一、勞動派遣的定義
勞動派遣，就是指勞動派遣企業(yè)為了更好地達到勞動力企業(yè)針對各種靈活用工的要求，將員工外派至勞動力企業(yè)，接納勞動力企業(yè)管理方法并且為其工作中。這兒存有三個法律事實：
2.勞動力企業(yè)與員工中間是勞動力關聯(lián)；
3.勞動派遣企業(yè)與勞動力企業(yè)中間是合同書關聯(lián)。
1.人力資源管理業(yè)務外包常用工作人員與人力資源管理企業(yè)是代理商關聯(lián)；
2.人力資源管理業(yè)務外包工作人員與具體勞動力企業(yè)既存有雇傭關系又存有具體勞動力關聯(lián)。
比照勞務派遣：
勞務派遣中的招標方（勞務公司需求者）不立即管理方法承包方（勞務公司給予方）的員工，工作中組織結(jié)構和上班時間由承包方分配明確，依照事前明確的勞動量清算酬勞。
1.勞務派遣中的招標方與承包方是合同書關聯(lián);
3.招標方不立即管理方法承包方的員工。簡單地說，勞動派遣招標方把外派工作人員當做自身的員工來用（遵從勞動力企業(yè)分配），勞務派遣是為了更好地進行一項特殊的每日任務，勞動力企業(yè)不立即管理方法承包方的員工。
勞動派遣：商業(yè)會計——商務接待輔助服務項目——人力資源管理服務項目文件目錄下
商業(yè)會計——商務接待輔助服務項目——經(jīng)紀人服務咨詢
稅收分類由所給予的服務項目特性來決策，如給予工程建筑勞務派遣的稅收分類是建筑服務，給予保潔服務勞務派遣的稅收分類是別的生活服務類，給予運送勞務派遣的稅收分類是物流運輸，給予餐館外包服務的稅收分類是餐飲經(jīng)營。
以獲得的所有 合同款和價外費用，扣減代勞動力企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額。
以獲得的所有 合同款和價外費用為銷售總額，依照簡易計稅方式依3%的增值稅率測算交納所得稅。
依據(jù)《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關適用個體戶開工復業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的公示》(2020年第13號)要求，自2020年3月1日至2020年5月31日，勞動派遣企業(yè)小規(guī)模納稅人，除湖北外，能夠挑選以獲得的所有 合同款和價外費用為銷售總額，依照簡易計稅方式減征1%的增值稅率（湖北免稅政策）測算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以獲得的所有 合同款和價外費用，扣減代勞動力企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。
還可以挑選差額納稅，以獲得的所有 合同款和價外費用，扣減代勞動力企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。
人力資源管理業(yè)務外包的銷售總額不包括受顧客企業(yè)授權委托委托向顧客企業(yè)員工派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金。
增值稅率：3%（銷售總額自身是差值），自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北免稅政策；湖北外，依照簡易計稅方式減征1%的增值稅率（湖北免稅政策）測算交納所得稅。
勞務派遣以獲得的所有 合同款和價外費用為銷售總額，不可以差值扣減。
勞務派遣的征收率由所給予的服務項目特性來決策，如給予工程建筑勞務派遣的征收率為9%，給予保潔服務勞務派遣的征收率是6%，給予運送勞務派遣的征收率是9%，給予餐館外包服務的征收率是6%。
小規(guī)模納稅人增值稅率為3%。自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北免稅政策；湖北外，依照簡易計稅方式減征1%的增值稅率（湖北免稅政策）測算交納所得稅。
勞動派遣發(fā)票分類編號通稱：人力資源管理服務項目
挑選差額納稅的經(jīng)營者，向勞動力企業(yè)扣除用以付款給勞動派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費，不可出具所得稅增值稅專票，能夠出具專用發(fā)票。（扣減一部分不可開增值稅專票）
發(fā)票分類編號通稱：經(jīng)紀人服務咨詢
向受托人扣除并委托派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金，不可出具所得稅增值稅專票，能夠出具專用發(fā)票。（扣減一部分不可開增值稅專票）
勞務派遣的歸類編號通稱由所給予的服務項目特性來決策：
實例：A勞動派遣企業(yè)為所得稅一般納稅人，挑選簡易計稅，2019年5月份扣除勞動派遣費2000萬元（價稅合計），付款勞動派遣員工1200萬元。
發(fā)票分類編號通稱：*人力資源管理服務項目*勞動派遣服務項目
（一）應用差值開稅票作用出具，票上額度1961.90萬余元，稅款38.十萬元。
注：依據(jù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第22號要求，依照政策要求可用差額征稅方法交納所得稅，且不可全額的出具增值發(fā)票的（國家財政部、稅務質(zhì)監(jiān)總局另有要求的以外），經(jīng)營者自主出具或是稅務行政機關代開票增值發(fā)票時，根據(jù)新系統(tǒng)中差額征稅開稅票作用，入錄價稅合計銷售總額（或價稅合計評定額）和扣除額，系統(tǒng)軟件全自動測算稅款和未稅額度，備注欄全自動打印出“差額征稅”字眼，發(fā)票開具不可與別的應納稅額個人行為混開。
