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年終獎金與實體福利稅務怎樣處理?

本人獲得實體所得的，應在獲得實物產(chǎn)品當月，依照相關憑據(jù)中列明或負責人稅務行政機關核定價錢劃入其薪水、工資薪金所得記稅。對公司以員工為名購買商品房、汽車和珍貴日用品，所買房屋所有權(quán)證及車輛稅票均填好員工名字的，依據(jù)《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于公司為購買房產(chǎn)或其它資產(chǎn)繳納個人所得稅問題審批》(稅務[2008]83號)要求，依照薪水、工資薪金所得新項目計稅個稅。派發(fā)實體福利應交企業(yè)增值稅依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條要求，企業(yè)或是個體戶產(chǎn)生將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以團體福利或是消費的舉動，視同銷售貨物繳納稅費。派發(fā)實體福利應交所得稅依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條要求，公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換，和將貨品、資產(chǎn)、勞務工用以捐助、償還債務、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是股東分紅等用途，理應視同銷售貨物、出售資產(chǎn)或是勞務，但國務院辦公廳財政局、稅務主管機構(gòu)另有約定的除外。由此，公司年末發(fā)放實體福利，應視同銷售確定應稅收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，測算應納稅額繳納稅款。除此之外要注意的是，實體福利做為員工福利費，公司進行抵扣時要注意，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條要求，公司產(chǎn)生職工福利費開支，不得超過薪水、薪酬總金額14%的那一部分，準許扣減?！段覈悇召|(zhì)監(jiān)總局有關企業(yè)工資、薪酬及員工福利費扣減問題的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)要求，公司產(chǎn)生職工福利費，應當獨立設定帳簿，開展精確計算。并沒有獨立設定帳簿精確核算，稅務行政機關應勒令公司在規(guī)定期限內(nèi)開展糾正。貸款逾期并未改正的，稅務行政機關可對于企業(yè)產(chǎn)生職工福利費進行合理核準。超出扣除比例或逾期不改正的應調(diào)減應納稅額，補交所得稅。

年終獎金必須記提福利費嗎?

年終獎金應記入薪酬總金額里，福利費扣減(記提)規(guī)范包括年終獎金。

有關職工薪酬中是否包含年終獎金，

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通知》( 國稅發(fā)[2009]3號)都是這樣所規(guī)定的：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所指的“工資薪金總額”，主要是指依照本通知第一條要求具體發(fā)放工資薪金所得總數(shù)，不包含公司職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險金和公積金。

以其描述看，非常明顯包括年終獎金開支。

在從前推行《企業(yè)會計制度》時，每期終，應當按職工薪酬記提福利費。

《企業(yè)會計準則》出臺后，尤其是09年新《企業(yè)所得稅法》出臺后，具體財務核算工作上，不會再記提福利費，改成按照實際開支稅前列支(記入成本);在所得稅匯算清繳時，按全年度職工薪酬測算容許抵扣額度，并就達到一部分做納稅調(diào)整。

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