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2. 按價稅各自做賬的狀況

依據(jù)企業(yè)所得稅法要求，現(xiàn)階段準許抵稅銷項稅的繳稅憑據(jù)，其所注明的稅款或推算出來的稅 額，不納入購入貨品或應(yīng)稅服務(wù)成本費當(dāng)中，而應(yīng)計入本期“應(yīng)交稅金——銷項稅（進行 稅款）”欄目，即在帳務(wù)上應(yīng)按價稅各自做賬，這也是所得稅做為價外稅的最立即反映。

仍然以A企業(yè)為例子，表明各種各樣實際稅收計算內(nèi)容。

《》提醒——被擋住一部分存款為234000

(2) 公司接納項目投資轉(zhuǎn)到的貨品進項稅的賬務(wù)處理

依照所得稅專票上標明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅(進項稅）” 學(xué)科，依照確定的項目投資貨品使用價值，借記“原料”等學(xué)科，依照所得稅額與貨品使用價值的累計 數(shù)，貸記“資本公積”“總股本”等學(xué)科。

(3) 公司接受捐贈轉(zhuǎn)到的貨品進項稅的賬務(wù)處理

按專票上標明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅）”學(xué)科，按 確定的捐助貨品的使用價值，借記“原料”等學(xué)科，按接受捐贈的非貸幣資本的投資性房地產(chǎn)貸記 “營業(yè)外支出”學(xué)科。

(4) 公司接納應(yīng)稅服務(wù)進項稅的賬務(wù)處理

依照專票上標明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅）”學(xué)科， 依照專票上記錄的應(yīng)記入生產(chǎn)加工、維修機電維修等貨品成本費的額度，借記“委托加工物資”等 學(xué)科；按應(yīng)收或券后的額度，貸記“存款”等學(xué)科。

(5)公司進口貨品進項稅的賬務(wù)處理

依照中國海關(guān)給予的完稅證明上標明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅 額）”學(xué)科，依照進口貨品應(yīng)記入采購成本的額度，借記“物資采購”等學(xué)科，依照應(yīng)收或券后 的工程款，貸記“應(yīng)付款”或“存款”等學(xué)科。

(6)公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅的賬務(wù)處理

依照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和要求的扣除率測算的進項稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增 值稅(進項稅）”學(xué)科，按扣減進項稅后的買價借記“物資采購”等學(xué)科，按具體支出的 買價和稅金，貸記“應(yīng)付款”“存款”等學(xué)科。

(二）生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)

企業(yè)在生產(chǎn)制造資金周轉(zhuǎn)歷程中，一般按常規(guī)的生產(chǎn)運營業(yè)務(wù)流程開展財務(wù)核算就可以了，但 產(chǎn)生下述狀況，便會涉及到所得稅的財務(wù)核算：

1.有用以非所得稅征稅新項目、免增值稅項目、團體福利或消費的購買貨品或應(yīng)稅服務(wù)

公司購入的貨品在購買時是因為生產(chǎn)制造商品，則企業(yè)支付的所得稅必定已計入“進項稅 額”，在生產(chǎn)過程中，假如公司將購入貨品更改主要用途，其相對應(yīng)壓力的所得稅需從本期“進項稅 額”轉(zhuǎn)站出，在賬務(wù)處理上，應(yīng)借記“在建項目”“應(yīng)收員工薪酬”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”學(xué)科。

2.非正常損失的在商品、成品常用購入貨品或應(yīng)稅服務(wù)

按稅收法律要求，非正常損失的在商品、成品所損耗的購買貨品或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅 不可從銷項稅中抵稅。當(dāng)產(chǎn)生非正常損失時，最先測算出在商品、成品中損耗貨品或 應(yīng)稅服務(wù)的購入額，隨后作相對的賬務(wù)處理，即按非正常損失的在商品、成品的計劃成本 與壓力的進項稅的累計數(shù)，借記“未處理資產(chǎn)損溢——未處理速動資產(chǎn)損溢”學(xué)科，按實 際損害的在商品、成品成本費，貸記“產(chǎn)品成本——基礎(chǔ)產(chǎn)品成本”“產(chǎn)成品”學(xué)科，按測算 出的應(yīng)轉(zhuǎn)入的稅款金額，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅(進項稅額轉(zhuǎn)出）”學(xué)科。

