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一、市場銷售收款流程主要包含：

（一）接納顧客訂貨單

（二）準(zhǔn)許賒購個人信用

（三）按銷貨單供應(yīng)

（四）按銷貨單運(yùn)輸貨品

（五）向顧客出具收支明細(xì)

（六）紀(jì)錄市場銷售

（七）申請辦理和紀(jì)錄現(xiàn)錢、存款收益

（八）申請辦理和紀(jì)錄銷售退回、銷售折讓與這讓

（九）銷戶壞賬損失

（十）獲取壞賬損失

二、風(fēng)險性關(guān)鍵環(huán)節(jié)與核心崗位的內(nèi)部控制設(shè)定

市場銷售主要是指售賣產(chǎn)品（或勞務(wù)）及收費(fèi)賬款等有關(guān)主題活動。

有關(guān)政策文檔：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》

（一）產(chǎn)品銷售需關(guān)心的關(guān)鍵風(fēng)險性

1．市場銷售政策和策略不合理，市場需求分析有誤，銷售渠道管理不合理等，可能造成市場銷售受阻、積壓貨、運(yùn)營步履維艱。

2．顧客個人信用監(jiān)管不到位，交易方式挑選不合理，應(yīng)收款回收利用不到位等，可能造成市場銷售賬款無法撤回或遭到詐騙。

3．營銷過程存有舞弊行為，可能造成公司蒙受損失。

（二）內(nèi)控制度要求和標(biāo)準(zhǔn)

1．市場銷售

（1）加強(qiáng)市場調(diào)研，適時調(diào)整定價機(jī)制和個人信用方法，及時糾正營銷策略。

完善顧客信用檔案。針對國外顧客跟新尋找客戶，理應(yīng)創(chuàng)建嚴(yán)格信用保證規(guī)章制度。

（2）在銷售合同生效前，應(yīng)該和用戶進(jìn)行商務(wù)洽談、商談或談判，關(guān)心顧客個人信用情況、銷售定價、交易方式等相關(guān)知識。

重大產(chǎn)品銷售商談理應(yīng)消化吸收財務(wù)會計、法律法規(guī)等專業(yè)技術(shù)人員參與，從而形成詳細(xì)的書面紀(jì)錄。

買賣合同理應(yīng)確立彼此之間的權(quán)利與義務(wù)，審核工作人員需對買賣合同議案開展嚴(yán)格把關(guān)。

極為重要的買賣合同，理應(yīng)征求律師顧問或?qū)＜医ㄗh。

（3）公司銷售部理應(yīng)按照審核批準(zhǔn)的買賣合同出具有關(guān)市場銷售通告。

安排發(fā)貨和倉庫單位需對市場銷售通告進(jìn)行審查，嚴(yán)格執(zhí)行列出項(xiàng)目組織安排發(fā)貨，保證商品的安全性裝運(yùn)。

提升銷售退回管理方法，剖析銷售退回緣故，立即妥善處置。

嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理辦法要求出具銷售清單。禁止出具虛假發(fā)票。

（4）搞好產(chǎn)品銷售各個環(huán)節(jié)記錄，填寫對應(yīng)的憑據(jù)，設(shè)定銷售臺賬，推行整個過程銷售業(yè)務(wù)登記制度。

（5）健全顧客服務(wù)規(guī)章制度，提升顧客服務(wù)和追蹤，增強(qiáng)顧客滿意度和信任度，不斷完善產(chǎn)品品質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量。

2．收付款

（1）健全應(yīng)收賬款管理方案，嚴(yán)格監(jiān)督，推行獎罰。

銷售部承擔(dān)應(yīng)收賬款的催款，催款紀(jì)錄（包含往來賬戶函電）應(yīng)妥當(dāng)儲存。

財務(wù)會計部門負(fù)責(zé)申請辦理資金清算并監(jiān)管賬款回收利用。

（2）提升商業(yè)承兌匯票管理方法。

確立商業(yè)承兌匯票的審理范疇，嚴(yán)苛核查商業(yè)承兌匯票信息真實(shí)性和合理合法，避免單據(jù)詐騙。

關(guān)心商業(yè)承兌匯票的獲得、匯兌和背誦，對已經(jīng)匯兌但仍然擔(dān)負(fù)收付款風(fēng)險單據(jù)及其貸款逾期單據(jù)，理應(yīng)開展追償監(jiān)測和跟蹤管理。

（3）強(qiáng)化對市場銷售、安排發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)會計的自動控制系統(tǒng)，保證會計記錄、銷售記錄與倉儲物流紀(jì)錄核查一致。

特定專職人員根據(jù)詢證等形式，按時和客戶核查應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款等往來賬款。

