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三人行必有我?guī)煛Ｎ乙恢毕嘈盘幨略睫q越明。

我的職業(yè)生涯起源于某4大會計事務(wù)所，從業(yè)了一些年外審工作中，也是有1年多的國外溝通交流工作經(jīng)歷，但是畢竟老Pa(下屬員工私底下對合伙人的叫法)并不是我的夢想，覺得也沒能力等到這把桌椅，因此進(jìn)入一家國外500強企業(yè)，DB，出任亞太地區(qū)內(nèi)部審計主管。說成主管，本身就是一干活，上面有領(lǐng)導(dǎo)干部，下無兵線。但現(xiàn)在回想起來，這么多年“干活兒”的遭遇要我理解了很多內(nèi)部審計的操作實務(wù)工作經(jīng)歷，便是外國人所講的 hands-on 工作經(jīng)驗。與此同時，我要及時完成寫報告(全外文)，清Q (匯報交到老總核查會各種各樣的問題 “query”,要一一消除)，機構(gòu)分公司高管和總公司領(lǐng)導(dǎo)干部一起召開會議，工程審計發(fā)覺事宜 (“issue”)地處理…… 坦白說這么多年確實非常忙，但回過頭看起來還是十分充實的一段經(jīng)歷。相較于整日埋頭于文件和召開會議的這些單純“主管”而言，我自以為這么多年的內(nèi)部審計操作實務(wù)工作經(jīng)驗讓我工作更扎扎實實，也讓我們在跟高管們交流中有了更多自信。

或許你若是在公司呆久了，就能發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)管理者擅長的領(lǐng)域其實就是“說”，而且還是說一成不變這個道理，確實讓她們“做”，或是讓她們講出和細(xì)節(jié)路子，就開始吞吞吐吐模糊不清了。做為內(nèi)部審計，這時候你就突然覺得頭腦比較亂了，其實這也是一個確立信號——這個家伙逐漸信口開河了!這時候你一般有兩條路：

1. 反復(fù)剛才那難題，重點單詞做注重，使他得出確立的回答 —— 這種做法會給自己一個下不來臺，自然有時也會造成它的預(yù)防和抵觸，對接下來工作中不好，或是

2. 就此打住，私底下找別的方式獲得回答——這么做會給自己留些臉面，但提升財務(wù)審計時長，并且你從別的方式獲得的回答假如產(chǎn)生issue,我們還需要返回他這兒來確定。不然寫上匯報里面就留有后遺癥，這也是后話了。

說岔了，大破沖霄樓。談起我在外審轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計不久之后，和比我年老多少歲的另一個主管在上海寶山區(qū)的一家子企業(yè)作財務(wù)審計。這是一家工廠，承擔(dān)進(jìn)行生產(chǎn)出售給中外的關(guān)聯(lián)企業(yè)營銷公司，年銷量$100 M (1億美金)之上，其president也由于作為1 million club的一員，而且也是DB在中國元老級，但在全部集團(tuán)公司具有相對較高的威望。審計過程中，我發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)在其他應(yīng)付款(OR)學(xué)科某年末有240萬元賬戶余額。對外資公司而言，OR學(xué)科的賬戶余額一般比較固定不動，無非就是一些保證金/質(zhì)量保證金，員工貸款，攤銷費等。因而見到該筆很大的額度放在年末我感覺有些怪異，問財務(wù)經(jīng)理，回答年末清貨時有一些沒有用的原料出售給第三方所形成的賬戶余額。

一般來說，針對外審來講，說到這里也就行了，因為人家有稅票，還有有效表述，并且畢竟不是重點的樣版檢測，也不一定必須查3單相匹配(稅票，訂單信息，出入庫單)。并且該筆賬戶余額第二年3月底就沒了，對外開放審而言根據(jù)期后事項沒發(fā)現(xiàn)有什么問題。

但是對內(nèi)部審計來講，這也是一筆有點不對勁買賣交易，幾個非常明顯的難題立即會冒出：

1. 把一些要用的原料出售給第三方在DB乃至大部分公司非常少產(chǎn)生，特別是那么大額度的一次性買賣;

2. OR標(biāo)注的客戶名稱并不是該其公司的用戶(記得該公司產(chǎn)品都是出售給關(guān)聯(lián)企業(yè)么?)

3. 這種買賣出現(xiàn)于年末都比較怪異，由于年末大伙兒都很忙著沖刺業(yè)績，根本沒時間來梳理庫存量。更何況DB對公司的存貨余額有清晰指標(biāo)值，庫存商品過高會影響到高管銷售業(yè)績。

4. 有關(guān)的支持性文件是不是都完備，包含出入庫單，年之后收款憑證等。

因此叫來財務(wù)經(jīng)理，提出以下幾種具體難題，后續(xù)的進(jìn)一步審計結(jié)論和財務(wù)經(jīng)理的回答一并另附：

1.問：這一家顧客(A)是如何找來的。

答：采購部找來的。之前自打A這兒買原料，從來沒賣原材料給A (采購部尋找客戶?)

問：為何要賣原材料給A。各種材料當(dāng)時是以A這兒買了么?

