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勞動派遣差額計稅賬務(wù)處理

答：會計賬務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有2種狀況：一種是用工方派發(fā)，一種是勞動派遣方派發(fā)。不管哪一種派發(fā)方式，假如勞務(wù)派遣公司挑選差額納稅，其會計處理基本一致。

(一)一般納稅人

【練習(xí)題】A公司是一家派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日接到用工方付款的勞動派遣花費(fèi)總共100萬余元，在其中必須代發(fā)貨勞務(wù)派遣工資75萬余元，付款五險一金21萬，總共96萬余元。A企業(yè)挑選差額納稅。

（1）全額的確認(rèn)收入與銷項稅

借：存款 1 000 000.00

貸：營業(yè)成本952 380.95

應(yīng)交稅金———銷項稅(銷項稅)47 619.05=952380.95*0.05

（2）確定可扣除的成本及“銷項稅抵扣”

借：主營業(yè)務(wù)成本914 285.71

應(yīng)交稅金———銷項稅(銷項稅抵扣)45 714.29=914285.71*0.05

貸：應(yīng)對員工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)對員工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———銷項稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅(具體交納數(shù)) 1 904.76

(二)一般納稅人

【練習(xí)題】C公司是一家派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日接到用工方付款的勞動派遣花費(fèi)總共100萬余元，在其中必須代發(fā)貨勞務(wù)派遣工資75萬余元，付款五險一金21萬，總共96萬余元。C企業(yè)挑選差額納稅。

（1）全額的確認(rèn)收入與銷項稅

借：存款 1 000 000.00

貸：營業(yè)成本952 380.95

應(yīng)交稅金———銷項稅47 619.05=952380.95*0.05

（2）確定可扣除的成本及銷項稅差值抵扣

借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71

應(yīng)交稅金———銷項稅 45 714.29=914285.71*0.05

貸：應(yīng)對員工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)對員工薪酬———五險一金 210 000.00

（3）具體繳納增值稅的測算

具體交納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元

什么叫差額計稅？

差額征收就是指增值稅新項目，“房地產(chǎn)營改增”示范點(diǎn)地域持續(xù)該現(xiàn)行政策，8月1日后因?yàn)槿珖茝V，那樣所得稅一般納稅人就沒有這個現(xiàn)行政策了。有增值稅差額納稅和所得稅差額納稅二種。增值稅差額納稅就是指以經(jīng)營者在中華人民共和國地區(qū)給予增值稅應(yīng)稅服務(wù)、出讓無形資產(chǎn)攤銷或銷售不動產(chǎn)時，以扣除的全都合同款和價外費(fèi)用減掉要求可扣減的付款賬款后的額度為記稅銷售額。

所得稅差額納稅就是指一般納稅人選用購入扣稅收法律測算應(yīng)納增值稅。即應(yīng)納稅所得額=本期銷項稅-本期進(jìn)項稅，正數(shù)繳稅，零或負(fù)值不交稅。

這篇文章介紹了勞動派遣差額計稅賬務(wù)處理怎樣做，也介紹了什么叫差額計稅。做為一般納稅人企業(yè)勞務(wù)派遣公司的財務(wù)財務(wù)會計，必須了解，歐派櫥柜險企業(yè)開展差額納稅的情況下，會計處理如南門所講。假如你閱讀了文中具體內(nèi)容以后，仍然不是很搞清楚，那樣咨詢一下在線教師吧。