提升應(yīng)收賬款壞賬損失的監(jiān)管。

三、按時財務(wù)審計

（一）審計職責(zé)分離出來實(shí)施情況

適度的財務(wù)職責(zé)有利于避免各種各樣有心或無意的不正確。比如，主營收入賬假如是由紀(jì)錄應(yīng)收帳款以外的員工單獨(dú)備案，然后由另一位不負(fù)責(zé)任帳本記載的員工按時調(diào)整總分類賬和明細(xì)分類賬，就形成了一項(xiàng)互動制約；要求承擔(dān)營業(yè)成本和應(yīng)收帳款做賬的員工不可經(jīng)手人流動資產(chǎn)，也是控制徇私舞弊的一項(xiàng)重要操縱。此外，業(yè)務(wù)員一般有一種追求完美更高銷售量的天然趨向，而不談它是不是會以高額壞賬為前提，賒購的審核則在一定程度上能夠控制這類錯誤觀念。因而，賒購準(zhǔn)許職責(zé)及銷售職責(zé)的分開，也是一種最理想的操縱。

財務(wù)審計的時候應(yīng)該關(guān)心以下不相容職務(wù)分離出來狀況：

1．市場銷售、安排發(fā)貨、收付款三項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的單位（或職位）分離出來狀況；

2．市場價格、信用政策、安排發(fā)貨及結(jié)算方式等和訂立合同工作的人員不相容狀況；

3．編寫銷售清單通知書的人員及出具銷售清單工作的人員應(yīng)彼此分離出來狀況；

4．業(yè)務(wù)員理應(yīng)防止觸碰賣貨該款實(shí)施情況；

5．公司應(yīng)收票據(jù)的得到和匯兌務(wù)必經(jīng)過存放單據(jù)之外的管理人員的書面準(zhǔn)許。

（二）財務(wù)審計授權(quán)審批實(shí)施情況

針對授權(quán)審批難題，理應(yīng)關(guān)心下列四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)里的審批流程：

1．在銷售產(chǎn)生以前，賒購早已恰當(dāng)審核；

2．非經(jīng)就在審核，不可傳出貨品；

3．市場價格、銷售條件、運(yùn)輸費(fèi)、折扣優(yōu)惠等需要經(jīng)過審核；

4．審核人應(yīng)根據(jù)市場銷售與收付款受權(quán)準(zhǔn)許體制的要求，在受權(quán)范圍之內(nèi)開展審核，不可超過審批權(quán)。

針對超出公司明確銷售方案和信用政策要求范疇的獨(dú)特市場銷售買賣，需經(jīng)過適度的受權(quán)。前二項(xiàng)操縱主要是為了避免公司因向虛構(gòu)或是乏力支付貨款的用戶安排發(fā)貨而蒙受損失；價錢審核操縱主要是為了確保市場銷售買賣依照公司定價政策要求的價錢開稅票收付款；對授權(quán)審批范疇設(shè)置權(quán)限目地則取決于避免因?qū)徍巳藳Q策失誤而引起嚴(yán)重?fù)p失。

（三）財務(wù)審計憑據(jù)和紀(jì)錄運(yùn)轉(zhuǎn)狀況

只要具有充足記錄辦理手續(xù)，才可能完成各類保障措施。比如，公司在接到顧客訂貨單后，就立刻編寫一份事先序號的一式多聯(lián)的銷貨單，各自用以準(zhǔn)許賒購、審核安排發(fā)貨、紀(jì)錄安排發(fā)貨總數(shù)及其向顧客出具收支明細(xì)和銷售清單等。在這樣的體制下，只需按時核對銷貨單和銷售清單，漏開收支明細(xì)的情況基本上就不會產(chǎn)生。反過來的情況就是，有些企業(yè)只能在安排發(fā)貨之后才出具收支明細(xì)，要是沒有別的控制方法，這類規(guī)章制度下漏開收支明細(xì)的現(xiàn)象就可能發(fā)生。

（四）財務(wù)審計初始單證編號持續(xù)狀況

對憑據(jù)事先開展序號，致力于避免市場銷售之后忽略向顧客出具收支明細(xì)或備案進(jìn)賬，也能防止反復(fù)出具收支明細(xì)或反復(fù)做賬。自然，如果對于憑證序號未作核對，事先序號就失去了其操縱實(shí)際意義。由收費(fèi)員對每一筆市場銷售出具收支明細(xì)后，將裝運(yùn)憑據(jù)按序存檔，由另一位員工定期維護(hù)所有憑證序號，并調(diào)研憑據(jù)缺號的主要原因，便是執(zhí)行此項(xiàng)操縱的一種方法。

（五）財務(wù)審計銀行對賬單寄出去及處理結(jié)果

由不負(fù)責(zé)任現(xiàn)金出納與銷售及應(yīng)收帳款做賬工作的人員按月向顧客投寄銀行對賬單，能促進(jìn)顧客當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款賬戶余額有誤后及時溝通相關(guān)信息。為了能讓此項(xiàng)操縱更為合理，最好是將余額中存在的全部核查不一致的賬項(xiàng)，特定一位即不執(zhí)掌流動資產(chǎn)都不紀(jì)錄主營收人與應(yīng)收帳款賬務(wù)的管理人員解決，再由單獨(dú)工作人員按月編寫查賬狀況匯總報告并交高管審查。