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1．分配好檢測時間

對操縱實效性測試執(zhí)行時間越近標(biāo)準(zhǔn)日，所提供的操縱實效性的審計程序越強有力。因而，要獲得充足、適度的審計程序，一方面應(yīng)盡可能在貼近標(biāo)準(zhǔn)日執(zhí)行檢測，另一方面開展的檢測盡量包含充足長期內(nèi)。注冊會計要協(xié)調(diào)好這倆層面，來決定測試時長。

尤其要重視的是，整頓后內(nèi)控制度必須在標(biāo)準(zhǔn)日以前運作充足長一段時間，才可以得到整頓后內(nèi)控制度是否有效的觀點。因而，接受或維持內(nèi)控審計服務(wù)時，理應(yīng)盡快與被審計公司溝通交流這一情況，并科學(xué)安排控制測試的時間也，空出余量。

2．定義好包含期內(nèi)

內(nèi)控審計業(yè)務(wù)流程致力于對標(biāo)準(zhǔn)日內(nèi)控制度實效性出具報告。從理論上來說，對操縱實效性的檢測包含期間越久，所提供的操縱實效性的審計程序越大。單單從內(nèi)控審計業(yè)務(wù)流程而言，理應(yīng)獲得內(nèi)控制度在標(biāo)準(zhǔn)日以前一段充足長時間段內(nèi)合理運轉(zhuǎn)的審計程序。在把期中測試結(jié)論升級至標(biāo)準(zhǔn)日時，應(yīng)綜合考慮標(biāo)準(zhǔn)日以前測試特殊操縱，包含和控制有關(guān)風(fēng)險、掌控的特性和測試結(jié)論;或其中獲得的相關(guān)審計程序的正確性和投資者適當(dāng)性;或剩下期內(nèi)長短、或期中測試以后，內(nèi)控制度存在重大轉(zhuǎn)變的概率等多個方面獲得填補審計程序。在融合財務(wù)審計中，控制測試所包含期間理應(yīng)盡可能與會計報表審計中擬信任內(nèi)控制度期間保持一致。

3．確認(rèn)好測試范圍

在檢測操縱的運轉(zhuǎn)實效性時，理應(yīng)在決定和控制有關(guān)風(fēng)險前提下，明確測試范疇，理應(yīng)足夠獲得充足、適度的審計程序，為依據(jù)日內(nèi)控制度是不是不存在重大缺點給予合理保證。

4．檢測好重要環(huán)節(jié)

對操縱實效性的檢測，一方面要檢測操縱設(shè)計方案實效性。假如某種操縱由有著有效落實操縱所需要的受權(quán)和專業(yè)勝任能力工作的人員按照規(guī)定流程和規(guī)定實行，可以實現(xiàn)保障措施，進而高效地避免或發(fā)現(xiàn)和改正可能造成財務(wù)報告產(chǎn)生重大錯報錯誤或徇私舞弊，則說明此項操縱設(shè)計是有用的。另一方面要檢測操縱運作實效性。假如某種操縱已經(jīng)根據(jù)設(shè)計方案運作、執(zhí)行人員有著有效落實操縱所需要的受權(quán)和專業(yè)勝任能力，可以實 現(xiàn)保障措施，則說明此項操縱的運轉(zhuǎn)是有用的。

5．充分利用好審計程序

要準(zhǔn)確應(yīng)用由上而下的審計程序關(guān)心擬測試操縱。最先可以從內(nèi)控制度總體風(fēng)險掌握逐漸，隨后，將關(guān)心重心放在公司方面的操縱上，并將工作慢慢下沉至關(guān)鍵帳戶、列示以及有關(guān)評定。接著，認(rèn)證對于被審計公司工作流程中風(fēng)險的理解，并挑選能足夠解決鑒定的每一個有關(guān)評定的重大錯報風(fēng)險控制進行測試。

6．剖析好潛在風(fēng)險

尤其要妥善處理風(fēng)險與審計程序之間的關(guān)系。在檢測所選中操縱實效性時，應(yīng)根據(jù)和控制有關(guān)風(fēng)險，明確需要獲得的審計程序。和控制有關(guān)風(fēng)險包含一項操縱很有可能毫無意義的風(fēng)險性，及其若該操縱失效，可能造成重要偏差的風(fēng)險性。和控制有關(guān)風(fēng)險越大，必須獲得的審計程序也就越多。危害與某種操縱有關(guān)的潛在風(fēng)險主要包含：

一是此項操縱擬避免或發(fā)現(xiàn)和改正的錯報的特性和影響程度；

二是有關(guān)帳戶、列示以及評定的固有風(fēng)險；

三是買賣交易數(shù)量及特性是不是產(chǎn)生變化，從而可能會對此項操縱設(shè)計方案或運作實效性造成不良影響；

四是有關(guān)帳戶或列示是不是以前發(fā)生錯報；

五是公司方面操縱(尤其是監(jiān)管別的掌控的操縱)實效性；

六是此項掌控的特性以及實行工作頻率；

七是此項操縱對于其他操縱(如控制環(huán)境或信息科技一般控制)實效性的依賴性水平；

八是實行此項操縱或監(jiān)管此項操縱實施的人員的專業(yè)勝任能力，及其這其中的重要工作人員是不是發(fā) 生轉(zhuǎn)變；

九是此項操縱是人工干預(yù)或是機械自動化；

十是此項掌控的復(fù)雜性，及在運行中依靠判斷的水平。

7．要定位好審計重點

包含企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、公司文化、人力資源政策等內(nèi)控制度環(huán)境要素，及企業(yè)評估風(fēng)險的評估流程、解決風(fēng)險具體辦法和信息的傳遞實效性、確保內(nèi)控規(guī)范基本建設(shè)高效運轉(zhuǎn)的體制等，全方位點評企業(yè)定制和運轉(zhuǎn)的內(nèi)控制度是否能合理保證財務(wù)報表及有關(guān)信息合理合法、真正、詳細(xì)，及其用以維護資金安全的內(nèi)控制度是不是靠譜。

8．實行好審計證據(jù)，關(guān)鍵實行好檢測操縱實效性程序。

操縱實效性程序，按照其給予審計程序法律效力，必須按了解、觀查、定期檢查重新執(zhí)行由弱到強排列。了解自身根本無法為得到操縱是否有效的觀點給予充足、適度的審計程序。

檢測操縱實效性程序，性質(zhì)在一定程度上在于擬檢測掌控的特性。一些操縱可能出現(xiàn)體現(xiàn)操縱實效性文件紀(jì)錄，而如管理模式和經(jīng)營風(fēng)格等應(yīng)該沒有書面形式運作直接證據(jù)。對欠缺宣布控制運作證據(jù)被審計公司或業(yè)務(wù)模塊能通過了解同時結(jié)合應(yīng)用別的程序流程，如觀查主題活動、查驗非正規(guī)書面數(shù)據(jù)記錄重新執(zhí)行一些操縱，獲得相關(guān)操縱是否有效的充足、適度的審計程序。

總而言之，在檢測操縱運作實效性時，理應(yīng)靈活運用了解適度工作人員、觀查生產(chǎn)經(jīng)營、查驗有關(guān)文件及其重新執(zhí)行等流程。除此之外，在檢測操縱設(shè)計方案實效性時，理應(yīng)靈活運用了解適度工作人員、觀查生產(chǎn)經(jīng)營和檢測有關(guān)文件及其行穿實行檢測等流程。