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務收益 1904.76
2.記提并付款勞動派遣員工成員工資，并獲得勞動力企業(yè)出具的稅票時
借：主要經(jīng)營的業(yè)務成本費 1200
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務成本費 57.14
注：依據(jù)財務會計〔2016〕21號差額征稅的會計賬務處理：公司產(chǎn)生有關成本容許扣除銷售總額的會計賬務處理。按現(xiàn)行標準所得稅規(guī)章制度要求公司產(chǎn)生有關成本容許扣除銷售總額的，產(chǎn)生成本時，按適應或具體付款的額度，借記“主要經(jīng)營的業(yè)務成本費”、 “庫存商品”、“建筑施工”等學科，貸記“應付款”、“應付票據(jù)”、“存款”等學科。待獲得合規(guī)管理所得稅繳稅憑據(jù)且繳稅責任產(chǎn)生時，依照容許抵稅的稅款，借記“應交稅金——銷項稅（銷項稅抵扣增值稅）” 或“應交稅金——簡易計稅”學科（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅金——銷項稅”學科），貸記“主要經(jīng)營的業(yè)務成本費”、“庫存商品”、“建筑施工”等學科。
注：差值開稅票作用擺脫了所得稅價稅分離和發(fā)票一致的標準，造成了發(fā)票差別，不建議應用差值開稅票作用。
（二）出具二張稅票：一張所得稅增值稅專票價稅合計額度八百萬塊和一張專用發(fā)票價稅合計額度1200萬元
貸:主要經(jīng)營的業(yè)務收益761.90
貸:主要經(jīng)營的業(yè)務收益1142.86
注：稅務總局〔2016〕47號文要求，挑選差額納稅的經(jīng)營者，向勞動力企業(yè)扣除用以付款給勞動派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費，不可出具所得稅增值稅專票，能夠出具專用發(fā)票。
借：主要經(jīng)營的業(yè)務成本費 1200
3.依據(jù)獲得的專用發(fā)票，差值繳稅時
借：應交稅金——簡易計稅（扣除）57.14（1200/1.05*5%)
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務成本費 57.14
（三）出具一張專用發(fā)票時，價稅合計額度2000萬元：
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務收益 1904.76
借：主要經(jīng)營的業(yè)務成本費 1200
貸：主要經(jīng)營的業(yè)務成本費 57.14
文檔沒有作出嚴令禁止要求，但從申請、抵稅視角考慮到，普票不用差值開稅票作用。但全國各地稅務行政機關管理方法規(guī)定不一樣。從申請核對視角，普票不建議差值開稅票。針對增值稅專票，是為了更好地只開一張票且限定中下游不可全額的抵稅，才發(fā)布差值開稅票作用。但一般納稅人申請時仍需復原為差值前稅款，導致核對不通過。
某人力資源管理企業(yè)，所得稅一般納稅人，選用一般記稅。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照備案的業(yè)務范圍：餐飲管理服務、以外包服務方法從業(yè)人力資源管理外包服務、勞務派遣。2018年與某餐飲管理公司簽署承攬承攬合同，餐飲管理公司將餐館階段中的傳菜員崗位外包，人力資源管理企業(yè)有著傳菜員職位自主權。工作人員與人力資源管理企業(yè)簽訂勞動合同書。
2018年2月，該人力資源管理企業(yè)出具給該餐飲管理服務企業(yè)稅票，產(chǎn)品名*人力資源管理服務項目*附加費，額度75746.50元，征收率6%，稅款4544.79元，價稅合計80291.29元。我想問一下這張發(fā)票開具是不是恰當？稅目是什么，是勞動派遣，勞務派遣或是人力資源管理業(yè)務外包？
發(fā)票開具有誤。
分析：最先此項業(yè)務流程不屬于稅務總局〔2016〕47號中的人力資源管理服務外包，人力資源管理服務外包的稅收分類：商業(yè)會計——商務接待輔助服務項目——經(jīng)紀人服務咨詢；人力資源管理服務外包常用工作人員與人力資源管理企業(yè)是代理商關聯(lián)，與具體勞動力企業(yè)既是勞動合同書關聯(lián)也是勞動力關聯(lián)。本實例中工作人員與人力資源管理企業(yè)是勞務關系，與餐飲管理公司沒有勞動合同書關聯(lián)，因而不屬于人力資源管理服務外包。
次之此項業(yè)務流程也不屬于勞動派遣，勞動派遣服務項目的稅收分類：商業(yè)會計——商務接待輔助服務項目——人力資源管理服務項目，勞動派遣應由勞動力企業(yè)即餐飲管理公司立即管理方法，而本實例傳菜員管理工作包含工作人員由用人公司即人力資源管理服務中心管理方法，餐飲管理公司選購的是傳菜員服務項目，而不僅是人力資本，因而不屬于勞動派遣。
此項業(yè)務流程中人力資源管理服務中心與餐飲管理公司簽署了承攬承攬合同，工作人員由承包單位立即管理方法，合同書的標底是傳菜員服務項目，餐飲管理公司把此項業(yè)務流程包出來 ，實際如何分配，誰來做，不用由餐飲管理公司操勞，因而歸屬于勞務派遣。
勞務派遣的稅收分類由所給予的服務項目特性來決策，本實例中，餐飲管理公司將給予的餐飲經(jīng)營階段中的傳菜員外包服務，稅收分類應是餐飲經(jīng)營，發(fā)票開具應是：*餐飲經(jīng)營*業(yè)務費。留意不能夠依照勞動派遣挑選簡易計稅差額納稅。餐飲經(jīng)營不適合差額納稅，一般納稅人征收率6%，小規(guī)模納稅人增值稅率3%。
