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高新企業(yè)的財(cái)務(wù)核算

2023-04-24 15:57

一、自買自做方法的計(jì)算(成本核算流程)

1、原料的購入公司在購入原料的時(shí)候應(yīng)該填寫原材料出入庫單,將材料入庫。

單交貨到:

借:原料 (購料稅票)

貸:存款 (銀行匯票根或電匯單)

在送貨到稅票收支明細(xì)沒到的情形下,月末應(yīng)當(dāng)按合同價(jià)格或是實(shí)際成本填寫出入庫單暫估入賬,至下月初用紅字做與暫估入賬同樣的會(huì)計(jì)記賬憑證沖回,稅票收支明細(xì)至后按這個(gè)的產(chǎn)品入庫解決。

送貨到單沒到,月末時(shí):

按合同價(jià)格或是實(shí)際成本暫估入賬:

借:原料(暫估入賬) (出入庫單)

貸:應(yīng)付款——暫付應(yīng)付賬款次月初:

借:原料(紅色字體)

貸:應(yīng)付帳款(紅色字體)

單到后支付時(shí):

借:原料 (購料稅票)

貸:存款 (銀行匯票根或電匯單)

2、原料的申領(lǐng)領(lǐng)用原材料時(shí)填寫原材料出入庫單,結(jié)合材料的用處,按計(jì)劃成本計(jì)入對應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

領(lǐng)用材料時(shí):

借:產(chǎn)品成本 、產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用等 (出入庫單)

貸:原料

3、原材料、費(fèi)用核算和分派產(chǎn)品成本包含:(1)直接材料成本。(2)立即人工費(fèi)用包含立即參與生產(chǎn)制造工作的人員薪水和計(jì)提福利費(fèi)。(3)別的直接成本。(4)生產(chǎn)制造費(fèi)用通常指為進(jìn)行生產(chǎn)和勞務(wù)而造成的各種各樣間接成本。包含工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)用、維修費(fèi)、招待費(fèi)、水電氣、機(jī)物耗、勞保費(fèi)、周期性和維修階段的停工待料等。

留意:產(chǎn)品成本、營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用的區(qū)別:期間費(fèi)用是公司行政主管部門為機(jī)構(gòu)及管理經(jīng)營活動(dòng)而造成的期間費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用要在銷售產(chǎn)品過程中出現(xiàn)費(fèi)用。

4、歸納產(chǎn)品成本,在完工產(chǎn)品與在商品中間進(jìn)行分割。

5、竣工產(chǎn)品入庫進(jìn)庫時(shí)應(yīng)填好成品出入庫單。

6、商品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本市場銷售時(shí)應(yīng)填寫出入庫單。

產(chǎn)品成本包含:①直接人工。②直接材料成本。③別的基本預(yù)備費(fèi)。④產(chǎn)品成本。

借:成品 (成本分配表)

貸:產(chǎn)品成本產(chǎn)成品入庫:

借:庫存產(chǎn)品 (出入庫單)

貸:成品銷售商品:

借:存款、應(yīng)收帳款等 (進(jìn)賬單等)

貸:營業(yè)收入 (銷售清單)

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

借:主營業(yè)務(wù)收入 (成本費(fèi)出入庫明細(xì))

貸:庫存產(chǎn)品

二、委托加工物資方法的計(jì)算

1、委托加工物資原材料的傳出在發(fā)出資料時(shí)需有傳出委托加工物資材料表,設(shè)定“委托加工物資”學(xué)科計(jì)算。

借:委托加工物資

貸:原料或庫存產(chǎn)品 (傳出委托加工物資材料表)

2、清算加工成本、稅費(fèi)、及運(yùn)輸費(fèi)用等清算加工成本及應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用等,提升委托加工物資成本,付款加工成本增值稅,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,即:

借:委托加工物資

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:存款等

3、生產(chǎn)加工結(jié)束后取回物資供應(yīng)材料入庫處理后取回物資供應(yīng)時(shí),按取回物資計(jì)劃成本和剩余物資的實(shí)際成本,借:庫存產(chǎn)品貸:委托加工物資

