国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

一、勞務(wù)派遣的概念

勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。這里存在三個(gè)法律關(guān)系：

1.勞務(wù)派遣公司與員工之間是雇傭關(guān)系；

2.用工單位與員工之間是用工關(guān)系；

3.勞務(wù)派遣公司與用工單位之間是合同關(guān)系。

對(duì)比人力資源外包：

1.人力資源外包所用人員與人力資源公司是代理關(guān)系；

2.人力資源外包人員與實(shí)際用工單位既存在雇傭關(guān)系又存在實(shí)際用工關(guān)系。

對(duì)比勞務(wù)外包：

勞務(wù)外包中的甲方（勞務(wù)需求方）不直接管理乙方（勞務(wù)提供方）的員工，工作組織形式和工作時(shí)間由乙方安排確定，按照事先確定的工作量結(jié)算報(bào)酬。

1.勞務(wù)外包中的甲方與乙方是合同關(guān)系;

2.乙方與乙方的員工是雇傭關(guān)系。

3.甲方不直接管理乙方的員工。通俗地說(shuō)，勞務(wù)派遣甲方把派遣人員當(dāng)成自己的員工來(lái)用（聽(tīng)從用工單位安排），勞務(wù)外包是為了完成一項(xiàng)特定的任務(wù)，用工單位不直接管理乙方的員工。

 

二、勞務(wù)派遣稅目

勞務(wù)派遣：現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)目錄下

對(duì)比：人力資源外包

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

對(duì)比：勞務(wù)外包

稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來(lái)決定，如提供建筑勞務(wù)外包的稅目是建筑服務(wù)，提供保潔勞務(wù)外包的稅目是其他生活服務(wù)，提供運(yùn)輸勞務(wù)外包的稅目是運(yùn)輸服務(wù)，提供餐飲服務(wù)外包的稅目是餐飲服務(wù)。 

三、勞務(wù)派遣的銷(xiāo)售額、稅率、征收率

（一）一般納稅人

1.一般計(jì)稅，稅率6%

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額；

2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。

（二）小規(guī)模納稅人

1. 全額納稅，征收率3%

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.選擇差額納稅，征收率5%

也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

對(duì)比：人力資源外包

人力資源外包的銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

1.一般納稅人

（1）一般計(jì)稅：稅率6%

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅：征收率5%

2.小規(guī)模納稅人

征收率：3%（銷(xiāo)售額本身是差額），自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省免稅；湖北省外，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計(jì)算繳納增值稅。

對(duì)比：勞務(wù)外包

勞務(wù)外包以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不能差額扣除。

勞務(wù)外包的稅率由所提供的服務(wù)性質(zhì)來(lái)決定，如提供建筑勞務(wù)外包的稅率為9%，提供保潔勞務(wù)外包的稅率是6%，提供運(yùn)輸勞務(wù)外包的稅率是9%，提供餐飲服務(wù)外包的稅率是6%。

小規(guī)模納稅人征收率為3%。自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省免稅；湖北省外，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計(jì)算繳納增值稅。

 

四、發(fā)票開(kāi)具方式

勞務(wù)派遣發(fā)票分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)：人力資源服務(wù)

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（扣除部分不得開(kāi)專(zhuān)票）

對(duì)比：人力資源外包

發(fā)票分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（扣除部分不得開(kāi)專(zhuān)票）

對(duì)比：勞務(wù)外包

勞務(wù)外包的分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)由所提供的服務(wù)性質(zhì)來(lái)決定：

1提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；

2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；

3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)；

4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

符合規(guī)定的可以全額開(kāi)專(zhuān)票。

案例：A勞務(wù)派遣公司為增值稅一般納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，2019年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工1200萬(wàn)元。

解析：

發(fā)票分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)

征稅率：5%

有三種開(kāi)票方式：

（一）使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具，票面金額1961.90萬(wàn)元，稅額38.10萬(wàn)元。

注：根據(jù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

1.收取勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1904.76

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）95.24

2.計(jì)提并支付勞務(wù)派遣員工成員工資，并取得用工單位開(kāi)具的發(fā)票時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

貸：應(yīng)付職工薪酬 1200

借：應(yīng)付職工薪酬 1200

貸：銀行存款 1200

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）57.14

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57.14

注：根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)差額征稅的賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

3. 納稅申報(bào)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.10

貸：銀行存款  38.10

注：差額開(kāi)票功能打破了增值稅價(jià)稅分離和稅票一致的原則，產(chǎn)生了稅票差異，不建議使用差額開(kāi)票功能。

（二）開(kāi)具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票含稅金額800萬(wàn)元和一張普通發(fā)票含稅金額1200萬(wàn)元

