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近些年，我們國家的國家高新技術(shù)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中上升更快、引領(lǐng)作用較大的行業(yè)，在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)不斷迅速發(fā)展層面起主導(dǎo)作用。在借助環(huán)境因素改善和我國政策扶持謀取發(fā)展的過程中，高新企業(yè)如何運(yùn)用各類稅收政策，結(jié)合自己的企業(yè)屬性及運(yùn)營(yíng)特性，為企業(yè)發(fā)展量身定做一套最佳稅款籌劃計(jì)劃方案，在正規(guī)有效前提下減少企業(yè)的稅賦，完成企業(yè)價(jià)值最大化，是每一家高新企業(yè)一定要關(guān)心的問題。

一、防患于未然——搞好早期規(guī)劃

這也是做為每家企業(yè)投資人首先需要把握住的最基本關(guān)鍵點(diǎn)，也是高新科技企業(yè)稅務(wù)籌劃能不能成功的基石。

一是要明確有益的行業(yè)領(lǐng)域。在我國高新企業(yè)涉及到的行業(yè)領(lǐng)域許多，有電子產(chǎn)業(yè)、機(jī)電一體化、生物技術(shù)、程序開發(fā)、集成電路芯片等，各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈所涉及到的稅收優(yōu)惠政策也有所不同，這就需要投資人慎重考慮各個(gè)領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策的差別，進(jìn)行相應(yīng)的稅收規(guī)劃。

二是要申請(qǐng)辦理必須的資質(zhì)認(rèn)定。高新企業(yè)稅收政策的享受，通常是是建立在公司資質(zhì)以上，每一項(xiàng)政策扶持最后能不能得到，主要看本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同和審核，其可以直接根據(jù)便是各種企業(yè)資質(zhì)證書文檔。因此，公司應(yīng)盡早申請(qǐng)自已的專利權(quán)或提前規(guī)劃以獨(dú)享使用方法有著該自主產(chǎn)權(quán)，獲得高新科技企業(yè)資質(zhì)、電腦軟件企業(yè)資質(zhì)等資質(zhì)證書尤為重要，那也是稅款籌劃迫不得已掌握的重要環(huán)節(jié)。

三是要與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)維持有效的溝通。一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策能不能得到，稅款籌劃是否成功，最后決定在本地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的審核這一關(guān)上，這就需要公司的有關(guān)財(cái)會(huì)人員和管理者常常和當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位維持有效的溝通，立即了解掌握最新消息，適當(dāng)調(diào)整繳稅籌劃對(duì)策，才能確?；I劃的及時(shí)性、前沿性和通過率。

二、明智之選——小規(guī)模納稅人

高新科技公司銷售、進(jìn)出口貨物并提供企業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)都必須要依規(guī)繳納企業(yè)增值稅。增值稅經(jīng)營(yíng)者按照其企業(yè)規(guī)模及財(cái)務(wù)核算完善是否，劃分成一般納稅人和小規(guī)模。盡管增值稅一般納稅人有權(quán)利按照規(guī)定申領(lǐng)、應(yīng)用增值稅發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅權(quán)；而一般納稅人無法使用增值稅發(fā)票，不享受進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅權(quán)，可是一般納稅人的稅賦不一定會(huì)勝于一般納稅人。

最先，近期修訂后的增值稅條例對(duì)一般納稅人不會(huì)再設(shè)定工業(yè)生產(chǎn)與商業(yè)兩種增值稅率(6%和4%)，將增值稅率統(tǒng)一降低至3%。并且對(duì)一般納稅人規(guī)范也作了調(diào)節(jié)，將工業(yè)生產(chǎn)與商業(yè)一般納稅人應(yīng)稅銷售額規(guī)范主要從100萬元和180萬余元降至50萬元和80萬余元。該項(xiàng)規(guī)定的調(diào)節(jié)，毫無疑問大大減輕了大中小型高新企業(yè),特別是創(chuàng)業(yè)初期高新技術(shù)企業(yè)的稅賦。次之，高新科技企業(yè)產(chǎn)品多見高附加值產(chǎn)品，投入產(chǎn)出率強(qiáng)的可以達(dá)到60%之上，但是其耗費(fèi)的原料少，因此準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。再度，公司在暫且不能擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模前提下，實(shí)現(xiàn)由一般納稅人向一般納稅人的變換，必定要提升會(huì)計(jì)成本。如提升會(huì)計(jì)憑證，學(xué)習(xí)培訓(xùn)或聘用高檔的財(cái)務(wù)人員等。假如一般納稅人因?yàn)槎愘x緩解而帶來的好處尚不能抵扣這種成本開支，則寧愿維持一般納稅人身份。最終，公司企業(yè)購買的專利、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷，被排除在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范疇外，這不僅加劇了運(yùn)用尖端技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)負(fù)稅，直接影響著高新科技公司的發(fā)展。

總而言之，高新企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)制造的大多為高附加值產(chǎn)品，這種技術(shù)先進(jìn)、投入產(chǎn)出率強(qiáng)的高新產(chǎn)品中能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額成本成分比較低。因此,針對(duì)規(guī)模不大高新技術(shù)企業(yè)，挑選為一般納稅人較適宜；對(duì)規(guī)模大的高新企業(yè)一般納稅人，能通過公司分立的方式，盡量減少公司分立后分別的銷售額，使之具有一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而變成一般納稅人，進(jìn)而獲得避稅權(quán)益。

