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個人所得全篇

第一條　依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（下稱稅收法律）的相關(guān)規(guī)定，制定本條例。

第二條　稅收法律第一條第一款所講的中國境內(nèi)有居所個人的，指的是因戶口、家中、資金利益糾紛而中國境內(nèi)下意識居住的地方本人。

第三條　稅收法律第一條第一款所講的在境內(nèi)定居滿一年，指的是在一個納稅年度中中國境內(nèi)定居３６５日。臨時性出境的，不扣除天數(shù)。

前述所講的臨時性出境，指的是在一個納稅年度中一次不超出３０日或是數(shù)次總計不得超過９０日的出境。

第四條　稅收法律第一條第一款、第二款所講的從我國境內(nèi)所取得的所得的，就是指來自我國境內(nèi)的所得的；所講的從中國境外所取得的所得的，就是指來自中國境外的所得的。

第五條　以下所得的，無論付款地址是不是中國境內(nèi)，均是來自我國境內(nèi)的所得的：

（一）因就職、受聘、履行合同等而中國境內(nèi)勞務(wù)所取得的所得的；

（二）將資產(chǎn)租賃給承租方中國境內(nèi)應(yīng)用而所取得的所得的；

（三）轉(zhuǎn)賣我國境內(nèi)的房屋建筑、土地使用權(quán)證等資產(chǎn)或是中國境內(nèi)出讓別的資產(chǎn)所取得的所得的；

（四）批準(zhǔn)各種各樣開發(fā)權(quán)中國境內(nèi)應(yīng)用而所取得的所得的；

（五）從我國境內(nèi)的企業(yè)、企業(yè)及其他經(jīng)濟組織或個人獲得利息、股利分配、紅利所得。

第六條　中國境內(nèi)無居所，可是定居一年以上五年以內(nèi)的本人，其來自中國境外的所得的，經(jīng)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)準(zhǔn)許，可以只就讓我國境內(nèi)企業(yè)、企業(yè)及其他經(jīng)濟組織或是企業(yè)支付的那一部分繳納個稅；定居超出五年的本人，從第六年起，理應(yīng)從總體上來自中國境外的所有所得的繳納個稅。

第七條　中國境內(nèi)無居所，但在一個納稅年度中中國境內(nèi)持續(xù)或是總計定居不得超過９０日個人的，其來自我國境內(nèi)的所得的，由海外顧主付款而且不由自主該顧主中國境內(nèi)的中介機構(gòu)、場地承擔(dān)的一部分，免于繳納個稅。

第八條　稅收法律第二條常說的各種個人所得稅的范疇：

（一）薪水、薪金所得，指的是本人因就職或是受聘而獲得薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補貼、補助及與就職或是受聘相關(guān)的許多所得的。

（二）個體戶生產(chǎn)、個人經(jīng)營所得，就是指：

１．個體戶從業(yè)工業(yè)生產(chǎn)、手工業(yè)者、建筑行業(yè)、交通業(yè)、商業(yè)服務(wù)、餐飲業(yè)、服務(wù)行業(yè)、修理業(yè)及別的行業(yè)生產(chǎn)制造、運營所取得的所得的；

２．本人經(jīng)政府相關(guān)部門準(zhǔn)許，獲得營業(yè)執(zhí)照，從業(yè)辦校、診療、資詢以及其它服務(wù)主題活動所取得的所得的；

３．其他個人從業(yè)個人工業(yè)生產(chǎn)制造、運營所取得的所得的；

４．以上個體戶及個人所取得的與生產(chǎn)制造、運營相關(guān)的各種應(yīng)納稅所得。

（三）對企事業(yè)單位的經(jīng)營承包、租賃個人經(jīng)營所得，通常是指本人經(jīng)營承包、租賃運營及其分包、轉(zhuǎn)租房所取得的所得的，包含本人按月或按次獲得薪水、薪酬屬性的所得的。

（四）勞務(wù)報酬，就是指本人從業(yè)設(shè)計方案、裝修、組裝、繪圖、檢驗、檢測、診療、法律法規(guī)、財務(wù)會計、資詢、授課、新聞報道、廣播節(jié)目、漢語翻譯、見刊、字畫、手工雕刻、影視劇、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會、技術(shù)咨詢、詳細介紹服務(wù)項目、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其它勞務(wù)公司所取得的所得的。

（五）稿酬所得，指的是本人因其作品以書籍、刊物方式出版發(fā)行、發(fā)布而所取得的所得的。

（六）特許權(quán)使用費所得，通常是指本人給予專利、專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其它開發(fā)權(quán)的所有權(quán)所取得的所得的；給予著作權(quán)的所有權(quán)所取得的所得的，不包含稿酬所得。

（七）貸款利息、股利分配、紅利所得，指的是自身有著債務(wù)、控股權(quán)而獲得利息、股利分配、紅利所得。

（八）財產(chǎn)租賃所得，就是指個人出租房屋建筑、土地使用權(quán)證、機械設(shè)備、車般以及其它資產(chǎn)所取得的所得的。

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，就是指個人轉(zhuǎn)讓商業(yè)票據(jù)、股份、房屋建筑、土地使用權(quán)證、機械設(shè)備、車般以及其它資產(chǎn)所取得的所得的。

