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問：我司固定不動與薪水一并按月發(fā)放午餐補助應該怎樣賬務處理？按月發(fā)放用餐費補貼能否全額的抵扣？午餐補助是不是劃入工資薪金總額測算繳納個人所得稅？ 中匯（十堰）稅務師群 趙輝 答：在賬務處理上，依據(jù)《國家財政部關于公司提升員工福利費會計管理的通知》（財企〔2009〕242號）的相關規(guī)定，公司未統(tǒng)一配餐而按月發(fā)放用餐費補助，理應列入工資總額管理。因而，企業(yè)開辦員工食堂，完全免費給員工給予午飯存在的開支，理應記入員工福利費；按月發(fā)放午餐補貼理應記入“應對員工薪酬-應付職工薪酬”學科。即固定不動與薪水一并發(fā)放午餐補助不會再記入員工福利費。依據(jù)員工提供服務獲益目標具體問題具體分析解決，如果是生產(chǎn)部人員的一部分，貸記“產(chǎn)品成本”、“產(chǎn)品成本”、“勞務成本”等課程，借記“應對員工薪酬——應付職工薪酬”學科；應當由在建項目、研發(fā)費用承擔的一部分，貸記“在建項目”、“研發(fā)費用”等課程，借記“應對員工薪酬——應付職工薪酬”學科；主管部門工作人員、銷售人員一部分，貸記“期間費用”、“營業(yè)費用”等課程，借記 “應對員工薪酬——應付職工薪酬”學科。 在所得稅上，依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條要求，企業(yè)員工福利費包含以下幾點：為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通等所發(fā)放各類補貼等非貨幣性福利，包括企業(yè)向員工發(fā)放因工異地就診花費、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預算補助、員工交通費等。依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于公司工資薪金所得和員工福利等費用開支抵扣難題的通知》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第34號）第一條要求，納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、確定與工資薪金所得一起發(fā)放福利性補助，滿足《我國稅務質監(jiān)總局關于公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第一條所規(guī)定的，可是企業(yè)所發(fā)生的工資薪金支出，按照規(guī)定在抵扣。不能同時同時符合要求的福利性補助，可作為國稅發(fā)〔2009〕3號文件第三條要求職工福利費，按照規(guī)定測算額度抵扣。由此可見，現(xiàn)行標準稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)階段的賬務處理維持了一致，對隨著工資薪金所得一并發(fā)放午餐補貼，可以作為工資薪金支出，據(jù)確實抵扣，并可以做為容許抵扣員工福利費的數(shù)量。但是對開辦員工食堂，完全免費給員工給予午飯開支，理應劃入員工福利花費，按照規(guī)定測算額度抵扣。 在個稅上，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第八條第一款規(guī)定，薪水、工資薪金所得就是指本人因就職或是受聘而獲得薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補貼、補助及與就職或是受聘相關的其他所得?！秶邑斦?、我國稅務質監(jiān)總局有關誤餐補助范疇明確問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）要求，《我國稅務質監(jiān)總局關于做好繳納個人所得稅若干問題的規(guī)定工作的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）政策規(guī)定不征稅的誤餐補助，指的是按行政機關要求，本人因工在城區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在所在單位或返還用餐，明確必須在外面用餐的，按照實際午餐費頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)放的午餐費頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)放的誤餐費。另據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關生活補助費范疇明確問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)要求：“以下收益并不屬于免稅政策的福利費范疇，理應劃入納稅人‘薪水、薪酬’所得的計稅個稅：(一)從超過國家規(guī)定占比或數(shù)量計提福利費、工會會費中付給個人各種各樣補助、補貼;(二)從福利費和工會會費中付給本單位職工的人人有份的補貼、補貼;…”依據(jù)上述要求，午餐補貼歸屬于員工獲得與就職或是受聘相關的其他所得，歸屬于薪水、工資薪金所得。該所得的并不屬于不征稅的誤餐補助；與此同時并不屬于免稅政策的補貼、補貼及其免稅政策的生活補助費等免納個人所得稅所得的。因而，對隨著工資薪金所得一并發(fā)放午餐補貼應劃入“薪水、工資薪金所得”測算繳納個人所得稅。但是對公司向員工供貨愛心午餐，一般不繳納個人所得稅。 專家團：紀宏奎 趙輝 張國永 于敏 劉小玲 周學斌 企業(yè)：中匯（武漢市）稅務師公司有限責任公司十堰子公司