1.收款時(shí)：

（1）開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：800萬(wàn)元

借：銀行存款800

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入761.90

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 38.10

（2）開(kāi)具普通發(fā)票：1200萬(wàn)元

借：銀行存款1200

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1142.86

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 57.14

兩張票合計(jì)不含稅收入1904.76萬(wàn)元。

注：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

2.計(jì)提并支付勞務(wù)派遣員工工資時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

貸：應(yīng)付職工薪酬 1200

借：應(yīng)付職工薪酬 1200

貸：銀行存款 1200

3.根據(jù)取得的普通發(fā)票，差額扣稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）57.14（1200/1.05*5%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57.14

4.納稅申報(bào)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.10

貸：銀行存款  38.10

（三）開(kāi)具一張普通發(fā)票時(shí)，價(jià)稅合計(jì)金額2000萬(wàn)元：

1.收款時(shí)

借：銀行存款 2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1904.76

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）95.23

2.支付工資時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

貸：應(yīng)付職工薪酬 1200

借：應(yīng)付職工薪酬 1200

貸：銀行存款 1200

3.差額扣稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）57.14

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57.14

4.申報(bào)納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 38.10

貸：銀行存款  38.10

注：普通發(fā)票能不能差額開(kāi)票功能開(kāi)票？

文件沒(méi)有做出禁止性規(guī)定，但從申報(bào)、抵扣角度考慮，普票不需要差額開(kāi)票功能。但各地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求不一樣。從申報(bào)比對(duì)角度，普票不建議差額開(kāi)票。對(duì)于專(zhuān)票，是為了只開(kāi)一張票且限制下游不得全額抵扣，才推出差額開(kāi)票功能。但一般納稅人申報(bào)時(shí)仍需還原為差額前稅額，造成比對(duì)不通過(guò)。

五、綜合案例

某人力資源公司，增值稅一般納稅人，采用一般計(jì)稅。營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍：餐飲管理、以服務(wù)外包方式從事人力資源服務(wù)外包、勞務(wù)外包。2018年與某餐飲公司簽訂承包承攬合同，餐飲公司將餐飲環(huán)節(jié)中的傳菜崗位外包，人力資源公司擁有傳菜崗位管理權(quán)。人員與人力資源公司訂立勞動(dòng)合同。

2018年2月，該人力資源公司開(kāi)具給該餐飲管理公司發(fā)票，品名*人力資源服務(wù)*服務(wù)費(fèi)，金額75746.50元，稅率6%，稅額4544.79元，價(jià)稅合計(jì)80291.29元。請(qǐng)問(wèn)這張發(fā)票開(kāi)具是否正確？稅目是什么，是勞務(wù)派遣，勞務(wù)外包還是人力資源外包？

發(fā)票開(kāi)具不正確。

解析：首先這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于財(cái)稅〔2016〕47號(hào)中的人力資源外包服務(wù)，人力資源外包服務(wù)的稅目：現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；人力資源外包服務(wù)所用人員與人力資源公司是代理關(guān)系，與實(shí)際用工單位既是勞動(dòng)合同關(guān)系又是用工關(guān)系。本案例中人員與人力資源公司是勞動(dòng)關(guān)系，與餐飲公司沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系，因此不屬于人力資源外包服務(wù)。

其次這項(xiàng)業(yè)務(wù)也不屬于勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣服務(wù)的稅目：現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)，勞務(wù)派遣應(yīng)由用工單位即餐飲公司直接管理，而本案例傳菜管理崗位包括人員由用人單位即人力資源服務(wù)公司管理，餐飲公司購(gòu)買(mǎi)的是傳菜服務(wù)，而不僅僅是勞動(dòng)力，因此不屬于勞務(wù)派遣。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)中人力資源服務(wù)公司與餐飲公司簽訂了承包承攬合同，人員由承包方直接管理，合同的標(biāo)的是傳菜服務(wù)，餐飲公司把這項(xiàng)業(yè)務(wù)包出去，具體怎么安排，由誰(shuí)來(lái)做，不需要由餐飲公司操心，因此屬于勞務(wù)外包。

勞務(wù)外包的稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來(lái)決定，本案例中，餐飲公司將提供的餐飲服務(wù)環(huán)節(jié)中的傳菜服務(wù)外包，稅目應(yīng)為餐飲服務(wù)，發(fā)票開(kāi)具應(yīng)為：*餐飲服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)。注意不能夠按照勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅。餐飲服務(wù)不適用差額納稅，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。