国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

為供大家掌握最新增值稅轉(zhuǎn)型現(xiàn)行政策，從根本上解決增值稅政策調(diào)整中遇到的困難，正確引導(dǎo)經(jīng)營者立即、充分享受推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型政策利好，根據(jù)國家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（稅務(wù)總局〔2018〕32號(hào)）和《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（稅務(wù)總局〔2018〕33號(hào)）以及國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局系列產(chǎn)品公示等有關(guān)政策要求，融合質(zhì)監(jiān)總局視頻培訓(xùn)大會(huì)上確立事項(xiàng)，經(jīng)研究決定，現(xiàn)將相關(guān)問題我省統(tǒng)一確立如下所示。如與質(zhì)監(jiān)總局中后期頒布文檔不一致的，以質(zhì)監(jiān)總局要求為標(biāo)準(zhǔn)。（注：本資料我國稅務(wù)天涯浪子節(jié)選自湖北國稅局網(wǎng)站，數(shù)據(jù)中標(biāo)明我國字樣意味著湖北當(dāng)?shù)匾?guī)格）

第一部分 增值稅率調(diào)節(jié)

1、2018年5月1日后征收率怎么調(diào)整？

依照稅務(wù)〔2018〕32號(hào)要求，稅率調(diào)整相關(guān)政策如下所示：

（1）經(jīng)營者產(chǎn)生企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額經(jīng)營行為或是進(jìn)出口貨物，原可用17%和11%征收率的，征收率各自調(diào)整至16%、10%；

（2）經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，原可用11%扣除率的，扣除率調(diào)整至10%；

（3）經(jīng)營者購入用以生產(chǎn)和銷售或委托加工物資16%征收率商品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依照12%的扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅；

（4）原可用17%征收率且出口退稅率為17%的出口商品，出口退稅率調(diào)整到16%；

（5）原可用11%征收率且出口退稅率為11%的出口商品、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整到10%。

2、稅率調(diào)整后，5月1日以后所取得的17%、11%的專用發(fā)票還能繼續(xù)認(rèn)證抵扣嗎？

依照增值稅暫行條例及實(shí)施辦法的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)營者獲得增值稅扣稅憑證，合乎政策要求，并且在驗(yàn)證期限內(nèi)（現(xiàn)在是開票生效日360天），能夠驗(yàn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不會(huì)因?yàn)檎魇章实淖兓l(fā)生變化。

3、2018年4月30日以前所發(fā)生的業(yè)務(wù)流程，5月1日以后可用哪些征收率，如何開稅票？

按政策要求，經(jīng)營者開票稅率應(yīng)當(dāng)依據(jù)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開展明確，一般納稅人產(chǎn)生應(yīng)納稅額經(jīng)營行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日以前的，按原稅率開票；一般納稅人產(chǎn)生應(yīng)納稅額經(jīng)營行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日以后的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。經(jīng)營者應(yīng)區(qū)別不一樣銷售業(yè)務(wù)交易方式來判斷：

（1）經(jīng)營者采用立即結(jié)算方式銷售商品，無論商品是不是傳出，在4月30日以前接到銷售款或獲得索要銷售款憑證的，按原稅率開票，在5月1日以后接到銷售款或獲得索要銷售款憑證的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（2）經(jīng)營者采用賒購和分期收款方法銷售商品，書面形式合同約定的收付款時(shí)間在4月30日以前的，按原稅率開票；書面形式合同約定的收付款時(shí)間在5月1日以后的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（3）經(jīng)營者采用賒購和分期收款方法銷售商品，無書面協(xié)議或是書面協(xié)議未約定收付款時(shí)間，貨品在4月30日以前發(fā)出來的，按原稅率開票；貨品在5月1日以后發(fā)出來的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（4）經(jīng)營者采用預(yù)收貨款方法銷售商品，在4月30日前傳出商品的，按原稅率開票；在5月1日后傳出商品的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（5）經(jīng)營者生產(chǎn)和銷售生產(chǎn)制造施工期超出12個(gè)月大型機(jī)械、船只、航班等貨品，接到預(yù)收賬款或是書面形式合同約定的收付款時(shí)間在4月30日以前的，按原稅率開票；接到預(yù)收賬款或是書面形式合同約定的收付款時(shí)間在5月1日以后的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（6）經(jīng)營者給予生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)，在4月30日以前接到銷售款或獲得索要銷售款憑證的，按原稅率開票，在5月1日以后接到銷售款或獲得索要銷售款憑證的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（7）經(jīng)營者給予應(yīng)稅，在4月30日以前接到銷售款或獲得索要銷售款憑證的，按原稅率開票，在5月1日以后接到銷售款或獲得索要銷售款憑證的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

