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2006年4月，大居房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)看好了遼北日雜企業(yè)一塊坐落于城區(qū)熱鬧地區(qū)的土地資源（1976年建的庫房），擬在2006～2007年期內(nèi)全力以赴開發(fā)設(shè)計(jì)這方面土地資源。遼北日雜企業(yè)也有心出讓這方面土地。

該土地資源占地60000平米，彼此商談價(jià)錢為1000元/平米，累計(jì)合同款為6000萬余元。固資賬面凈值（庫房及土地資源）60萬余元，但經(jīng)評(píng)定單位評(píng)定的庫房及地價(jià)為4000萬余元。

為了更好地能在低稅賦的前提條件下，合情合理地順利出讓土地，現(xiàn)明確提出下列2個(gè)不一樣出讓計(jì)劃方案，供遼北日雜企業(yè)挑選。

計(jì)劃方案一：立即出讓土地資源

遼北日雜企業(yè)與大居房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)立即簽署土地資源轉(zhuǎn)讓協(xié)議，則遼北日雜企業(yè)就該筆業(yè)務(wù)流程應(yīng)壓力的稅金以下：增值稅及額外：6000×5.5%＝330（萬余元）

合同印花稅：6000×0.05%＝3（萬余元）

土增：（6000－4000－330－3）×30%＝500.1（萬余元）

所得稅：（6000－60－330－3－500.1）×33%＝1685.277（萬余元）

累計(jì)應(yīng)繳稅金：330＋3＋500.1＋1685.277＝2518.377（萬余元）

計(jì)劃方案二：先項(xiàng)目投資入股投資，再出讓

遼北日雜企業(yè)與大居房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽署項(xiàng)目投資入股協(xié)議，以彼此商談的土地資源合同款6000萬元投資入股投資大居房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，合資企業(yè)合作開發(fā)這方面土地資源。遼北日雜企業(yè)待適合機(jī)會(huì)時(shí)，再把所擁有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓出來 。遼北日雜企業(yè)就該筆業(yè)務(wù)流程應(yīng)壓力的稅金以下：

1.項(xiàng)目投資入股投資時(shí)

增值稅：依據(jù)《國家財(cái)政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅難題的通告》（稅務(wù)總局[2002]191號(hào)，下稱“稅務(wù)總局[2002]191號(hào)”）要求：以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，參加接納投資人分配利潤(rùn)，一同擔(dān)負(fù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人行為，不征繳增值稅。

土增：依據(jù)《國家財(cái)政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增多個(gè)難題的通告》（稅務(wù)總局[2006]21號(hào)）要求：從2006年3月2日起，針對(duì)以土地資源（房地產(chǎn)業(yè)）做價(jià)入股投資開展項(xiàng)目投資或合作經(jīng)營的，凡所項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營的公司從業(yè)房產(chǎn)開發(fā)的，或是房產(chǎn)開發(fā)公司以其修建的商住樓開展項(xiàng)目投資和合作經(jīng)營的，均不適合《國家財(cái)政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實(shí)際難題要求的通告》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第一條暫免征繳土增的要求。

因而，遼北日雜企業(yè)項(xiàng)目投資入股投資時(shí)，應(yīng)繳土增=（6000－4000）×30%＝600（萬余元）。

所得稅：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)投資基金業(yè)務(wù)流程多個(gè)企業(yè)所得稅難題的通告》（國稅發(fā)[2000]118號(hào)）要求：公司以生產(chǎn)經(jīng)營的一部分非貨幣性資產(chǎn)境外投資，應(yīng)在投資交易產(chǎn)生時(shí)，將其溶解為按投資性房地產(chǎn)市場(chǎng)銷售相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和項(xiàng)目投資二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程開展企業(yè)所得稅解決，并按照規(guī)定測(cè)算確定財(cái)產(chǎn)出讓個(gè)人所得或損害。

因而，遼北日雜企業(yè)項(xiàng)目投資入股投資時(shí)，應(yīng)繳所得稅＝（6000－60－600）×33%＝1762.2（萬余元）。

2.出讓股權(quán)時(shí)

假設(shè)一年后，遼北日雜企業(yè)把持有股權(quán)以6000萬余元的價(jià)錢出讓給大居房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，則所涉及到的稅金狀況以下：

增值稅：依據(jù)《國家財(cái)政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅難題的通告》（稅務(wù)總局[2002]191號(hào)）要求：對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征繳增值稅。

所得稅：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)投資基金業(yè)務(wù)流程多個(gè)企業(yè)所得稅難題的通告》（國稅發(fā)[2000]118號(hào)）要求：公司股權(quán)投資基金出讓個(gè)人所得或損害就是指公司因取回、出讓或結(jié)算處理股權(quán)投資基金的收益扣減股權(quán)投資基金成本費(fèi)后的賬戶余額。因?yàn)檫|北日雜轉(zhuǎn)讓公司股份收益與股權(quán)投資基金成本費(fèi)同樣，因此 遼北日雜企業(yè)股權(quán)投資基金出讓業(yè)務(wù)流程應(yīng)繳的所得稅為零。

遼北日雜企業(yè)先項(xiàng)目投資入股投資，再出讓土地個(gè)人行為，應(yīng)繳稅金累計(jì)為：1762.2＋600=2362.2（萬余元）。

計(jì)劃方案剖析

遼北日雜企業(yè)歷經(jīng)數(shù)據(jù)分析論述后，最后挑選了計(jì)劃方案二。

總的來說，比照2個(gè)繳稅計(jì)劃方案，能夠看得出“先項(xiàng)目投資入股投資，再出讓”計(jì)劃方案盡管比“立即出讓土地資源”計(jì)劃方案多納所得稅