《》提醒——被擋住一部分為節(jié)省或超預(yù)算額

(三）市場銷售環(huán)節(jié)

在這里環(huán)節(jié)，市場價格中不會再價稅合計，假如標價時價稅合計，應(yīng)復(fù)原為未含稅價錢做為市場銷售收 入，向購方繳納的所得稅做為銷項稅。

1. 一般納稅人市場銷售貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理

公司售賣貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)（包含將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品分派給公司股東或投 資者），依照完成的銷售額和按照規(guī)定繳納的所得稅額，借記“應(yīng)收帳款” “應(yīng)收票據(jù)” “存款”“應(yīng)付利潤”等學(xué)科，按規(guī)定扣除的所得稅額，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅（銷 項稅款）”學(xué)科，按完成的銷售額，貸記“主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收人”“其他業(yè)務(wù)收入”等學(xué)科。產(chǎn)生的 銷售退回，作反過來的會計分錄。

2. 出口商品的賬務(wù)處理 公司出入口適用零稅率的貨品，不測算銷售額應(yīng)交納的所得稅。公司向中國海關(guān)申請辦理出口報關(guān)

出入口辦理手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等相關(guān)憑據(jù)，向稅務(wù)機關(guān)單位申請申請辦理此項出口商品的進出口退稅額。 公司在接到出口商品退還的稅金時，借記“存款”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅 (進出口退稅）”學(xué)科。出口商品申請辦理免稅后產(chǎn)生退換貨或是退關(guān)補交已退還稅金的，作反過來的 會計分錄。

3. 視同銷售個人行為的相關(guān)賬務(wù)處理

(1) 公司將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的貨品用來非征稅新項目，應(yīng)視同銷售貨品測算應(yīng)交所得稅， 借記“在建項目”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金一■銷項稅（銷項稅額）”學(xué)科。

(2) 公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品做為項目投資，給予給別的企業(yè)或個體工商戶，應(yīng) 視同銷售貨品測算應(yīng)交所得稅，借記“長期股權(quán)投資”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳升值 稅（銷項稅）”學(xué)科。

(3) 公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的貨品用以團體福利、消費等，應(yīng)視同銷售貨品測算應(yīng) 繳所得稅，借記“應(yīng)收員工薪酬”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅額)，，學(xué)科。

(4)公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品無嘗贈予別人，應(yīng)視同銷售貨品測算應(yīng)交升值 稅，借記“營業(yè)外支出”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金■—銷項稅(銷項稅額）”學(xué)科。

4.帶包裝市場銷售貨品的賬務(wù)處理

隨著商品售賣但獨立計費的周轉(zhuǎn)材料，按照規(guī)定應(yīng)交納的所得稅，借記“應(yīng)收帳款”等學(xué)科， 貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅額）”學(xué)科。公司貸款逾期未退回的包裝物押金，按照規(guī)定 應(yīng)交納的所得稅，借記“其他應(yīng)收款”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅額）” 學(xué)科。

5.小規(guī)模納稅公司售賣貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅公司售賣貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)，按完成的銷售額和按照規(guī)定繳納的所得稅，借 記“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“存款”等學(xué)科，按完成的銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其 他經(jīng)營收入”等學(xué)科，按照規(guī)定繳納的所得稅額，貸記“應(yīng)交稅金一銷項稅”學(xué)科。

(四）一般納稅人公司應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理

根據(jù)前邊相關(guān)所得稅稅收業(yè)務(wù)流程的詳細介紹，依據(jù)公司所出現(xiàn)的工作開展準確的估算和帳務(wù) 解決后，便非常容易估算出公司本期應(yīng)繳的所得稅。實際計算方法為：

本期應(yīng)納稅所得額=本期銷項稅-(本期進項稅_本期免、抵、出口退稅不可免稅和抵稅稅 額）-上一期留抵稅額