（8）經(jīng)營者選用預(yù)收賬款方法給予租賃的，在4月30日以前接到預(yù)收賬款的，按原稅率開票，在5月1日以后接到預(yù)收賬款的，依照調(diào)節(jié)之后的稅率開票。

4、調(diào)節(jié)增值稅率后，針對(duì)2018年4月30日前已經(jīng)出具17%或11%發(fā)票，在5月1日后出現(xiàn)銷售折扣、中斷、退還或是開稅票不正確等情況，應(yīng)當(dāng)按照哪些征收率出具？

產(chǎn)生銷售折扣、中斷、退還等情況，必須開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原稅率開具紅字發(fā)票。

開稅票不正確需重新出具的，先按原稅率開具紅字發(fā)票后，然后重新按照原稅率出具恰當(dāng)發(fā)票。

5、4月30日以前可用17%或11%征收率的無票收入，5月1日以后補(bǔ)開稅票依照哪些征收率開稅票？

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日前，并已按17%或11%征收率辦了增值稅納稅申請(qǐng)，5月1日后應(yīng)當(dāng)按17%或11%征收率補(bǔ)開稅票。

6、涉及到稅率調(diào)整的一般納稅人怎樣升級(jí)稅控設(shè)備或開票系統(tǒng)，出具出最新稅率的增值發(fā)票？

納稅人稅控設(shè)備硬件配置不用取得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)更新，不需要稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開展新的稅率受權(quán)，只需要將稅控開票軟件更新至V2.1.30.180425版本號(hào)就可以。納稅人連接到網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下，運(yùn)行稅控開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí)成最新版。

7、2018年5月1日之后，推行核定扣除方式納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

以購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造商品的，扣除率為銷售商品的稅率；實(shí)際計(jì)算公式：

本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價(jià)格×扣除率/（1＋扣除率）

（注：現(xiàn)階段我國使用的是投入產(chǎn)出法）

購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的，扣除率為10%；實(shí)際計(jì)算公式：

本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=本期銷售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)/（1－損耗量）×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價(jià)格×10%/（1＋10％）

購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)運(yùn)營并且不組成貨品實(shí)物的（包含外包裝、輔材、然料、低值易耗等），用于生產(chǎn)可用16%征收率商品的扣除率12%，用于生產(chǎn)可用10%征收率商品的扣除率10%；實(shí)際計(jì)算方法：

本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=本期損耗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價(jià)格×扣除率/(1 扣除率)

8、2018年5月1日之后，未推行核定扣除方式納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得10%征收率的專用發(fā)票或是海關(guān)專用繳款書，按票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可是用于生產(chǎn)16%征收率商品的，按票上注明的金額12%扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅。

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（一般納稅人、一般納稅人、農(nóng)戶）購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按票上注明的買價(jià)和10%扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅，可是用于生產(chǎn)16%征收率商品的，按票上注明的買價(jià)和12%扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單，就是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可用增值稅免稅現(xiàn)行政策而出具的普票。

從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（一般納稅人）購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得3%增值稅率專票的，以增值稅發(fā)票上注明的金額10%的扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅，可是用于生產(chǎn)16%征收率商品的，按票上注明的金額12%扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅。

