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備抵法下公司壞賬損失的怎么納稅解決?

公司因銷售產(chǎn)品、勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的應(yīng)收賬款中,有可能會(huì)日后偶發(fā)性一個(gè)新的突發(fā)情況,難免有些應(yīng)收款收不回,導(dǎo)致經(jīng)營損失.稅款與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),對這一部分經(jīng)核實(shí)沒法取回或收回的概率很小 應(yīng)收賬款,稱之為壞賬損失;因?yàn)榘l(fā)生壞賬而造成(造成)損失,稱之為壞賬.公司該 怎樣確定壞賬損失并記提和轉(zhuǎn)到壞賬損失,又如何按稅收法律的相關(guān)規(guī)定開展納稅調(diào)整.因此,小編現(xiàn)將生產(chǎn)或經(jīng)貿(mào)型企業(yè)"壞賬損失"事宜、選用"備抵法"下的處理方式與調(diào)節(jié)為例子(不顧及"立即轉(zhuǎn)銷法"解決),簡略論述此項(xiàng)賬務(wù)處理與調(diào)節(jié)全過程.有利于恰當(dāng)記稅.文中不包含日后期內(nèi)銷售退回,債務(wù)方依規(guī)倒閉等牽涉到應(yīng)收賬款、壞賬損失的日后調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理.

一、壞賬處理確認(rèn)

一般來講,公司應(yīng)收賬款(應(yīng)收款)合乎以下條件之一的,應(yīng)確定為壞賬損失,并成為壞賬處理.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上要求:(1)因借款人 倒閉死亡,因其倒閉或財(cái)產(chǎn)償還債務(wù)后,的確不可以取回;(2)因負(fù)債企業(yè)撤消、資金鏈斷裂或現(xiàn)金流匱乏,的確不可以取回;(3)因產(chǎn)生很嚴(yán)重的洪澇災(zāi)害等原因?qū)е仑?fù)債企業(yè)停工而在短期內(nèi)沒法償還負(fù)債,實(shí)在無法取回;(4)因借款人逾期不執(zhí)行償還債務(wù)責(zé)任超出3年,經(jīng)核查沒法取回.

稅收法律上要求:(1)借款人被依法倒閉、撤消,其剩余財(cái)產(chǎn)的確不夠償還的應(yīng)收帳款;(2)債務(wù)人死亡或依規(guī)宣告失蹤、下落不明、其資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)的確不夠償還的應(yīng)收帳款;(3)借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事件,損害極大,因其資產(chǎn)(包含保險(xiǎn)賠款等)實(shí)在無法償還的應(yīng)收帳款;(4)借款人逾期不執(zhí)行償還債務(wù)責(zé)任,經(jīng)法院裁決,實(shí)在無法償還的應(yīng)收帳款;(5)貸款逾期3年及以上并未收回應(yīng)收帳款;(6)通過國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局準(zhǔn)許銷賬的應(yīng)收帳款.

二、"備抵法"計(jì)算壞賬損失

"備抵法",一般在壞賬具體產(chǎn)生前,根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)按時(shí)可能壞賬,并產(chǎn)生壞賬損失,當(dāng)某一應(yīng)收帳款全部或部分被確定為壞賬損失時(shí),應(yīng)依據(jù)其額度抵減壞賬損失,與此同時(shí)轉(zhuǎn)銷對應(yīng)的應(yīng)收帳款額度.記提時(shí),把它轉(zhuǎn)作損益類,貸記金額確定為"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備",借記金額計(jì)入"壞賬損失",是一種對壞賬處理的辦法.此方法認(rèn)可了應(yīng) 收應(yīng)收款存有收不回或取回的概率很小;從負(fù)債表的角度看,比較客觀的體現(xiàn)公司應(yīng)收賬款的帳面價(jià)值,防止或清除虛造財(cái)產(chǎn),可以真切地體現(xiàn)企業(yè)盈利能力;并將可能的壞賬記入 損益類,避免公司虛盈實(shí)虧,有益于提升企業(yè)運(yùn)營與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),加速流動(dòng)資金.

