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年終獎金與實(shí)體福利稅務(wù)怎樣處理?

本人獲得實(shí)體所得的，應(yīng)在獲得實(shí)物產(chǎn)品當(dāng)月，依照相關(guān)憑據(jù)中列明或負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核定價錢劃入其薪水、工資薪金所得記稅。對公司以員工為名購買商品房、汽車和珍貴日用品，所買房屋所有權(quán)證及車輛稅票均填好員工名字的，依據(jù)《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司為購買房產(chǎn)或其它資產(chǎn)繳納個人所得稅問題審批》(稅務(wù)[2008]83號)要求，依照薪水、工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅個稅。派發(fā)實(shí)體福利應(yīng)交企業(yè)增值稅依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求，企業(yè)或是個體戶產(chǎn)生將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以團(tuán)體福利或是消費(fèi)的舉動，視同銷售貨物繳納稅費(fèi)。派發(fā)實(shí)體福利應(yīng)交所得稅依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求，公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換，和將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)工用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是股東分紅等用途，理應(yīng)視同銷售貨物、出售資產(chǎn)或是勞務(wù)，但國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有約定的除外。由此，公司年末發(fā)放實(shí)體福利，應(yīng)視同銷售確定應(yīng)稅收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，測算應(yīng)納稅額繳納稅款。除此之外要注意的是，實(shí)體福利做為員工福利費(fèi)，公司進(jìn)行抵扣時要注意，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求，公司產(chǎn)生職工福利費(fèi)開支，不得超過薪水、薪酬總金額14%的那一部分，準(zhǔn)許扣減?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)工資、薪酬及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)要求，公司產(chǎn)生職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)定帳簿，開展精確計(jì)算。并沒有獨(dú)立設(shè)定帳簿精確核算，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)勒令公司在規(guī)定期限內(nèi)開展糾正。貸款逾期并未改正的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可對于企業(yè)產(chǎn)生職工福利費(fèi)進(jìn)行合理核準(zhǔn)。超出扣除比例或逾期不改正的應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額，補(bǔ)交所得稅。

年終獎金必須記提福利費(fèi)嗎?

年終獎金應(yīng)記入薪酬總金額里，福利費(fèi)扣減(記提)規(guī)范包括年終獎金。

有關(guān)職工薪酬中是否包含年終獎金，

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》( 國稅發(fā)[2009]3號)都是這樣所規(guī)定的：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所指的“工資薪金總額”，主要是指依照本通知第一條要求具體發(fā)放工資薪金所得總數(shù)，不包含公司職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險金和公積金。

以其描述看，非常明顯包括年終獎金開支。

在從前推行《企業(yè)會計(jì)制度》時，每期終，應(yīng)當(dāng)按職工薪酬記提福利費(fèi)。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》出臺后，尤其是09年新《企業(yè)所得稅法》出臺后，具體財(cái)務(wù)核算工作上，不會再記提福利費(fèi)，改成按照實(shí)際開支稅前列支(記入成本);在所得稅匯算清繳時，按全年度職工薪酬測算容許抵扣額度，并就達(dá)到一部分做納稅調(diào)整。

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