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未具體繳納費用禁止在土地資源增值稅清算中扣

《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十一條要求，（一）在土地資源增值稅清算中，測算扣除項目額度時，其所發(fā)生的開支理應(yīng)獲得但尚未取得合理合法憑證的不可扣減。（二）扣除項目額度中常核算的各種成本與費用，一定要所發(fā)生的。（三）扣除項目額度理應(yīng)清晰地在各個扣除項目中各自核算，不可搞混。（四）扣除項目額度中常核算的各種成本與費用必須要在結(jié)算項目實施中直接發(fā)生的或者理應(yīng)平攤的。（五）經(jīng)營者分期付款開發(fā)規(guī)劃或是與此同時開發(fā)設(shè)計好幾個工程項目的，或是同一工程中修建不同種類房地產(chǎn)行業(yè)的，應(yīng)當按照獲益目標，選用科學(xué)合理的分派方式，平攤共通的成本。（六）對同一類事宜，理應(yīng)采用同樣的會計制度或處理辦法。財務(wù)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為標準。

稅收征管法第十九條要求，經(jīng)營者、義務(wù)人依照相關(guān)法律法規(guī)、行政規(guī)章和國務(wù)院財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)的政策法規(guī)設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、合理憑據(jù)做賬，開展計算?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進一步加強普票管理方法工作方案》（國稅發(fā)〔2008〕80號）要求，在日常檢查時發(fā)覺經(jīng)營者應(yīng)用不符合要求稅票尤其是并沒有開具付款人全名發(fā)票，不可容許經(jīng)營者用以抵扣、稅前抵扣、進出口退稅和財務(wù)報銷。根據(jù)這一規(guī)定，經(jīng)營者已具體付款利息且可以提供真正、合理合法、高效的付款憑證，才可以按規(guī)定在土地增值抵扣。不然，未具體收取的或者沒有合理合法憑證的利息費用，都不可以扣減。

土地增值扣除項目地區(qū)要求僅供參考：

《山東省地方稅務(wù)局有關(guān)確立投資者股農(nóng)村土地征收土地增值土地資源扣除項目額度問題的通知》(魯?shù)囟惥趾?004〕30號)要求，經(jīng)營者運用外企業(yè)投資入股新土地從業(yè)房產(chǎn)開發(fā)的，因其獲得該宗土地使用權(quán)證時從未有過付款一切額度，因而在出讓該宗土地規(guī)劃建設(shè)中的房地產(chǎn)業(yè)測算土地增值時，不可依照投資入股公司獲得土地使用權(quán)證時付款金額或投資入股時土地評估值做為土地扣除項目額度給予扣減。

《新疆自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)土地增值多個政策問題的通知》(新疆自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第1號)第六條要求，有關(guān)以土地資源(房地產(chǎn)業(yè))投資入股來投資或合作經(jīng)營征繳土地增值的扣減難題。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接受投資形式獲取新土地，并在這個宗大地里從業(yè)房產(chǎn)開發(fā)，在預(yù)估土地增值時要以《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地增值多個問題的通知》(稅務(wù)〔2006〕 21號)要求的落實日期是界線，分下列這兩種情況確定扣除項目：

(一)2006年3月2日以前，以土地資源(房地產(chǎn)業(yè))作價入股來投資或合作經(jīng)營從業(yè)房產(chǎn)開發(fā)的，被投資企業(yè)在土地資源增值稅清算時，要以投資入股的帳面價值作為獲得土地使用權(quán)證所付款金額據(jù)以扣減。

(二)2006年3月2日以后，以土地資源(房地產(chǎn)業(yè))作價入股來投資或合作經(jīng)營從業(yè)房產(chǎn)開發(fā)，并依法征繳土地增值的，以繳稅時確定的收益做為獲得土地使用權(quán)證所付款金額據(jù)以扣減。

未具體繳納費用禁止在土地資源增值稅清算中扣？經(jīng)營者已具體付款利息且可以提供真正、合理合法、高效的付款憑證，才可以按規(guī)定在土地增值抵扣。不然，未具體收取的或者沒有合理合法憑證的利息費用，都不可以扣減。