在賬務(wù)處理上,需設(shè)定"壞賬損失"帳戶,該賬號是"應(yīng)收賬款"的備抵賬戶.其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理具體內(nèi)容主要是在三個(gè)方面:(1)負(fù)債表日,應(yīng)收賬款產(chǎn)生資產(chǎn)減值的處理方法;(2)針對實(shí)在無法收回應(yīng)收賬款,按管理員權(quán)限報(bào)檢審批后做為壞賬損失.轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的處理方法;(3)已確定并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款之后又收回解決.以上應(yīng)收賬款主要包括"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收帳款"、"預(yù)收賬款"、"應(yīng)收款共保應(yīng)收款"、"其他應(yīng)付款"、"長期應(yīng)收款"等課程.

三、壞賬損失與損害標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上要求,企業(yè)需要按時(shí)(一般來講指中后期及年底)或是最少每一年本年度終結(jié),對各類應(yīng)收賬款進(jìn)行全方位定期檢查核查,并依據(jù)"謹(jǐn)慎原則"的需求,科學(xué)地預(yù)估各類應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的損害,對可能出現(xiàn)的各類應(yīng)收賬款損害.理應(yīng)計(jì)提壞賬.公司計(jì)提壞賬的辦法由公司自主明確,壞賬損失提取方法一經(jīng)明確,不得擅自變動(dòng),除應(yīng)報(bào)檢準(zhǔn)許辦理備案外,還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以表明;壞賬的估測方式主要包括賣貨百分?jǐn)?shù)法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分?jǐn)?shù)法及某些評定法.公司不可根據(jù)計(jì)提壞賬開設(shè)隱秘提前準(zhǔn)備,不然可作為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以處理.公司應(yīng)使用"備抵法"計(jì)算壞賬,按時(shí)可能壞賬,計(jì)提壞賬.與此同時(shí),還要求對以下一些情況不可以全額的計(jì)提壞賬:(1)當(dāng)初所發(fā)生的應(yīng)收賬款;(2)方案對應(yīng)收賬款開展重新組合;(3)與關(guān)聯(lián)企業(yè)所發(fā)生的應(yīng)收賬款;(4)別的已逾期,但無確鑿證據(jù)說明不可以收回應(yīng)收賬款.針對壞賬轉(zhuǎn)到,一般來說,速動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提壞賬是能夠轉(zhuǎn)到的.

稅收法律上要求,經(jīng)營者所發(fā)生的壞賬,正常情況下應(yīng)按照實(shí)際本年利潤按實(shí)扣減,也可以獲取壞賬損失全.獲取壞賬準(zhǔn)備金納稅人所發(fā)生的壞賬,應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;所發(fā)生的壞賬,超出已提取壞賬準(zhǔn)備金的那一部分,可以從產(chǎn)生本期立即扣減;已經(jīng)在銷賬的壞賬損失取回時(shí),應(yīng)相對提升當(dāng)期的應(yīng)納稅額.獲取壞賬準(zhǔn)備金納稅人,除另有規(guī)定者外,壞賬準(zhǔn)備金獲取占比一律不得超出年底應(yīng)收賬款余額的5‰.計(jì)提壞賬金的年底應(yīng)收帳款就是指經(jīng)營者因銷售產(chǎn)品、產(chǎn)品或者勞務(wù)等因素,需向購料方顧客或接收勞務(wù)公司的用戶支付的賬款,包含墊款的運(yùn)輸費(fèi)用.經(jīng)營者產(chǎn)生非銷貨活動(dòng)應(yīng)收款債務(wù)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)中間的所有往來賬款,不可獲取壞賬準(zhǔn)備金.關(guān)聯(lián)企業(yè)中間往來賬款不可確定為壞賬損失.但關(guān)聯(lián)公司間的應(yīng)收帳款,經(jīng)法院判決書債務(wù)方倒閉,破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)不能償還的債務(wù)一部分,經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批后,債權(quán)方企業(yè)能夠做為壞賬在抵扣.

壞賬選用備抵法計(jì)算?

1、發(fā)生壞賬

借:壞賬損失

貸:應(yīng)收帳款

2、年底計(jì)提壞賬額

借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:壞賬損失

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