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年尾一次性獎(jiǎng)金的記稅方式

對(duì)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金的記稅方式 ，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式 難題的通告》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文檔要求，經(jīng)營(yíng)者獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立做為一個(gè)月的薪水、薪酬個(gè)人所得測(cè)算繳稅，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。稅率的明確方式 是，先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，除于12個(gè)月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。

假如在派發(fā)年尾一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，員工當(dāng)月薪水、薪酬個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額，應(yīng)將全年度一次性獎(jiǎng)金扣減員工當(dāng)月薪水、薪酬個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎(jiǎng)金的稅率和速算扣除數(shù)。

假如員工當(dāng)月薪水、薪酬個(gè)人所得高過(guò)（或相當(dāng)于）稅收法律要求的花費(fèi)扣除額的，可用公式計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率－速算扣除數(shù)；假如員工當(dāng)月薪水、薪酬個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額的，可用公式計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額=（員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金－員工當(dāng)月薪水、薪酬個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值）×稅率－速算扣除數(shù)。

全年度一次性獎(jiǎng)金就是指行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人依據(jù)其全年度經(jīng)濟(jì)收益和對(duì)員工全年度主要工作業(yè)績(jī)的綜合性考評(píng)狀況，向員工派發(fā)的一次性獎(jiǎng)金。年尾漲薪、推行年薪制和績(jī)效考核工資方法的企業(yè)依據(jù)考評(píng)狀況兌付的年收入和績(jī)效考核工資，都能夠可用現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的方式 測(cè)算繳稅。

在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，該記稅方式 只容許選用一次。

文中將舉例說(shuō)明剖析獎(jiǎng)勵(lì)金派發(fā)方法，以尋找最好的個(gè)人所得稅籌劃方式。

年終獎(jiǎng)派發(fā)的個(gè)人所得稅籌劃經(jīng)典案例

實(shí)例：2007年孫先生的每月薪水為4500元，該年孫先生的獎(jiǎng)勵(lì)金預(yù)估一共有36000元。下邊大家對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)金按月派發(fā)、年中合年底2次派發(fā)及年尾一次性派發(fā)三種不一樣方法開(kāi)展較為剖析。

方法一：獎(jiǎng)勵(lì)金按月派發(fā)，每月派發(fā)3000元。則孫先生每月應(yīng)繳稅收入額為4500 3000－1600=5900（元），5900元可用的最大征收率為20%，因此，每月應(yīng)納稅所得額為5900×20%－375=805（元）。

年應(yīng)繳個(gè)人所得稅總金額＝805×12=9660（元）。

方法二：半年度7月份派發(fā)一次大半年獎(jiǎng)10000元，年底再派發(fā)一次全年度獎(jiǎng)26000元。則除7月外，孫先生應(yīng)繳稅收入額為4500－1600=2900（元），2900元可用的最大征收率為15%，每月應(yīng)納稅所得額＝2900×15%－125=310（元）。

7月份派發(fā)大半年獎(jiǎng)時(shí)，7月應(yīng)繳稅收入額為4500 10000－1600=12900（元）。

7月份應(yīng)納稅所得額＝12900×20%－375＝2205（元）。

因?yàn)楝F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)年終獎(jiǎng)納稅方式 是一種特惠方法，一個(gè)繳稅本年度此方法每個(gè)人只準(zhǔn)用一次，全年度分次派發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金的，也只有用一次。因而，年終獎(jiǎng)為26000元，稅率和速算扣除數(shù)各自為15%和125（依據(jù)26000/12=2167元明確），這時(shí)，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=26000×15%－125=3775（元）。

這時(shí)，年應(yīng)繳個(gè)人所得稅總金額=310×11 2205 3775=9390（元）。

方法三：年尾一次性派發(fā)36000元。孫先生每月應(yīng)繳稅收入額仍為4500－1600=2900（元），每月應(yīng)納稅所得額=2900×15%－125=310（元）。

年尾一次性派發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)金36000元，稅率和速算扣除數(shù)各自為15%和125（依據(jù)36000/12=3000元明確），因此，年尾一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額=36000×15%－125=5275（元）。

本年度納個(gè)人所得稅總金額=310×12 5275=8995（元）。

不難看出，在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)勵(lì)金記稅現(xiàn)行政策下，“年終獎(jiǎng)分期還款”方法已變成稅收負(fù)擔(dān)最重要的情況，比年中合年底2次集中化派發(fā)多納稅金9660－9390＝270（元），比年尾一次性派發(fā)多納稅金9660－8995＝665（元）。因此，大家得到那樣的結(jié)果：

結(jié)果一：在政策下，獎(jiǎng)勵(lì)金按月派發(fā)的方法稅賦最重要，而年中合年底2次派發(fā)及年尾一次性派發(fā)二種方法的稅賦則比較輕。