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進項稅轉(zhuǎn)出有什么狀況

《增值稅暫行條例》第十條要求，當(dāng)經(jīng)營者購入的物品或接納的應(yīng)稅服務(wù)并不是用以企業(yè)增值稅應(yīng)稅項目，只是用以非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于團體福利，消費等狀況時，其收取的進項稅額就不可以從銷項稅額中抵稅。實踐中，常常存有繳稅入本期購入的物品或應(yīng)稅服務(wù)事前并沒有明確將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)性運營，但是其進項稅額稅款已經(jīng)在本期銷項稅中展開了抵稅，當(dāng)已抵扣進項稅額稅款的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)改變用途，用以非應(yīng)稅項目、免稅項目、團體福利或消費等，購進貨物產(chǎn)生非正常損失，產(chǎn)品和成品產(chǎn)生非正常損失時，應(yīng)先購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額稅款從本期所發(fā)生的進項稅額稅款中扣，在賬務(wù)處理中計入“進項稅轉(zhuǎn)出”。下列詳細描述必須計入“進項稅轉(zhuǎn)出”的三種情況的賬務(wù)處理。

一、用以非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅轉(zhuǎn)出

非應(yīng)稅項目就是指非繳納稅費應(yīng)稅項目，如購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)用以歸屬于增值稅應(yīng)稅項目及基建項目的在建項目等?；椖吭诮椖恐饕侵傅墓藤Y新建、改造、改建和設(shè)備大修等專項工程。致力于基建項目在建項目選購的物資供應(yīng)和應(yīng)稅服務(wù)，其收取的進項稅應(yīng)記入選購的物資供應(yīng)和應(yīng)稅服務(wù)其價值中，伴隨著在建項目建設(shè)計者項目成本當(dāng)中。假如在建項目消耗的并不是致力于在建項目選購的物資供應(yīng)或應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照實際開支金額或本年利潤再加上進項稅記入在建項目成本費，其已抵扣的進項稅額需從在建項目產(chǎn)生當(dāng)期的進項稅額中扣。公司建筑工程所形成的固資就是為了應(yīng)用，并不是為了市場銷售，為增加固資所進行的工程項目改造、改建和固資設(shè)備大修等損耗的購進貨物應(yīng)稅服務(wù)，早已影響了購入或接納的效果，假如不在在建項目本期所發(fā)生的進項稅額中扣，就容易出現(xiàn)中國稅收的流失。

例：某公司對車間開展改造，申領(lǐng)本廠生產(chǎn)的原料1500元，應(yīng)先原料使用價值再加上進項稅255元記入在建項目成本費。其賬務(wù)處理如下所示：

借：在建項目　　　　　　　　　　1755

貸：原料　　　　　　　　　　　1500

應(yīng)交稅費－銷項稅

（進項稅轉(zhuǎn)出〕　　255

二、用以免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅轉(zhuǎn)出

因為免稅項目不繳納稅費，為生產(chǎn)免稅項目商品所消耗的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)已抵扣的進項稅額，需從當(dāng)期進項稅額中扣。假如企業(yè)加工產(chǎn)品均為免稅產(chǎn)品，因為沒有銷項稅額，為生產(chǎn)而購入的物品或應(yīng)稅服務(wù)里的進項稅記入貨物采購成本費。當(dāng)企業(yè)既生產(chǎn)制造應(yīng)稅產(chǎn)品又生產(chǎn)制造免稅產(chǎn)品時，因為選購的物品或接納的勞務(wù)公司有明確去向，則可以各自計算應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的原材料成本。假如企業(yè)并沒有單獨核算免稅產(chǎn)品的材料采購成本時，購進貨物或接收應(yīng)稅服務(wù)里的進項稅已經(jīng)在貨品材料入庫，應(yīng)稅服務(wù)給予的當(dāng)期抵稅為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所損耗的材料中的進項稅，應(yīng)記入基本生產(chǎn)成本。

例：某自行車廠既生產(chǎn)制造單車，又生產(chǎn)制造供傷殘人專用輪椅車。為生產(chǎn)輪椅車領(lǐng)用原材料1000元，購入原料時付款進項稅額170元，其賬務(wù)處理如下所示：