答：我們自身不需要了，商品終止生產(chǎn)出來。不是從A買回來的。

問：你都不用，A買以往做什么，更何況他為什么允許按你的庫存量價錢選購，(A是否腦子有病)

答：這一我不清晰了

問：賣出去庫存商品明細(xì)是否有

答：我仔細(xì)找找(過了幾天整了一份幫我，但如何看都像是現(xiàn)編的，VAT稅票上都沒有清單)

問：為何這種型號原材料年末庫存商品帳中還剩許多?即然不需要了，怎么不所有賣出?

答：這種要說采購部門 (采購部門最后沒有得出緣故)

2.問：把12月份賣出去出貨單叫來讓我看

答：那時候很急，并沒有相對應(yīng)出入庫單

問：那樣貨運物流公司的貨運單或是運送紀(jì)錄拿來說

答：是A分配國際物流公司，我們這邊沒有票據(jù)。

問：安排發(fā)貨沒有紀(jì)錄是否內(nèi)部控制有什么問題

答：沒錯，這是我們的粗心大意，以后一定糾正(財務(wù)經(jīng)理感覺最終難題落到內(nèi)部控制出錯上，無關(guān)痛癢，想趕快投案自首就這樣完后。誰成想我的興趣剛提上來)

3.問：3月份該筆賬戶余額為什么沒有了，是收付款么?

答：今年開始又收到訂單信息，逐漸逐步復(fù)購這種貨品，3月份所有按售價復(fù)購了，應(yīng)收應(yīng)付抵消。

問：期間沒有直接的貨款清算?

答：確實沒。

問：把3月份復(fù)購時的出入庫單拿來說

答：找不著。

問：這種貨品售出買入是否有合同書

答：有 ，趕忙拿給我看(合同書看似簡單，但無明顯系統(tǒng)漏洞，簽字人是市場經(jīng)理。 她哪知道我想這一份合同書不僅僅是為了能掌握買入合同根據(jù)，更要取得徇私舞弊的罪行——由于整個故事到現(xiàn)在也是財務(wù)經(jīng)理和我“說”的，并沒有出入庫單，出入庫單，貨運單，賣貨/購料明細(xì)，也就是說沒有任何紙張根據(jù)，萬一她們那時候翻案，我這邊就什么證據(jù)都沒了。但這一份合同書構(gòu)成了最主要的直接證據(jù)，將整個售出買入的全過程說的一清二楚，簽名蓋章，從此賴不了)

過后是我把一部分的一些問題問完一遍市場經(jīng)理，獲得了類似的回答。接著再問完P(guān)resident,他老人家居然宣稱對于整個事情并不是很了解!

這兒就能交待環(huán)境了，該企業(yè)做為集團(tuán)公司內(nèi)的重要生產(chǎn)商，高管最主要的銷售業(yè)績之一就是存貨水平，年末存貨水平一定要降至指標(biāo)值下列，才可以獲得這一部分的獎勵金。相信大家應(yīng)當(dāng)是多少了解發(fā)生了什么事情了啊?

具體內(nèi)控審計到這里，畢竟大家并不是警員侓師，不可以繼續(xù)深入分析。有的朋友可能覺得不盡興，由于那么多疑問都還沒解除，也遠(yuǎn)沒到真相大白時。但我要告訴你是指，這便是內(nèi)部審計最獨特，這是最必須水準(zhǔn)的一點：你怎么樣把全部狀況都挖到，有條不紊地列在匯報里，在其中嵌入一條構(gòu)思正確引導(dǎo)匯報讀者自身得到自己想要的結(jié)果。匯報以外，還通過一些方式與該企業(yè)President的美國老板建立聯(lián)系，讓他明白這件事的必要性;此外，國外總公司的CFO也得知這事，壓下去讓她們集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)研。最終的結(jié)局是：

1.該子集團(tuán)的專項調(diào)查沒有得到確立的觀點，該President都沒有供認(rèn)作假，但是他的年終獎金只拿到一半，40萬元人民幣;

2.公司的財務(wù)經(jīng)理(便是前邊回應(yīng)了許多問題那位)，3個月之后離職了。我堅信這件事不是自己核心，但是因為她年青都沒有基石，進(jìn)行了替罪羔羊

希望為大家分享幾個方面經(jīng)歷是：

1.與外審不一樣，內(nèi)部審計更多需看合規(guī)(compliance),合理化(reasonableness)。第二點需要一定的功底;

2.如果你感覺了一些不合理地區(qū)，而且得到一些直接證據(jù)適用，要竭盡全力查下來。在這一件事故中，我這位年長朋友曾勸我別再好費力了，他感覺僅僅一筆常規(guī)買賣。

3.內(nèi)部審計并不是警員，你別期待搞清黑白，你應(yīng)該做的就是將狀況和直接證據(jù)依照有效的辦法列報給高管，讓自己調(diào)研做出結(jié)果。請你相信，有一些結(jié)論盡管你不一定了解，但是你的功勞。

4.作內(nèi)部審計必須有興趣，對內(nèi)部審計欠缺激情，或者是不愛好刻苦鉆研的內(nèi)部審計，更多會將工作留于表層。