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由誰來繳稅？------經(jīng)營者

對什么繳稅？----征稅對象、繳稅階段

怎么算稅？------計稅基礎(chǔ)、征收率

怎么交稅？------納稅時間、時限、地址

是否有減少？----稅收優(yōu)惠政策

（一）納稅義務(wù)人

較為：經(jīng)營者與負(fù)稅人

真實身份

特征和舉例說明

表明

經(jīng)營者

立即承擔(dān)納稅時間單位和個人

比如：銷售商品單位和個人為增值稅納稅人

二者不一致：間接稅如企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅率

二者一致：間接稅

如企業(yè)所得稅

負(fù)稅人

具體壓力稅金單位和個人

比如：增值稅納稅人將稅金轉(zhuǎn)嫁終端消費(fèi)者

較為：經(jīng)營者與義務(wù)人

1.代扣代繳個稅人：付款賬款時扣押稅金

如工薪階層個人所得稅由派發(fā)企業(yè)從員工薪水中代繳

2.代扣代繳扣繳義務(wù)人：扣除賬款時期收稅金

如受托加工日用品時從受托人代辦交易稅金

3.代征代交社保扣繳義務(wù)人：委托代征稅款

（二）征稅對象

匯總：

1.征稅對象是質(zhì)；計稅基礎(chǔ)是量。

2.從價稅征稅對象計稅基礎(chǔ)一致，從量稅不一致。

3.間接稅征稅對象稅務(wù)稽查一致；間接稅不一致。

（三）征收率——關(guān)鍵和靈魂

別的方式征收率較為

1.為名與實際稅率

一般實際稅率〈 為名征收率

形成原因：

（1）計稅基礎(chǔ)與課稅對象不一致；

（2）稅率差異；

（3）增值稅免稅方式的應(yīng)用；

（4）偷漏稅；

（5）錯征。

2.邊界與平均稅率

平均稅率：所有稅款/所有收益

邊際稅率：增加量稅款/增加量收益

比例稅率下：邊際稅率＝平均稅率

超額累進(jìn)稅率下：邊際稅率≥平均稅率

邊際稅率增長幅度越多，平均稅率提升也就越多

3.零稅率與負(fù)征收率

零稅率：經(jīng)營者承擔(dān)納稅時間但不用繳納稅費(fèi)。（一般為免稅政策，企業(yè)增值稅中向免稅政策并出口退稅）

負(fù)征收率：就是指政府部門運(yùn)用稅款方式對收入額小于某一特定標(biāo)準(zhǔn)化的家中或者個人給予補(bǔ)助的占比。

（四）減稅免稅

增值稅免稅歸類：法律規(guī)定減少、臨時性減少、特殊減少

增值稅免稅的最基本方式：

1.計稅基礎(chǔ)式減少

2.征收率式減少

3.稅款式減少

（1）個稅起征點：繳稅起始點。

無法達(dá)到繳稅，達(dá)到或超過全額的繳稅。

（2）免征額：免稅金額。

無法達(dá)到繳稅，超出就達(dá)到一部分繳稅。

（3）新項目扣減

（4）跨期結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅款額外與稅款加持——加劇稅賦

1.稅款額外（地區(qū)額外）

如增值稅附加稅。

2.稅款加持

如勞務(wù)報酬所得一次收益畸高的加持征繳個人所得稅。

（五）納稅期限

1.決定性因素

（1）稅收的特性；

（2）應(yīng)納稅所得額尺寸：稅款越大納稅期限越少；

（3）交通狀況。

2.實際方式

（1）按時繳稅；增、消；

（2）按項繳稅；汽車購置稅、耕地占用稅、一部分個人所得稅；

（3）按年計稅，分期付款預(yù)繳稅款或交納：所得稅、營業(yè)性個稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅。

【練習(xí)題·單項選擇題】下列關(guān)于征稅對象和計稅基礎(chǔ)聯(lián)系的描述，錯誤的是（）。

A.企業(yè)所得稅的征稅對象和計稅基礎(chǔ)是一致的

B.計稅基礎(chǔ)是征稅對象量主要表現(xiàn)

C.計稅基礎(chǔ)是以質(zhì)層面對課稅做出的相關(guān)規(guī)定，征稅對象是以量層面對課稅做出的相關(guān)規(guī)定

D.在我國車船使用稅的征稅對象和計稅基礎(chǔ)是不一致的

『標(biāo)準(zhǔn)答案』C

『試題解析』計稅基礎(chǔ)是以量層面對課稅做出的相關(guān)規(guī)定，征稅對象是以質(zhì)層面對課稅做出的相關(guān)規(guī)定。

【練習(xí)題·多項選擇題】（2012年）我國現(xiàn)階段稅制改革中，沒有采用的稅率方式的是（）。

A.超率超額累進(jìn)稅率　　　　B.定額稅率

C.負(fù)征收率　　　　　　　D.超倍超額累進(jìn)稅率

E.累進(jìn)稅率