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1．分配好檢測時間

對操縱實效性測試執(zhí)行時間越近標準日，所提供的操縱實效性的審計程序越強有力。因而，要獲得充足、適度的審計程序，一方面應盡可能在貼近標準日執(zhí)行檢測，另一方面開展的檢測盡量包含充足長期內。注冊會計要協(xié)調好這倆層面，來決定測試時長。

尤其要重視的是，整頓后內控制度必須在標準日以前運作充足長一段時間，才可以得到整頓后內控制度是否有效的觀點。因而，接受或維持內控審計服務時，理應盡快與被審計公司溝通交流這一情況，并科學安排控制測試的時間也，空出余量。

2．定義好包含期內

內控審計業(yè)務流程致力于對標準日內控制度實效性出具報告。從理論上來說，對操縱實效性的檢測包含期間越久，所提供的操縱實效性的審計程序越大。單單從內控審計業(yè)務流程而言，理應獲得內控制度在標準日以前一段充足長時間段內合理運轉的審計程序。在把期中測試結論升級至標準日時，應綜合考慮標準日以前測試特殊操縱，包含和控制有關風險、掌控的特性和測試結論;或其中獲得的相關審計程序的正確性和投資者適當性;或剩下期內長短、或期中測試以后，內控制度存在重大轉變的概率等多個方面獲得填補審計程序。在融合財務審計中，控制測試所包含期間理應盡可能與會計報表審計中擬信任內控制度期間保持一致。

3．確認好測試范圍

在檢測操縱的運轉實效性時，理應在決定和控制有關風險前提下，明確測試范疇，理應足夠獲得充足、適度的審計程序，為依據(jù)日內控制度是不是不存在重大缺點給予合理保證。

4．檢測好重要環(huán)節(jié)

對操縱實效性的檢測，一方面要檢測操縱設計方案實效性。假如某種操縱由有著有效落實操縱所需要的受權和專業(yè)勝任能力工作的人員按照規(guī)定流程和規(guī)定實行，可以實現(xiàn)保障措施，進而高效地避免或發(fā)現(xiàn)和改正可能造成財務報告產生重大錯報錯誤或徇私舞弊，則說明此項操縱設計是有用的。另一方面要檢測操縱運作實效性。假如某種操縱已經根據(jù)設計方案運作、執(zhí)行人員有著有效落實操縱所需要的受權和專業(yè)勝任能力，可以實 現(xiàn)保障措施，則說明此項操縱的運轉是有用的。

5．充分利用好審計程序

要準確應用由上而下的審計程序關心擬測試操縱。最先可以從內控制度總體風險掌握逐漸，隨后，將關心重心放在公司方面的操縱上，并將工作慢慢下沉至關鍵帳戶、列示以及有關評定。接著，認證對于被審計公司工作流程中風險的理解，并挑選能足夠解決鑒定的每一個有關評定的重大錯報風險控制進行測試。

6．剖析好潛在風險

尤其要妥善處理風險與審計程序之間的關系。在檢測所選中操縱實效性時，應根據(jù)和控制有關風險，明確需要獲得的審計程序。和控制有關風險包含一項操縱很有可能毫無意義的風險性，及其若該操縱失效，可能造成重要偏差的風險性。和控制有關風險越大，必須獲得的審計程序也就越多。危害與某種操縱有關的潛在風險主要包含：

一是此項操縱擬避免或發(fā)現(xiàn)和改正的錯報的特性和影響程度；

二是有關帳戶、列示以及評定的固有風險；

三是買賣交易數(shù)量及特性是不是產生變化，從而可能會對此項操縱設計方案或運作實效性造成不良影響；

四是有關帳戶或列示是不是以前發(fā)生錯報；

五是公司方面操縱(尤其是監(jiān)管別的掌控的操縱)實效性；

六是此項掌控的特性以及實行工作頻率；

七是此項操縱對于其他操縱(如控制環(huán)境或信息科技一般控制)實效性的依賴性水平；

八是實行此項操縱或監(jiān)管此項操縱實施的人員的專業(yè)勝任能力，及其這其中的重要工作人員是不是發(fā) 生轉變；

九是此項操縱是人工干預或是機械自動化；

十是此項掌控的復雜性，及在運行中依靠判斷的水平。

7．要定位好審計重點

包含企業(yè)治理結構、組織機構、公司文化、人力資源政策等內控制度環(huán)境要素，及企業(yè)評估風險的評估流程、解決風險具體辦法和信息的傳遞實效性、確保內控規(guī)范基本建設高效運轉的體制等，全方位點評企業(yè)定制和運轉的內控制度是否能合理保證財務報表及有關信息合理合法、真正、詳細，及其用以維護資金安全的內控制度是不是靠譜。

8．實行好審計證據(jù)，關鍵實行好檢測操縱實效性程序。

操縱實效性程序，按照其給予審計程序法律效力，必須按了解、觀查、定期檢查重新執(zhí)行由弱到強排列。了解自身根本無法為得到操縱是否有效的觀點給予充足、適度的審計程序。

檢測操縱實效性程序，性質在一定程度上在于擬檢測掌控的特性。一些操縱可能出現(xiàn)體現(xiàn)操縱實效性文件紀錄，而如管理模式和經營風格等應該沒有書面形式運作直接證據(jù)。對欠缺宣布控制運作證據(jù)被審計公司或業(yè)務模塊能通過了解同時結合應用別的程序流程，如觀查主題活動、查驗非正規(guī)書面數(shù)據(jù)記錄重新執(zhí)行一些操縱，獲得相關操縱是否有效的充足、適度的審計程序。

總而言之，在檢測操縱運作實效性時，理應靈活運用了解適度工作人員、觀查生產經營、查驗有關文件及其重新執(zhí)行等流程。除此之外，在檢測操縱設計方案實效性時，理應靈活運用了解適度工作人員、觀查生產經營和檢測有關文件及其行穿實行檢測等流程。