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產(chǎn)品及服務(wù)更換如何進(jìn)賬?

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令2008年第52號(hào))第三條要求，規(guī)章*9條所指給予制度規(guī)定的勞務(wù)公司、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，就是指有償提供制度規(guī)定的勞務(wù)公司、有償服務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或是有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的舉動(dòng)(以下稱應(yīng)稅行為)。但企業(yè)或是個(gè)體戶錄用的員工為本公司或是顧主給予制度規(guī)定的勞務(wù)公司，不包含以內(nèi)。

前述所指有償服務(wù)，就是指獲得貸幣、貨品或者其它經(jīng)濟(jì)收益。

賬務(wù)處理

借：固資(或庫(kù)存商品)

銷項(xiàng)稅(獲得專票的)

貸：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)成本為更換產(chǎn)品如何做?

按企業(yè)增值稅稅收法律法規(guī)，屬商品的以物換物，彼此都需要作銷貨解決，以自己傳出的物品核準(zhǔn)銷售總額并測(cè)算銷項(xiàng)稅，以分別接收到的貨品核準(zhǔn)購(gòu)料額，并依照另一方出具的達(dá)標(biāo)增值發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即與此同時(shí)體現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅。

(1)不屬于差價(jià)款的賬務(wù)處理

并以貸幣色情交易換入的物品，假如不涉及到差價(jià)款，正常情況下要以掉換資產(chǎn)帳面價(jià)值，再加上需收取的相關(guān)費(fèi)用，做為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。用關(guān)系式表明：

換入財(cái)產(chǎn)入賬價(jià)值=掉換資產(chǎn)賬面價(jià)值十應(yīng)收取的相關(guān)費(fèi)用-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)涉及到差價(jià)款的賬務(wù)處理

假如涉及到差價(jià)款，則一方接到差價(jià)款，一方付款差價(jià)款，其換入資產(chǎn)入賬價(jià)值確定各有不同：

①付款差價(jià)款時(shí)：

可抵扣的入賬價(jià)值 = 帳面價(jià)值 差價(jià)款 相關(guān)費(fèi)用 - 進(jìn)項(xiàng)稅

②接到差價(jià)款時(shí)：

應(yīng)確定入賬價(jià)值 = 帳面價(jià)值 - 差價(jià)款 - 進(jìn)項(xiàng)稅 相關(guān)費(fèi)用 確定的盈利

應(yīng)確定的盈利 =差價(jià)款-(差價(jià)款/掉換財(cái)產(chǎn)投資性房地產(chǎn))×掉換資產(chǎn)賬面價(jià)值 - (差價(jià)款/掉換財(cái)產(chǎn)投資性房地產(chǎn))× 掉換財(cái)產(chǎn)組成計(jì)稅價(jià)格×征收率

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