三、減少計(jì)稅基礎(chǔ)——花費(fèi)更大化

所得稅法第八條要求,公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開支,包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損失收益性支出,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。具體而言，原計(jì)稅工資規(guī)范撤銷，能夠按照實(shí)際開支稅前列支；廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣減規(guī)范、捐贈(zèng)扣除規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)放寬，相對(duì)于內(nèi)資而言，扣減額度獲得大幅度提高。高新企業(yè)能夠進(jìn)新企業(yè)所得稅法范圍內(nèi)，在沒有違反規(guī)定前提下，選用“就高不就低”的基本原則，則在要求范圍之內(nèi)充足稅前列支薪水、捐助、研發(fā)支出及廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，盡量讓扣減金額更大化，推動(dòng)企業(yè)稅前利潤(rùn)更大化。

比如，新《企業(yè)所得稅法》第30條的規(guī)定,公司開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，能夠在預(yù)估應(yīng)納稅所得額加計(jì)。未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入的，在按規(guī)定推行100%扣減的前提下，依照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%攤銷費(fèi)。融合緩沖期稅收政策，經(jīng)濟(jì)特區(qū)新辦高新企業(yè)“三免三減半”，中西部地區(qū)鼓勵(lì)類公司“兩免三減半”優(yōu)惠，針對(duì)研發(fā)支出集中化的建成投產(chǎn)早期的公司能做一定的挑選,便于能充分享受稅收優(yōu)惠政策。

四、牢牢把握——用足用好稅收政策

稅款籌劃是一項(xiàng)繁雜的工程項(xiàng)目。公司通過稅款籌劃能將各類稅收政策立即、充分享受及時(shí)。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求:新開設(shè)高新企業(yè)需運(yùn)營(yíng)一年以上，新開設(shè)有軟件類經(jīng)營(yíng)范圍的公司可以選擇先進(jìn)行申報(bào)“雙軟企業(yè)”公司資質(zhì)，獲得“二免三遞減”的稅收政策，五年運(yùn)營(yíng)期滿,再次申請(qǐng)高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲得更多的稅收利益；沒法掛證“雙軟企業(yè)”公司得到稅收優(yōu)惠政策的公司，能夠通過收購并變動(dòng)開設(shè)一年以上的企業(yè)獲得高新企業(yè)的稅收政策。

增值稅稅收政策在不同階段都有很多條文，如：增值稅免稅、不收取企業(yè)增值稅、軟件生產(chǎn)公司軟件項(xiàng)目增值稅實(shí)際稅負(fù)超出3%的那一部分推行即征即退政策，集成電路芯片商品其實(shí)際稅負(fù)超出6%的那一部分，企業(yè)增值稅推行即征即退政策，一般納稅人市場(chǎng)銷售用微生物菌種、微生物代謝物質(zhì)、動(dòng)物毒素、人及小動(dòng)物血液或個(gè)人制作而成的生物制藥，可按照6%的征收率測(cè)算繳稅，并準(zhǔn)予開具發(fā)票等。高新企業(yè)要深入分析本公司的具體情況，同稅收政策相關(guān)條款相對(duì)性照，用足用好稅收政策。

進(jìn)新《企業(yè)所得稅法》中，有益于高新科技行業(yè)發(fā)展的稅收政策也是經(jīng)?？梢钥吹?。舉例說明如下所示：

一是針對(duì)符合我國必須大力扶持高新技術(shù)企業(yè)減征15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，在其中針對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比例進(jìn)行了要求，因此針對(duì)欲享有高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)該對(duì)研發(fā)支出從長(zhǎng)方案。

二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式投向非上市的中小型高新企業(yè)2年以上，可以按其投資總額的70%在股份擁有滿2年當(dāng)時(shí)抵稅該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額；當(dāng)初不夠抵扣，能夠在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵稅。

三是一個(gè)年度內(nèi)，法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得的不得超過500萬余元的那一部分免稅所得稅，超出500萬余元的那一部分，減半征收所得稅。

四是公司的固資因?yàn)榭萍歼M(jìn)步等因素(商品升級(jí)換代很快的固資；長(zhǎng)期處在強(qiáng)震動(dòng)、高浸蝕狀態(tài)下的固資)，須經(jīng)折舊的，大大縮短了使用壽命或是選用加快折舊的方法。選用加快折舊的方法，從稅款的角度來看比年限平均法能增加當(dāng)初費(fèi)用，抵扣公司應(yīng)納稅額。高新企業(yè)開展稅款籌劃時(shí)要充分準(zhǔn)備，安排好公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、研發(fā)支出、高新收入、科研人員等關(guān)鍵的技術(shù)細(xì)節(jié)。

此外,高新企業(yè)在日常計(jì)算之中要注重細(xì)節(jié)。在成本核算上，留意稅務(wù)處理和賬務(wù)處理的差別；防止將資本支出變成營(yíng)業(yè)性開支；區(qū)分相關(guān)費(fèi)用支出范疇，切記不能將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷等擠進(jìn)招待費(fèi)；在免稅政策和降稅期限內(nèi)應(yīng)盡量避免折舊費(fèi)，在常規(guī)納稅期限內(nèi)要盡可能提升折舊費(fèi)得到資金的時(shí)間價(jià)值等。

非常值得注意的是，稅款籌劃做為納稅人一種理財(cái)投資方式，能夠?yàn)楣竟?jié)省繳稅，達(dá)到經(jīng)濟(jì)收益更大化，發(fā)展壯大公司經(jīng)濟(jì)水平，但存在籌劃不合理違反規(guī)定偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。因而，高新企業(yè)應(yīng)立足于區(qū)位優(yōu)勢(shì)，持續(xù)加大技術(shù)革新投入和產(chǎn)出率，遵照科學(xué)合理的稅款籌劃標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確把握和熟練操作稅款籌劃對(duì)策，才能做到真正獲得稅款籌劃的成功，為企業(yè)發(fā)展制造出相對(duì)較高的經(jīng)濟(jì)收益。

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