè)所得稅法的要求，應(yīng)繳稅收入額為公司每一個(gè)繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補(bǔ)的其他應(yīng)付款虧本后的賬戶余額。

資產(chǎn)總額指公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程中各種各樣收益扣減各種各樣消耗后的盈利，體現(xiàn)公司在匯報(bào)期限內(nèi)完成的贏虧總金額。

經(jīng)營(yíng)者一定要留意這二者是有差別的，前面一種是依照公司企業(yè)所得稅法算出去的賬戶余額，后面一種是依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則算出去的賬戶余額。年度匯算清繳便是依照公司企業(yè)所得稅法的要求把資產(chǎn)總額調(diào)節(jié)成應(yīng)繳稅收入額，因此 是不是合乎現(xiàn)行政策，需看年度匯算清繳情況下算出去的應(yīng)繳稅收入額。而不能看表格資產(chǎn)總額。

3總資產(chǎn)、從業(yè)者規(guī)范并不是立即按本年度均值測(cè)算。

應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法以下：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

這兒的季初始值和季度末值全是依照公司財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)信息。

4不可人為因素調(diào)節(jié)年應(yīng)繳稅收入額等指標(biāo)值數(shù)據(jù)信息。

一部分經(jīng)營(yíng)者為了更好地享有小型微利公司所得稅政策優(yōu)惠，在年度匯算清繳調(diào)節(jié)情況下，有意少調(diào)節(jié)、或是不按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)延遲確認(rèn)收入，降低本期盈利，這類個(gè)人行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可能依照恰當(dāng)調(diào)節(jié)后的規(guī)范來(lái)明確是不是享有，如果不滿足條件，可能被撤銷政策優(yōu)惠，補(bǔ)交稅金和稅款滯納金，因此 這類個(gè)人行為因小失大。

5并不是依照10%征收率征繳。

現(xiàn)行政策要求，滿足條件的公司其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅，看起來(lái)結(jié)果和立即用應(yīng)繳稅收入額乘于10%是一樣的，可是這兒卻不一樣，該現(xiàn)行政策是「降低征收率，遞減繳稅」，這兒征收率或是20%，應(yīng)繳稅收入額遞減，不可以直接說(shuō)便是依照10%征收率征繳。

6查賬征收所得稅的滿足條件的小型微利公司還可以享有。

依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策要求，為擴(kuò)張小型微利公司享有企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的造福面，自2014年度逐漸，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，無(wú)論推行查賬征收或是查賬征收，均可享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠

7該現(xiàn)行政策是一次擴(kuò)圍。

我國(guó)為了更好地適用小型微利公司，依次將享有特惠的應(yīng)繳稅收入額開展數(shù)次調(diào)節(jié)，不斷發(fā)展享有的范疇。如圖所示：

8非居民企業(yè)不可享有

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)不享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠難題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕650號(hào)）要求：公司企業(yè)所得稅法第二十八條要求的小型微利公司就是指公司的所有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)造成的個(gè)人所得均承擔(dān)在我國(guó)所得稅繳稅責(zé)任的公司。因而，僅就來(lái)自在我國(guó)個(gè)人所得承擔(dān)在我國(guó)繳稅責(zé)任的非居民企業(yè)，不適合此條要求的對(duì)滿足條件的小型微利公司減征20％征收率征繳所得稅的現(xiàn)行政策。

9不用再行辦理備案.

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布 <所得稅政策優(yōu)惠事宜申請(qǐng)辦理方法> 的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第76號(hào)）要求，公司享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠、固資加速折舊（含一次性扣減）現(xiàn)行政策，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)欄次執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)。

10預(yù)繳稅款情況下能夠斷定是不是免減，匯算情況下打匯總.

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利公司遞減征繳所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第六2號(hào)）精神實(shí)質(zhì)，不管公司上一本年度是不是合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)、或是是年度新創(chuàng)立的公司，預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅時(shí)均可享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，即：預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體盈利或應(yīng)繳稅收入額，或是查賬征收的所得稅應(yīng)繳稅企業(yè)所得稅不超過(guò)五十萬(wàn)元的，能夠在預(yù)繳稅款申請(qǐng)的與此同時(shí)享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。本年度年度匯算清繳（或預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)），公司發(fā)生不符小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)情況的，理應(yīng)按非小型微利公司預(yù)繳稅款所得稅。

A公司2017年2一季度總計(jì)完成資產(chǎn)總額18000，假定無(wú)別的納稅調(diào)整事宜。應(yīng)繳稅收入額就是18000，應(yīng)納稅所得額=18000*0.5*0.2=1800。

會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提所得稅：

借：企業(yè)所得稅費(fèi) 1800

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅 1800

結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn) 1800

貸：企業(yè)所得稅費(fèi) 1800

預(yù)繳稅款交稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅 1800

貸：存款 1800