一般納稅人從批發(fā)價(jià)、零售階段購入可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的食材、一部分新鮮肉蛋而所取得的普票，不得作為測算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑據(jù)。

經(jīng)營者從一般納稅人(含農(nóng)民)購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得3%增值稅率普票的，不得作為測算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑據(jù)。

9、納稅人4月30日以前購入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在5月1日以后獲得補(bǔ)開增值稅扣稅憑證怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

經(jīng)營者5月1日以后獲得補(bǔ)開11%征收率增值稅發(fā)票，依然依照之前的方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；獲得5月1日以后出具的別的稅票，按稅率調(diào)整后要求抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

10、這輪增值稅率調(diào)節(jié)，變更后的一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表何時(shí)開啟？

從2018年6月1日起正式啟用。2018年5月申報(bào)期仍采用原申報(bào)單，不會(huì)受到稅率調(diào)整等最新政策產(chǎn)生的影響。

11、5月1日稅率調(diào)整后，公司依然存在17%、11%征收率事宜產(chǎn)生，修訂后的申報(bào)單幾無17%、11%征收率欄，怎樣稅務(wù)申報(bào)？

經(jīng)營者申請(qǐng)可用17%、11%原增值稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，依照申報(bào)單調(diào)節(jié)前后相互關(guān)系，各自填好有關(guān)欄次。即，納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)先稅率為17%、16%的銷售額按實(shí)填寫相匹配16%征收率的欄次，稅率為11%、10%的銷售額按實(shí)填寫相匹配10%征收率的欄次。

12、經(jīng)營者購入用以生產(chǎn)和銷售或委托加工物資16%征收率商品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，合乎依照12%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅所規(guī)定的，如何填寫申報(bào)單？

以獲得企業(yè)增值稅扣稅憑證上注明的稅款或10%扣除率計(jì)算出來的稅款各自填寫增值稅納稅申報(bào)表附列材料（二）》（今天進(jìn)項(xiàng)稅清單）第一欄“驗(yàn)證相匹配的增值稅發(fā)票”欄、第5欄“海關(guān)進(jìn)口專用型繳款書”、第6欄“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或是銷售清單”等欄次，2%的那一部分填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（今天進(jìn)項(xiàng)稅清單）第8a欄“加計(jì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅”“稅款”欄。

第二部分 小規(guī)模規(guī)范調(diào)節(jié)

13、怎樣定義增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)范？

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額500萬余元以下的。

需要注意的是，自2018年5月1日起，經(jīng)營者兼具銷售商品、給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)(以下稱“征稅貨品勞務(wù)公司”)和銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)(以下稱“應(yīng)稅”)的，以征稅貨品勞務(wù)公司銷售總額與應(yīng)稅銷售總額總計(jì)可用增值稅一般納稅人備案規(guī)范，總計(jì)銷售總額超出范圍規(guī)范，理應(yīng)按照要求申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額，就是指納稅人持續(xù)不得超過12月或四個(gè)季度的經(jīng)營期限內(nèi)總計(jì)應(yīng)征入伍增值稅銷售額，主要包括稅務(wù)申報(bào)銷售總額（含免稅銷售額和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票銷售總額）、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額。

需要注意的是，一是“監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額”和“納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額”記入查補(bǔ)稅金申請(qǐng)本月(或應(yīng)季)的銷售額，不納入稅款所屬期銷售總額。二是銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)（下稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣減以前的銷售額測算。三是經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售額，不納入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

14、增值稅一般納稅人什么樣的條件下能轉(zhuǎn)登記為一般納稅人？

（1）達(dá)到年應(yīng)稅銷售額的前提條件，即轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（分月稅務(wù)申報(bào)人）或持續(xù)4個(gè)季度（按季稅務(wù)申報(bào)人）總計(jì)應(yīng)稅銷售額不得超過500萬余元。假如納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期尚不滿意12月或4個(gè)季度，將依據(jù)月（或一季度）大概銷售總額估計(jì)12月或4個(gè)季度的合計(jì)銷售總額?？傆?jì)應(yīng)稅銷售額就是指應(yīng)納稅額貨品勞務(wù)公司銷售總額與應(yīng)稅銷售總額總計(jì)。

