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2. 按價(jià)稅各自做賬的狀況

依據(jù)企業(yè)所得稅法要求，現(xiàn)階段準(zhǔn)許抵稅銷項(xiàng)稅的繳稅憑據(jù)，其所注明的稅款或推算出來(lái)的稅 額，不納入購(gòu)入貨品或應(yīng)稅服務(wù)成本費(fèi)當(dāng)中，而應(yīng)計(jì)入本期“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)行 稅款）”欄目，即在帳務(wù)上應(yīng)按價(jià)稅各自做賬，這也是所得稅做為價(jià)外稅的最立即反映。

仍然以A企業(yè)為例子，表明各種各樣實(shí)際稅收計(jì)算內(nèi)容。

《》提醒——被擋住一部分存款為234000

(2) 公司接納項(xiàng)目投資轉(zhuǎn)到的貨品進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

依照所得稅專票上標(biāo)明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅）” 學(xué)科，依照確定的項(xiàng)目投資貨品使用價(jià)值，借記“原料”等學(xué)科，依照所得稅額與貨品使用價(jià)值的累計(jì) 數(shù)，貸記“資本公積”“總股本”等學(xué)科。

(3) 公司接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)到的貨品進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

按專票上標(biāo)明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科，按 確定的捐助貨品的使用價(jià)值，借記“原料”等學(xué)科，按接受捐贈(zèng)的非貸幣資本的投資性房地產(chǎn)貸記 “營(yíng)業(yè)外支出”學(xué)科。

(4) 公司接納應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

依照專票上標(biāo)明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科， 依照專票上記錄的應(yīng)記入生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修等貨品成本費(fèi)的額度，借記“委托加工物資”等 學(xué)科；按應(yīng)收或券后的額度，貸記“存款”等學(xué)科。

(5)公司進(jìn)口貨品進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

依照中國(guó)海關(guān)給予的完稅證明上標(biāo)明的所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）”學(xué)科，依照進(jìn)口貨品應(yīng)記入采購(gòu)成本的額度，借記“物資采購(gòu)”等學(xué)科，依照應(yīng)收或券后 的工程款，貸記“應(yīng)付款”或“存款”等學(xué)科。

(6)公司購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

依照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和要求的扣除率測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增 值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科，按扣減進(jìn)項(xiàng)稅后的買(mǎi)價(jià)借記“物資采購(gòu)”等學(xué)科，按具體支出的 買(mǎi)價(jià)和稅金，貸記“應(yīng)付款”“存款”等學(xué)科。

(二）生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)

企業(yè)在生產(chǎn)制造資金周轉(zhuǎn)歷程中，一般按常規(guī)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展財(cái)務(wù)核算就可以了，但 產(chǎn)生下述狀況，便會(huì)涉及到所得稅的財(cái)務(wù)核算：

1.有用以非所得稅征稅新項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品或應(yīng)稅服務(wù)

公司購(gòu)入的貨品在購(gòu)買(mǎi)時(shí)是因?yàn)樯a(chǎn)制造商品，則企業(yè)支付的所得稅必定已計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅 額”，在生產(chǎn)過(guò)程中，假如公司將購(gòu)入貨品更改主要用途，其相對(duì)應(yīng)壓力的所得稅需從本期“進(jìn)項(xiàng)稅 額”轉(zhuǎn)站出，在賬務(wù)處理上，應(yīng)借記“在建項(xiàng)目”“應(yīng)收員工薪酬”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”學(xué)科。

2.非正常損失的在商品、成品常用購(gòu)入貨品或應(yīng)稅服務(wù)

按稅收法律要求，非正常損失的在商品、成品所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅 不可從銷項(xiàng)稅中抵稅。當(dāng)產(chǎn)生非正常損失時(shí)，最先測(cè)算出在商品、成品中損耗貨品或 應(yīng)稅服務(wù)的購(gòu)入額，隨后作相對(duì)的賬務(wù)處理，即按非正常損失的在商品、成品的計(jì)劃成本 與壓力的進(jìn)項(xiàng)稅的累計(jì)數(shù)，借記“未處理資產(chǎn)損溢——未處理速動(dòng)資產(chǎn)損溢”學(xué)科，按實(shí) 際損害的在商品、成品成本費(fèi)，貸記“產(chǎn)品成本——基礎(chǔ)產(chǎn)品成本”“產(chǎn)成品”學(xué)科，按測(cè)算 出的應(yīng)轉(zhuǎn)入的稅款金額，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”學(xué)科。

