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差額計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理：

房產(chǎn)企業(yè)之外的一般納稅人，市場銷售其獲得的房產(chǎn)，房產(chǎn)獲得的時(shí)間段不一樣，可用的計(jì)稅方法也不一樣。2016年4月30日以前獲得的，可以選擇可用簡易征收，以后獲得的，只有挑選一般計(jì)稅方法。

經(jīng)營者市場銷售2016年4月30日以前獲得的房產(chǎn)，采用簡易征收記稅的，假如該房產(chǎn)是建造方法獲得的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，也就是全額的記稅;假如房產(chǎn)是建造之外的形式獲得的，以得到的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減房產(chǎn)購買售價(jià)或是獲得房產(chǎn)時(shí)的做價(jià)后的額度為銷售總額，也就是差額計(jì)稅差額計(jì)稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程差額計(jì)稅會(huì)計(jì)處理流程。

經(jīng)營者市場銷售其獲得的房產(chǎn)，可用一般計(jì)稅方法記稅的，不管獲得方法是建造還是是非非建造，均要以所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，也就是全額的記稅。

依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2016〕22號(hào)文的要求，除金融商品出讓業(yè)務(wù)流程之外，「差額計(jì)稅」的賬務(wù)處理程序有二種：簡易征收記稅的，根據(jù)「應(yīng)交稅金—簡易計(jì)稅」明細(xì)科目計(jì)算;一般計(jì)稅方法記稅的，根據(jù)「應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅抵扣)」欄目計(jì)算差額計(jì)稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程文章內(nèi)容差額計(jì)稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程源于http://www.gkstk.com/article/wk-78500001970935.html，轉(zhuǎn)發(fā)請保存此連接!。

依據(jù)上文的具體分析，房開企業(yè)之外的一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，僅有以非建造的形式獲得且采用簡易征收記稅的就是「差額計(jì)稅」，因而，該類業(yè)務(wù)流程也不用應(yīng)用「銷項(xiàng)稅抵扣」這一欄目，僅用「應(yīng)交稅金—簡易計(jì)稅」這一個(gè)明細(xì)科目就可以。

舉例子

例 A企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，一般納稅人，其戶下一棟寫字樓為2016年4月30日以前購入獲得，購買稅票記述售價(jià)為525萬余元，房產(chǎn)所在城市與其說組織所在城市在同一縣。

該房產(chǎn)為自購，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上以固定資產(chǎn)核算，市場銷售前固定資產(chǎn)折舊100萬余元。

2016年11月，A企業(yè)選擇將此寫字樓以1050萬的價(jià)錢對外開放出讓，并采用簡易征收記稅，已執(zhí)行簡易征收記稅差額計(jì)稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程會(huì)計(jì)真賬。

1、固資轉(zhuǎn)到清除

借：固定資產(chǎn)清理 425萬余元

固定資產(chǎn)折舊 100萬余元

貸：固資 525萬余元

2、接到轉(zhuǎn)讓款1050萬余元

借：存款 1050萬余元

貸：應(yīng)交稅金—簡易計(jì)稅(記提) 50萬余元

固定資產(chǎn)清理 1000萬余元

3、扣除購買售價(jià)525萬余元

借：應(yīng)交稅金—簡易計(jì)稅(扣除) 25萬余元

貸：固定資產(chǎn)清理 25萬余元

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本清除收益

借：固定資產(chǎn)清理 600萬余元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 600萬余元

5、2016年12月15日，A公司申報(bào)時(shí)，填好附列材料(三)和附列材料(一)，得到本業(yè)務(wù)流程簡易計(jì)稅應(yīng)納稅所得額為：(1050-525)÷1.05×5%=25萬余元。

借：應(yīng)交稅金—簡易計(jì)稅(交納) 25萬余元

貸：存款 25萬余元

之上實(shí)例，關(guān)鍵是為了表明經(jīng)營者出讓房產(chǎn)可用「差額計(jì)稅」的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程，操作實(shí)務(wù)中涵蓋的情況很有可能更加繁雜：如異地預(yù)繳的難題，附加稅費(fèi)的難題，全額的開稅票或是差值開稅票的，另一方獲得增值稅專票進(jìn)項(xiàng)稅怎樣抵稅這些。差額計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理我就講解到這里了，假如你也有其他不清楚的地區(qū)，能夠了解大家經(jīng)驗(yàn)豐富的老會(huì)計(jì)答疑解惑，大家可能給你解釋!