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勞動(dòng)派遣差額納稅的賬務(wù)處理

1.一般納稅人依照簡(jiǎn)易征收的差額納稅賬務(wù)處理

公司接納應(yīng)稅時(shí),按照規(guī)定容許扣除銷(xiāo)售總額而降低的銷(xiāo)項(xiàng)稅,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"學(xué)科,按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度與其他增值稅額的差值,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等課程,按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度,借記"存款"、"應(yīng)付款"等課程.

特別提示:因一般納稅人依照簡(jiǎn)易征收差額納稅,簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅所得額相對(duì)應(yīng)的學(xué)科是"應(yīng)交稅金--未交增值稅",其抵扣的銷(xiāo)項(xiàng)稅不可以抵扣一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)項(xiàng)稅,因此不按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2012〕13號(hào)所規(guī)定的,在"應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅"加設(shè)"營(yíng)改增政策抵扣的銷(xiāo)項(xiàng)稅"學(xué)科下計(jì)算,在"應(yīng)交稅金--未交增值稅"學(xué)科下計(jì)算"按照規(guī)定容許扣除銷(xiāo)售總額而降低的銷(xiāo)項(xiàng)稅".

例1:假如一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)挑選差額納稅,含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)余元,付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金費(fèi)用80萬(wàn)余元時(shí)

(1)確認(rèn)收入時(shí)賬務(wù)處理

借:存款 1,000,000.00

貸:營(yíng)業(yè)收入 952,380.95

應(yīng)交稅金--未交增值稅47,619.05

(2)付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅38,095.24

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 761,904.76

貸:存款 800,000.00

2.一般納稅人差額納稅賬務(wù)處理

國(guó)家財(cái)政部關(guān)于做好《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》工作的通知(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2012〕13號(hào))要求:公司接納應(yīng)稅時(shí),按照規(guī)定容許扣除銷(xiāo)售總額而降低的銷(xiāo)項(xiàng)稅,貸記"應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅"學(xué)科,按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度與其他增值稅額的差值,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等課程,按照實(shí)際付款或應(yīng)對(duì)的額度,借記"存款"、"應(yīng)付款"等課程.

針對(duì)期終一次性開(kāi)展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的公司,期終,按照規(guī)定本期容許扣除銷(xiāo)售總額而降低的銷(xiāo)項(xiàng)稅,貸記"應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅"學(xué)科,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等課程.

例2:假如較小規(guī)模給予勞務(wù)外包服務(wù)挑選差額納稅,含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)余元,付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金費(fèi)用6萬(wàn)時(shí),按照規(guī)定容許扣除銷(xiāo)售總額而降低的銷(xiāo)項(xiàng)稅60,000.00/(1 5%)×5%=2,857.14元,則:

(1)確認(rèn)收入時(shí)賬務(wù)處理

借:存款 80,000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 76,190.48

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅 3,809.52

(2)付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅 2,857.14

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57,142.86

貸:存款 60,000.00.

勞動(dòng)派遣差額納稅的賬務(wù)處理如何做？上邊我闡述了一般納稅人和一般納稅人的賬務(wù)處理以供大家參考，大量最新資訊，敬請(qǐng)期待更新！