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問(wèn)：我司固定不動(dòng)與薪水一并按月發(fā)放午餐補(bǔ)助應(yīng)該怎樣賬務(wù)處理？按月發(fā)放用餐費(fèi)補(bǔ)貼能否全額的抵扣？午餐補(bǔ)助是不是劃入工資薪金總額測(cè)算繳納個(gè)人所得稅？ 中匯（十堰）稅務(wù)師群 趙輝 答：在賬務(wù)處理上，依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部關(guān)于公司提升員工福利費(fèi)會(huì)計(jì)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，公司未統(tǒng)一配餐而按月發(fā)放用餐費(fèi)補(bǔ)助，理應(yīng)列入工資總額管理。因而，企業(yè)開(kāi)辦員工食堂，完全免費(fèi)給員工給予午飯存在的開(kāi)支，理應(yīng)記入員工福利費(fèi)；按月發(fā)放午餐補(bǔ)貼理應(yīng)記入“應(yīng)對(duì)員工薪酬-應(yīng)付職工薪酬”學(xué)科。即固定不動(dòng)與薪水一并發(fā)放午餐補(bǔ)助不會(huì)再記入員工福利費(fèi)。依據(jù)員工提供服務(wù)獲益目標(biāo)具體問(wèn)題具體分析解決，如果是生產(chǎn)部人員的一部分，貸記“產(chǎn)品成本”、“產(chǎn)品成本”、“勞務(wù)成本”等課程，借記“應(yīng)對(duì)員工薪酬——應(yīng)付職工薪酬”學(xué)科；應(yīng)當(dāng)由在建項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用承擔(dān)的一部分，貸記“在建項(xiàng)目”、“研發(fā)費(fèi)用”等課程，借記“應(yīng)對(duì)員工薪酬——應(yīng)付職工薪酬”學(xué)科；主管部門(mén)工作人員、銷(xiāo)售人員一部分，貸記“期間費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等課程，借記 “應(yīng)對(duì)員工薪酬——應(yīng)付職工薪酬”學(xué)科。 在所得稅上，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條要求，企業(yè)員工福利費(fèi)包含以下幾點(diǎn)：為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通等所發(fā)放各類(lèi)補(bǔ)貼等非貨幣性福利，包括企業(yè)向員工發(fā)放因工異地就診花費(fèi)、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得和員工福利等費(fèi)用開(kāi)支抵扣難題的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）第一條要求，納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、確定與工資薪金所得一起發(fā)放福利性補(bǔ)助，滿(mǎn)足《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第一條所規(guī)定的，可是企業(yè)所發(fā)生的工資薪金支出，按照規(guī)定在抵扣。不能同時(shí)同時(shí)符合要求的福利性補(bǔ)助，可作為國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件第三條要求職工福利費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣。由此可見(jiàn)，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)階段的賬務(wù)處理維持了一致，對(duì)隨著工資薪金所得一并發(fā)放午餐補(bǔ)貼，可以作為工資薪金支出，據(jù)確實(shí)抵扣，并可以做為容許抵扣員工福利費(fèi)的數(shù)量。但是對(duì)開(kāi)辦員工食堂，完全免費(fèi)給員工給予午飯開(kāi)支，理應(yīng)劃入員工福利花費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣。 在個(gè)稅上，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一款規(guī)定，薪水、工資薪金所得就是指本人因就職或是受聘而獲得薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、勞動(dòng)分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助及與就職或是受聘相關(guān)的其他所得?！秶?guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)誤餐補(bǔ)助范疇明確問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）要求，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好繳納個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）政策規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，指的是按行政機(jī)關(guān)要求，本人因工在城區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在所在單位或返還用餐，明確必須在外面用餐的，按照實(shí)際午餐費(fèi)頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐費(fèi)頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的誤餐費(fèi)。另?yè)?jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)生活補(bǔ)助費(fèi)范疇明確問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))要求：“以下收益并不屬于免稅政策的福利費(fèi)范疇，理應(yīng)劃入納稅人‘薪水、薪酬’所得的計(jì)稅個(gè)稅：(一)從超過(guò)國(guó)家規(guī)定占比或數(shù)量計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)中付給個(gè)人各種各樣補(bǔ)助、補(bǔ)貼;(二)從福利費(fèi)和工會(huì)會(huì)費(fèi)中付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)貼;…”依據(jù)上述要求，午餐補(bǔ)貼歸屬于員工獲得與就職或是受聘相關(guān)的其他所得，歸屬于薪水、工資薪金所得。該所得的并不屬于不征稅的誤餐補(bǔ)助；與此同時(shí)并不屬于免稅政策的補(bǔ)貼、補(bǔ)貼及其免稅政策的生活補(bǔ)助費(fèi)等免納個(gè)人所得稅所得的。因而，對(duì)隨著工資薪金所得一并發(fā)放午餐補(bǔ)貼應(yīng)劃入“薪水、工資薪金所得”測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)公司向員工供貨愛(ài)心午餐，一般不繳納個(gè)人所得稅。 專(zhuān)家團(tuán)：紀(jì)宏奎 趙輝 張國(guó)永 于敏 劉小玲 周學(xué)斌 企業(yè)：中匯（武漢市）稅務(wù)師公司有限責(zé)任公司十堰子公司