《》提醒——被擋住一部分為節(jié)省或超預(yù)算額

(三）市場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)

在這里環(huán)節(jié)，市場(chǎng)價(jià)格中不會(huì)再價(jià)稅合計(jì)，假如標(biāo)價(jià)時(shí)價(jià)稅合計(jì)，應(yīng)復(fù)原為未含稅價(jià)錢(qián)做為市場(chǎng)銷售收 入，向購(gòu)方繳納的所得稅做為銷項(xiàng)稅。

1. 一般納稅人市場(chǎng)銷售貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理

公司售賣(mài)貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)（包含將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的貨品分派給公司股東或投 資者），依照完成的銷售額和按照規(guī)定繳納的所得稅額，借記“應(yīng)收帳款” “應(yīng)收票據(jù)” “存款”“應(yīng)付利潤(rùn)”等學(xué)科，按規(guī)定扣除的所得稅額，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷 項(xiàng)稅款）”學(xué)科，按完成的銷售額，貸記“主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收人”“其他業(yè)務(wù)收入”等學(xué)科。產(chǎn)生的 銷售退回，作反過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)分錄。

2. 出口商品的賬務(wù)處理 公司出入口適用零稅率的貨品，不測(cè)算銷售額應(yīng)交納的所得稅。公司向中國(guó)海關(guān)申請(qǐng)辦理出口報(bào)關(guān)

出入口辦理手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等相關(guān)憑據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)申請(qǐng)辦理此項(xiàng)出口商品的進(jìn)出口退稅額。 公司在接到出口商品退還的稅金時(shí)，借記“存款”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 (進(jìn)出口退稅）”學(xué)科。出口商品申請(qǐng)辦理免稅后產(chǎn)生退換貨或是退關(guān)補(bǔ)交已退還稅金的，作反過(guò)來(lái)的 會(huì)計(jì)分錄。

3. 視同銷售個(gè)人行為的相關(guān)賬務(wù)處理

(1) 公司將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的貨品用來(lái)非征稅新項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨品測(cè)算應(yīng)交所得稅， 借記“在建項(xiàng)目”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金一■銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額）”學(xué)科。

(2) 公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的貨品做為項(xiàng)目投資，給予給別的企業(yè)或個(gè)體工商戶，應(yīng) 視同銷售貨品測(cè)算應(yīng)交所得稅，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳升值 稅（銷項(xiàng)稅）”學(xué)科。

(3) 公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的貨品用以團(tuán)體福利、消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨品測(cè)算應(yīng) 繳所得稅，借記“應(yīng)收員工薪酬”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額)，，學(xué)科。

(4)公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的貨品無(wú)嘗贈(zèng)予別人，應(yīng)視同銷售貨品測(cè)算應(yīng)交升值 稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金■—銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額）”學(xué)科。

4.帶包裝市場(chǎng)銷售貨品的賬務(wù)處理

隨著商品售賣(mài)但獨(dú)立計(jì)費(fèi)的周轉(zhuǎn)材料，按照規(guī)定應(yīng)交納的所得稅，借記“應(yīng)收帳款”等學(xué)科， 貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額）”學(xué)科。公司貸款逾期未退回的包裝物押金，按照規(guī)定 應(yīng)交納的所得稅，借記“其他應(yīng)收款”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額）” 學(xué)科。

5.小規(guī)模納稅公司售賣(mài)貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅公司售賣(mài)貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)，按完成的銷售額和按照規(guī)定繳納的所得稅，借 記“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“存款”等學(xué)科，按完成的銷售額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其 他經(jīng)營(yíng)收入”等學(xué)科，按照規(guī)定繳納的所得稅額，貸記“應(yīng)交稅金一銷項(xiàng)稅”學(xué)科。

(四）一般納稅人公司應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理

根據(jù)前邊相關(guān)所得稅稅收業(yè)務(wù)流程的詳細(xì)介紹，依據(jù)公司所出現(xiàn)的工作開(kāi)展準(zhǔn)確的估算和帳務(wù) 解決后，便非常容易估算出公司本期應(yīng)繳的所得稅。實(shí)際計(jì)算方法為：

本期應(yīng)納稅所得額=本期銷項(xiàng)稅-(本期進(jìn)項(xiàng)稅_本期免、抵、出口退稅不可免稅和抵稅稅 額）-上一期留抵稅額