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公司所得稅匯算清繳的扣減額度

招待費(fèi)扣除比例60%，5‰

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》要求，公司所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收入5‰。這其中的市場(chǎng)銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主要包含公司本年利潤(rùn)里的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，此外若是有視同銷(xiāo)售收入，都是銷(xiāo)售額的組成部分，大伙兒別忘記。

廣告費(fèi)用及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》要求，廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益15%的那一部分準(zhǔn)許扣減。超出一部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本到日后本年度扣減。

提示：針對(duì)化妝品加工及銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料生產(chǎn)制造（沒(méi)有酒水生產(chǎn)制造）可以按照30%占比扣減，煙草企業(yè)的卷煙廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，一律不得在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減。這個(gè)特殊的要求，在稅務(wù)[2012]48號(hào)原文中要求是實(shí)行到2015年度。針對(duì)2016年是不是實(shí)行，金算珠現(xiàn)在還沒(méi)有獲取到最新稅務(wù)局要求，歸屬于這種特定行業(yè)的小伙伴們，就需要稅務(wù)局了解是否存在全新文檔傳遞。

員工福利費(fèi)扣除比例14%

公司產(chǎn)生職工福利費(fèi)開(kāi)支，不得超過(guò)薪水、薪酬總金額14%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。福利費(fèi)要獨(dú)立設(shè)定帳簿計(jì)算，而且在當(dāng)時(shí)實(shí)際發(fā)生額度，計(jì)提不好。

工會(huì)會(huì)費(fèi)扣除比例2%

公司撥繳納的工會(huì)會(huì)費(fèi)，不得超過(guò)薪水、薪酬總金額2%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。必須要有合乎稅收法律法規(guī)的撥繳單據(jù)，自做單據(jù)不好。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例2.5%

公司產(chǎn)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過(guò)薪水、薪酬總金額2.5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

公益性捐贈(zèng)當(dāng)初扣除比例12%

全新所得稅法要求：公司所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支，在年度利潤(rùn)總額12％之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減；超出年度利潤(rùn)總額12％的那一部分，批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測(cè)算應(yīng)納稅所得額扣減。

返傭及服務(wù)費(fèi)5%

稅務(wù)[2009]29號(hào)要求，其他公司按與具備誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人(沒(méi)有買(mǎi)賣(mài)雙方以及員工、委托代理人和代表者等)所簽署服務(wù)合同或合同書(shū)確定的收益金額的5%測(cè)算扣減，超過(guò)稅收法律容許本期抵扣金額的稅前列支一部分，給予納稅調(diào)增解決。

2個(gè)特定行業(yè)要求：財(cái)險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額15%測(cè)算扣減，人身險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保費(fèi)等后余額10%測(cè)算扣減。

公司所得稅匯算清繳的操作流程

最先，把企業(yè)填報(bào)的本年度公司所得稅納稅申報(bào)表及附注，與企業(yè)的本年利潤(rùn)、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行確認(rèn)，審批賬賬、帳表；

次之，根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事宜統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行集中審批，審批要以其所涉及到的會(huì)計(jì)分錄逐一開(kāi)展；

最終，將審批結(jié)果與委托人深入探討，依據(jù)深入探討得到的結(jié)果確定出示哪種匯報(bào)，是本年度公司所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告或是項(xiàng)目分析報(bào)告，倘若鑒證報(bào)告，其匯報(bào)建議種類(lèi)可以分為：無(wú)保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)鑒證報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告、沒(méi)法說(shuō)明建議鑒證報(bào)告。

看了前文，那樣我有關(guān)難題“公司所得稅匯算清繳的扣減額度”就介紹到這里。你們有沒(méi)有把握的知識(shí)點(diǎn)呢？想提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可咨詢(xún)我們自己的在線教師聯(lián)絡(luò)，可以多多和我們的老會(huì)計(jì)交流經(jīng)驗(yàn)哦。