2010年1月28日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局網(wǎng)址舉辦了以“經(jīng)營(yíng)者權(quán)利義務(wù)”為主題風(fēng)格的民生在線，采訪中，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司副處長(zhǎng)繆慧頻就現(xiàn)階段個(gè)人所得稅征繳全過(guò)程中的三大熱點(diǎn)話題開(kāi)展了詳盡解釋。
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)一：年終獎(jiǎng)金與過(guò)節(jié)費(fèi)該怎樣記稅？
“本人獲得年終獎(jiǎng)應(yīng)獨(dú)立依照一個(gè)月的薪水、薪酬個(gè)人所得測(cè)算交納個(gè)人所得稅，并依照下列方法測(cè)算應(yīng)交稅額：先將員工本月獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金除于１２，依照其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)測(cè)算應(yīng)納稅所得額。”繆慧頻說(shuō)。
早在2005年，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就對(duì)全年度一次性獎(jiǎng)金的記稅方法開(kāi)展了調(diào)節(jié)，明文規(guī)定全年度一次性獎(jiǎng)金包含年尾漲薪、績(jī)效考評(píng)兌付的年收入和績(jī)效考核工資，并以以上收益全額的平攤至１２個(gè)月的金額明確稅率，再按照規(guī)定方式 測(cè)算應(yīng)交稅額，也就是平攤記稅方式 ，這類(lèi)平攤記稅方式 是一種比過(guò)去更特惠的記稅方式 。
對(duì)于過(guò)節(jié)費(fèi)該怎樣計(jì)稅個(gè)人所得稅這一難題，繆慧頻說(shuō)，過(guò)節(jié)費(fèi)在《個(gè)人所得稅法》中歸屬于“薪水、薪酬”新項(xiàng)目，應(yīng)全額的記入本月“薪水、薪酬”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。
在回應(yīng)退休職工獲得的過(guò)節(jié)費(fèi)是不是必須交納個(gè)人所得稅這一難題時(shí)，繆慧頻強(qiáng)調(diào)，退休人員獲得過(guò)節(jié)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)要求征繳個(gè)人所得稅，即退休人員本月從原就職企業(yè)獲得各類(lèi)日常生活補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)金、商品等，在扣減花費(fèi)扣除額后，依照“薪水、薪酬”新項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)二：個(gè)人公積金與社會(huì)保險(xiǎn)金是不是也應(yīng)記稅？
養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)均歸屬于社會(huì)保險(xiǎn)金的范圍，那麼社會(huì)保險(xiǎn)金與個(gè)人公積金是不是也歸屬于繳稅范疇？到底該如何計(jì)稅個(gè)人所得稅呢？
繆慧頻強(qiáng)調(diào)，依照相關(guān)要求，本人獲得工資薪金所得個(gè)人所得，先要扣減依照我國(guó)和省部級(jí)地區(qū)市人民政府要求占比繳納的公積金和基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)后的賬戶(hù)余額，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。
2009年6月，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)的《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，在其中要求，公司依據(jù)國(guó)家相關(guān)現(xiàn)行政策要求，為在本公司就職或是受聘的全體人員員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，各自在沒(méi)有超出員工職工薪酬５％規(guī)范內(nèi)的一部分，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)準(zhǔn)許扣減；超出的一部分，未予扣減。
網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)三：個(gè)人所得稅完稅憑證該怎樣出具？
現(xiàn)階段，在我國(guó)個(gè)人所得稅完稅憑證有三種種類(lèi)：一是代繳、代辦稅金憑據(jù)，由繳納企業(yè)給經(jīng)營(yíng)者出具，是現(xiàn)階段在我國(guó)經(jīng)營(yíng)者獲得完稅憑證的法律規(guī)定方法和關(guān)鍵方法；二是通用性完稅證，適用立即向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)者，如個(gè)體工商戶(hù)、獨(dú)資投資人，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出具；三是完稅憑證，因其規(guī)定信息內(nèi)容數(shù)據(jù)信息等規(guī)范較高，現(xiàn)階段在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)實(shí)施出具。
近些年，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)實(shí)施對(duì)繳納企業(yè)推行清單繳納申請(qǐng)后的經(jīng)營(yíng)者在本年度終結(jié)后３個(gè)月內(nèi)立即為其出具上本年度完稅憑證；本年度正中間經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理出具的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核查后出具相對(duì)應(yīng)期內(nèi)的完稅憑證。到迄今為止，全國(guó)各地已總計(jì)實(shí)施出具完稅憑證１．４億份，北京市、上海市、天津市、大連市、山東省、江蘇省、四川等省份出具總數(shù)較多，于北京，經(jīng)營(yíng)者能夠在隨意一個(gè)稅務(wù)所查看自身的繳稅信息內(nèi)容并打印完稅憑證。
“可是，因?yàn)槌鼍哌@類(lèi)完稅憑證信息內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)體系規(guī)定較高、經(jīng)營(yíng)者地址變更郵遞遞送不成功、義務(wù)人派發(fā)疏忽等緣故，全國(guó)各地一部分地域的一部分經(jīng)營(yíng)者很有可能沒(méi)有得到這類(lèi)完稅憑證。下一步稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將增加營(yíng)銷(xiāo)推廣全體人員全額的清單申請(qǐng)的幅度，盡快遍布全國(guó)，完成稅務(wù)行政機(jī)關(guān)立即為經(jīng)營(yíng)者出具完稅憑證?！笨娀垲l說(shuō)。
繆慧頻還說(shuō)，期待眾多個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)者擅于并立即維護(hù)保養(yǎng)自身的利益，若沒(méi)有得到完稅憑證，最先要立即規(guī)定義務(wù)人出具代繳代辦稅金憑據(jù)；與此同時(shí)，若本企業(yè)早已推行清單申請(qǐng)，能夠到負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出具完稅憑證。