三、科學(xué)研究開發(fā)費(fèi)的計(jì)算

公司所發(fā)生的產(chǎn)品研發(fā)費(fèi),需在“期間費(fèi)用”中設(shè)子學(xué)科“研究開發(fā)費(fèi)用”,借:期間費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi)用貸:存款等研究開發(fā)費(fèi)用包含:工費(fèi)、產(chǎn)品研發(fā)人員工資、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷等。

研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照科研機(jī)構(gòu)人員工資,研發(fā)團(tuán)隊(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)等清單設(shè)定三級科目。

產(chǎn)品研發(fā)人員工資:就是指研發(fā)部(研究中心)人員工資及其致力于開發(fā)規(guī)劃聘用的專業(yè)人士等工作人員的業(yè)務(wù)費(fèi)。

研發(fā)團(tuán)隊(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷:就是指研發(fā)部(研究中心)工作人員的差旅費(fèi)和用以科學(xué)研究行業(yè)交流為主要目的工作人員的差旅費(fèi)開支。

產(chǎn)品研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi):包含研發(fā)部(研究中心)的研究開發(fā)和正中間實(shí)驗(yàn)設(shè)備的折舊費(fèi),針對和生產(chǎn)共享的機(jī)器設(shè)備,可按照獲益工時(shí)(或是施工時(shí)間)測算折舊費(fèi)后,將主要用于研究與開發(fā)和中間試驗(yàn)等方面的折舊額記入。

四、補(bǔ)助款公司獲得我國財(cái)政性補(bǔ)助款和其它補(bǔ)助款及企業(yè)所取得的退還減少流轉(zhuǎn)稅收益,內(nèi)資計(jì)入“補(bǔ)助款”學(xué)科,外資公司計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”學(xué)科。本科目包括了應(yīng)納稅額補(bǔ)助款,又可以分為免稅政策補(bǔ)助款。

稅款要求:公司所取得的免稅政策補(bǔ)助款,必須要有國務(wù)院令、國家財(cái)政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明文規(guī)定,凡無法提供的,一律不得免稅政策。

軟件行業(yè)制造的軟件項(xiàng)目,對實(shí)際稅負(fù)超出3%的那一部分推行即征即退的增值稅退稅額,公司用以再生產(chǎn)和研究與開發(fā)軟件項(xiàng)目,不當(dāng)作所得稅應(yīng)稅收入,不得征繳所得稅。

工業(yè)園區(qū)的退還稅金計(jì)入補(bǔ)助款,應(yīng)劃入具體接到該補(bǔ)助款年度的應(yīng)納稅額。

五、以前年度損益調(diào)整的稅款賬務(wù)處理某些情況下,公司可能會(huì)在今天發(fā)覺前一期或前幾集會(huì)計(jì)差錯(cuò)。這種錯(cuò)漏可歸納為兩大類:一類為不影響損益計(jì)算;另一類為影響損益的變化,必須在發(fā)現(xiàn)后調(diào)節(jié)損益表。對前一類立即調(diào)節(jié)相對應(yīng)學(xué)科就可以;對后一類難題,稅收法律法規(guī):會(huì)計(jì)差錯(cuò)無論重要和非重要,皆在“以前年度損益調(diào)整”學(xué)科體現(xiàn)。

此外稅收法律法規(guī),公司年尾稅務(wù)申報(bào)前發(fā)生的負(fù)債表日后事宜,所涉及到的應(yīng)繳企業(yè)所得稅調(diào)節(jié),可作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整;公司年尾稅務(wù)申報(bào)年度匯算清繳后出現(xiàn)的負(fù)債表日后事宜,所涉及到的應(yīng)繳企業(yè)所得稅調(diào)節(jié),可作為年度的納稅調(diào)整。