（2）征稅貨品勞務(wù)公司的一般納稅人中，超出《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）第二十八條要求的小規(guī)模納稅人規(guī)范而注冊(cè)登記的，或是不得超過規(guī)范申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，同時(shí)符合第（1）條年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，能轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

（3）具有應(yīng)納稅額貨品勞務(wù)公司和應(yīng)稅的一般納稅人中，貨品勞務(wù)公司年應(yīng)稅銷售額超出《實(shí)施細(xì)則》第二十八條要求的小規(guī)模納稅人規(guī)范而注冊(cè)登記的，或是不得超過規(guī)范申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，同時(shí)符合第（1）條年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，能轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

（4）市場銷售應(yīng)稅的一般納稅人,不可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

（5）從業(yè)成品油銷售的加氣站，不可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

15、不滿意12月或4個(gè)季度的情形下，月（季）均值應(yīng)稅銷售額如何估算？

轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期未滿12月或是4個(gè)季度的，依照月（一季度）均值應(yīng)稅銷售額估計(jì)上條規(guī)定的總計(jì)應(yīng)稅銷售額。

估計(jì)的具體做法為：以1個(gè)月為1個(gè)納稅期限納稅人，假如轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不夠12月，其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額=轉(zhuǎn)登記日前總計(jì)應(yīng)稅銷售額/轉(zhuǎn)登記日前實(shí)體經(jīng)營的月×12；以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限納稅人，假如轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不夠4個(gè)季度，其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額=轉(zhuǎn)登記日前總計(jì)應(yīng)稅銷售額/轉(zhuǎn)登記日前實(shí)體經(jīng)營的一季度數(shù)×4。

16、怎樣看待轉(zhuǎn)登記日？

轉(zhuǎn)登記日就是指一般納稅人辦結(jié)轉(zhuǎn)成本備案一般納稅人辦理手續(xù)的那天。2018年5月1日至2018年12月31日期內(nèi)，即可辦理轉(zhuǎn)備案一般納稅人辦理手續(xù)。

17、經(jīng)營者怎么辦理變?yōu)橐话慵{稅人辦理手續(xù)？

轉(zhuǎn)注冊(cè)登記的辦理手續(xù)由經(jīng)營者進(jìn)行，經(jīng)營者應(yīng)恰當(dāng)、詳細(xì)填好《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，同時(shí)提供稅務(wù)備案有效證件；已推行實(shí)名辦稅納稅人，不需要提供稅務(wù)備案有效證件。由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核查經(jīng)營者填寫內(nèi)容和稅務(wù)備案、稅務(wù)申報(bào)信息內(nèi)容是否一致，對(duì)符合條件的立即進(jìn)行轉(zhuǎn)記錄；稅務(wù)行政機(jī)關(guān)覺得經(jīng)營者不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場告之經(jīng)營者必須更正內(nèi)容。

18、經(jīng)營者轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，能不能自主開具發(fā)票？

轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者能夠正常使用目前稅控設(shè)備出具增值發(fā)票，無需繳銷稅控設(shè)備和增值發(fā)票。在轉(zhuǎn)登記日前已經(jīng)作增值稅發(fā)票票種核定的，再次根據(jù)增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自主開具發(fā)票。

轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者市場銷售其獲得的不動(dòng)產(chǎn)，必須開具發(fā)票的，理應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票。

19、轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者應(yīng)該按照原稅率出具增值發(fā)票的，能夠線下出具嗎？

轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者應(yīng)該按照原稅率出具增值發(fā)票的，必須在互聯(lián)網(wǎng)連接狀況下出具，稅控開票軟件自動(dòng)校驗(yàn)連接網(wǎng)絡(luò)情況，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)不用改動(dòng)納稅人線下時(shí)間。