借：基本生產(chǎn)成本--輪椅車　　　　　1170

貸：原料　　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費－銷項稅

（進項稅轉(zhuǎn)出）170

三、用以團體福利和消費的進項稅轉(zhuǎn)出

購入的物品或應(yīng)稅服務(wù)不論是用以團體福利開支，或是用以員工的消費，都并沒有用以企業(yè)的生產(chǎn)，部影響了購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的用處，成了最后日用品。因而，不可以抵稅購入時的進項稅額，應(yīng)先已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)走，記入對應(yīng)的福利開支中。

例：某公司檢修內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工淋浴室領(lǐng)用原材料20000元，在其中購買固定資產(chǎn)時抵扣進項稅額3400元，其賬務(wù)處理如下所示：

借：員工福利費--浴室檢修　　　　23400

貸：原料　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費--銷項稅

（進項稅轉(zhuǎn)出）3400

四、購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)十分虧損的進項稅轉(zhuǎn)出

1.購入賀物或非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出

制造業(yè)企業(yè)購進貨物材料入庫后，商貿(mào)企業(yè)購入產(chǎn)品付款后，其進項稅還可以在本期抵稅。當(dāng)出現(xiàn)非正常損失時，先把購進貨物或產(chǎn)品成本記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬號，待查找原因之后再進行賬務(wù)解決。

例：某零售商業(yè)公司Ａ柜組在月末匯總時，發(fā)覺緊缺某類商品的價值400元（沒有企業(yè)增值稅），緣故待診，依據(jù)上月的這種產(chǎn)品進銷存差率15％測算，調(diào)節(jié)相關(guān)賬目：

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　340

商品進銷差價　　　　　　　　60

貸：庫存產(chǎn)品　　　　　　　　　　400

短缺商品核查屬店員的過錯，店員需承擔(dān)承擔(dān)責(zé)任。核查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　398

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　340

應(yīng)交稅費--銷項稅

（進項稅轉(zhuǎn)出）58

2.非正常損失在產(chǎn)品和成品損耗的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)進項稅的轉(zhuǎn)走

當(dāng)在商品和成品產(chǎn)生非正常損失時，其消耗的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)里的進項稅需從進項稅轉(zhuǎn)站出。無法準確明確進項稅的，按本期具體成本核算應(yīng)扣除的進項稅，其實就是扣除進項稅計算標準是產(chǎn)生非正常損失的當(dāng)期該貨品或勞務(wù)派遣的計劃成本（即原成本價再加上運輸費、保險費用和其它有關(guān)費用），按繳稅時該貨品或應(yīng)稅服務(wù)可用的稅率，測算應(yīng)扣除的進項稅。

例：某公司本月在商品Ａ因為洪澇災(zāi)害損害50件，在商品Ａ每一件原料、然料及動力費用為27元，經(jīng)剖析測算，保險費用及其它雜費每一件3元，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　1755

貸：產(chǎn)品成本--基本生產(chǎn)成本（Ａ）1500

應(yīng)交稅費--銷項稅

（進項稅轉(zhuǎn)出）255

借：其他應(yīng)付款--車險公司　　　　1755

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　1755

什么叫進項稅

進項稅，就是指經(jīng)營者購進貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，付款或是承擔(dān)的增值稅額。進項稅=(購入原材料、然料、驅(qū)動力)*征收率。

計算方法

進項稅就是指本期購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)交納增值稅稅款。在公司計算，銷項稅扣除進項稅后數(shù)據(jù)，才算是應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅。因而進項稅大小會直接關(guān)系到年利稅多與少。一般在財務(wù)報告計算步驟中采用以內(nèi)的公式計算來計算:

進項稅=(購入原材料、然料、驅(qū)動力)*征收率

進項稅已經(jīng)付款錢，在編寫會計賬戶時記到借貸方。

前文詳盡的反映了什么是進項稅，進項稅轉(zhuǎn)出的三種情況及其進項稅轉(zhuǎn)出的會計處理方法?！鲐攧?wù)會計實干我們是專業(yè)的。