有關(guān)“以前年度損益調(diào)整”學(xué)科的繳稅解決:因?yàn)樾律陥?bào)單已經(jīng)沒以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目,經(jīng)營者需在稅務(wù)申報(bào)時(shí)剖析解決。一般情況下“以前年度損益調(diào)整”專業(yè)中之前年度需扣未扣各種工程項(xiàng)目的借方發(fā)生額,因?yàn)槎愂辗煞ㄒ?guī)禁止在之后本年度扣減,不可以在申報(bào)單里的扣除工程中體現(xiàn):“以前年度損益調(diào)整”學(xué)科的貸方發(fā)生額歸屬于計(jì)入未計(jì)的盈利應(yīng)獨(dú)立補(bǔ)繳企業(yè)所得稅后,將應(yīng)補(bǔ)繳稅款在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第七十六行(最初多交企業(yè)所得稅額)用負(fù)值填寫,事實(shí)上交數(shù)在第七十七行(事實(shí)上交企業(yè)所得稅額)填寫。

針對經(jīng)營者自糾自查或稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗(yàn)出來的之前年度應(yīng)繳稅的諸多問題,應(yīng)獨(dú)立測算繳稅。一方面所得稅申報(bào)表事宜應(yīng)體現(xiàn)對繳稅稅款所屬期稅款測算;另一方面將之前年度的各種盈利劃入本期,有可能會(huì)抵充本期虧本。

六、稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)處理

1、征收率式減免所得稅的賬務(wù)處理征收率式特惠即立即降低稅率,比如:針對我國高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè),其稅率減征15%稅率征繳所得稅。

征收率式特惠歸屬于法律規(guī)定減少,而且在申報(bào)單當(dāng)中直觀體現(xiàn)減少的企業(yè)所得稅額,一般未作減免所得稅的賬務(wù)處理,僅需按實(shí)際應(yīng)交稅款記提并交納企業(yè)所得稅。

2、稅款式減免所得稅的賬務(wù)處理稅款式特惠即立即降低應(yīng)納所得稅額,如:針對鄉(xiāng)辦企業(yè)減免應(yīng)納稅額的10%,用以補(bǔ)貼社會(huì)認(rèn)知開支;技術(shù)創(chuàng)新國產(chǎn)產(chǎn)品投入的40%能從當(dāng)初新增加企業(yè)所得稅中稅收抵免及其在一定年度內(nèi)免稅、減免所得稅。

3、計(jì)稅基礎(chǔ)式減免所得稅的賬務(wù)處理計(jì)稅基礎(chǔ)式特惠即立即降低應(yīng)納稅額,比如技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年同期提高10%之上,容許然后按技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體本年利潤的50%抵稅本年度的應(yīng)納稅額等。

4、混合減免所得稅的賬務(wù)處理混合特惠即以上三種特惠的搭配,比如征收率式特惠與計(jì)稅基礎(chǔ)式特惠的搭配、征收率式特惠與稅款式特惠的搭配等。

針對以上2、3、4個(gè)原因的減少的稅款應(yīng)計(jì)入“資本公積金——減免所得稅”學(xué)科。

假如不按上述標(biāo)準(zhǔn)減免所得稅的賬務(wù)處理,就容易出現(xiàn)公司在“企業(yè)所得稅”學(xué)科只紀(jì)錄具體應(yīng)繳本年利潤,無形之中增強(qiáng)了稅后凈利潤,使少記載的本年利潤轉(zhuǎn)化為能夠公司分配稅后凈利潤,稅后凈利潤不僅有很有可能轉(zhuǎn)增資本(總股本),更可能立即分派為投資者,不過也有很有可能彌補(bǔ)以前年度虧損,所以必須對減少的企業(yè)所得稅開展規(guī)范化的賬務(wù)處理,將減少的企業(yè)所得稅用以轉(zhuǎn)增資本(總股本)或轉(zhuǎn)增資本,避免用以分派股利或收益。


銷售清單 負(fù)債表 營業(yè)收入 主營業(yè)務(wù)收入

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