20、經(jīng)營者轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，怎么使用所得稅申報(bào)表？

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，轉(zhuǎn)動(dòng)登記日的下一期起，根據(jù)簡易征收測算繳納稅費(fèi)；轉(zhuǎn)登記日本期仍依照一般納稅人的相關(guān)規(guī)定測算繳納稅費(fèi)。

21、轉(zhuǎn)備案前并未申請(qǐng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣處理？

轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者并未申請(qǐng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，統(tǒng)一記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中計(jì)算，精確計(jì)算“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變化情況，留存?zhèn)洳?。“?yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的額度不可用于抵扣轉(zhuǎn)備案納稅人一般納稅人期內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)納稅額經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額。

并未申請(qǐng)抵扣的扣稅憑證實(shí)際記入時(shí)候二種情況：

（1）轉(zhuǎn)登記日本期取得了的增值稅發(fā)票、車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，由經(jīng)營者自主申請(qǐng)辦理啟用確定、驗(yàn)證或是核查核對(duì)事項(xiàng)。

（2）轉(zhuǎn)登記日本期尚未取得的增值稅發(fā)票、車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票、高速公路道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，待獲得后，在驗(yàn)證時(shí)間內(nèi)（360天），持稅控設(shè)備，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理啟用確定或是核查核對(duì)事項(xiàng)。申請(qǐng)辦理啟用確定時(shí)，由辦稅大廳工作員登陸增值發(fā)票挑選確定服務(wù)平臺(tái)（稅務(wù)局版）（http://84.16.80.1:6666/）,登陸時(shí)進(jìn)行電子底賬賬戶密碼。

22、經(jīng)營者轉(zhuǎn)登記后，產(chǎn)生銷售折扣、進(jìn)行或是退還等情況，“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”學(xué)科怎么調(diào)整？

（1）轉(zhuǎn)備案納稅人一般納稅人的時(shí)候市場銷售或是購入的物品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，轉(zhuǎn)登記后產(chǎn)生銷售折扣、中斷或是退還的，統(tǒng)一調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)登記日本期（即一般納稅人期內(nèi)最后一期申請(qǐng)）的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅所得額。

變更后的應(yīng)納稅所得額低于轉(zhuǎn)登記日本期申報(bào)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生得多繳稅款，從產(chǎn)生銷售折扣、進(jìn)行或是退還當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵扣；欠缺抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。

變更后的應(yīng)納稅所得額超過轉(zhuǎn)登記日本期申報(bào)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生不多繳稅款，從“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵扣；抵扣后依然存在余額，記入產(chǎn)生銷售折扣、進(jìn)行或是退還當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額一并申請(qǐng)交納。

（2）轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者因稅務(wù)稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等因素，必須對(duì)一般納稅人階段的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅所得額作出調(diào)整的，按上述要求解決。

23、轉(zhuǎn)備案納稅人一般納稅人期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)納稅額經(jīng)營行為，轉(zhuǎn)動(dòng)登記日的下一期起，產(chǎn)生銷售折扣、中斷、退還等情況，該如何開票和申請(qǐng)？

（1）開票

產(chǎn)生銷售折扣、中斷、退還等情況，必須開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原稅率開具紅字發(fā)票；

需要注意的是，增值發(fā)票稅控開票軟件征收率欄次默認(rèn)設(shè)置表明調(diào)整征收率，轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者產(chǎn)生以上情況能夠手工制作挑選原稅率出具增值發(fā)票。

（2）稅務(wù)申報(bào)

轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者產(chǎn)生銷售折扣、中斷、退還等情況，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法，更改一般納稅人期內(nèi)最后一期的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅所得額。

24、轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者再度登記為一般納稅人后，能不能再度轉(zhuǎn)登記為一般納稅人？

轉(zhuǎn)注冊(cè)經(jīng)營者按照規(guī)定再度登記為一般納稅人后，不得變?yōu)橐话慵{稅人。