（十）偶然所得，指的是本人獲獎、得獎、中彩以及其它不經(jīng)意屬性的所得的。

本人所取得的所得的，無法定義應(yīng)納稅所得工程項目的，由負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)明確。

第九條　對股票轉(zhuǎn)讓所得的繳納個人所得稅的方法，由國務(wù)院行政機關(guān)再行制訂，報國務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許實施。

第十條　個人所得稅的方式，包含現(xiàn)錢、實體、商業(yè)票據(jù)和其它方式的經(jīng)濟收益。所得的為實物產(chǎn)品，理應(yīng)按照所取得的憑據(jù)中所注明的價格計算應(yīng)納稅額；無憑證實體或是憑據(jù)中所注明的價錢顯著比較低的，按照價格行情核準(zhǔn)應(yīng)納稅額。所得的為商業(yè)票據(jù)的，依據(jù)票面價格和市場行情核準(zhǔn)應(yīng)納稅額。所得的給其他方式的經(jīng)濟發(fā)展權(quán)益的，按照價格行情核準(zhǔn)應(yīng)納稅額。

第十一條　稅收法律第三條第四項所講的勞務(wù)報酬一次收益畸高，指的是本人一次獲得勞務(wù)報酬所得，其應(yīng)納稅額超出２萬余元。

對前述應(yīng)納稅額超出２萬余元至５萬元一部分，按照稅收法律法規(guī)測算應(yīng)納稅所得額后然后按照應(yīng)納稅所得額加增五成；超出５萬元一部分，加增十成。

第十二條　稅收法律第四條第二項所講的國債利息，指的是本人擁有中華人民共和國財政部公開發(fā)行的債卷而獲得利息；所講的我國公開發(fā)行的金融業(yè)債券利息，指的是本人擁有經(jīng)國家準(zhǔn)許公開發(fā)行的債券投資而獲得利息。

第十三條　稅收法律第四條第三項所講的根據(jù)國家統(tǒng)一要求發(fā)送給的補助、補貼，就是指按照國務(wù)院要求發(fā)送給的國務(wù)院津貼、教授補貼、資深院士補貼，和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅別的補助、補貼。

第十四條　稅收法律第四條第四項所講的福利費，就是指按照國家有關(guān)規(guī)定，從公司、機關(guān)事業(yè)單位、國家行政機關(guān)、社團組織提留的福利費或是工會經(jīng)費中付給個人生活補助費；所講的福利金，就是指各級人民政府民政付給個人經(jīng)濟困難補助金。

第十五條　稅收法律第四條第八項所講的按照國家法律規(guī)定應(yīng)予以免稅政策的世界各國中國大使館、使領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事館高官和其它人員的所得的，就是指按照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》要求免稅政策的所得的。

第十六條　稅收法律第五條所講的減免個稅，其減免幅度和時限由市、自治州、直轄市人民政府要求。

第十七條　稅收法律第六條第一款第二項常說成本、花費，就是指納稅主體從事生產(chǎn)、運營存在的各類立即開支和分派記入成本間接成本及其營業(yè)費用、期間費用、銷售費用；常說損失，就是指納稅主體在制造、運營過程中產(chǎn)生的各種營業(yè)外收入。

從事生產(chǎn)、運營的納稅主體不提供詳細、精確的納稅資料，不可恰當(dāng)測算應(yīng)納稅額的，由負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)核準(zhǔn)其應(yīng)納稅額。

第十八條　稅收法律第六條第一款第三項常說的每一納稅年度的收入總額，指的是納稅主體依照經(jīng)營承包、租賃運營合同條款分到的經(jīng)營收入和薪水、薪酬屬性的所得的；所講的扣減必需花費，就是指按月扣減３５００元。

第十九條　稅收法律第六條第一款第五項所講的資產(chǎn)原值，就是指：

（一）商業(yè)票據(jù)，為買價及其買進時按規(guī)定繳納的相關(guān)花費；

（二）房屋建筑，為修建費或是購入價錢以及其它相關(guān)花費；

（三）土地使用權(quán)證，為獲得土地使用權(quán)證所付款金額、開發(fā)設(shè)計土地費用以及別的相關(guān)花費；

（四）機械設(shè)備、車般，為購買價錢、運輸費用、人工費以及其它相關(guān)花費；

（五）別的資產(chǎn)，參考這些方法明確。

納稅主體不提供詳細、精確的資產(chǎn)原值憑據(jù)，不可恰當(dāng)測算資產(chǎn)原值的，由負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)核準(zhǔn)其財物原值。

第二十條　稅收法律第六條第一款第五項所講的有效花費，就是指售出資產(chǎn)時按規(guī)定收取的相關(guān)花費。

第二十一條　稅收法律第六條第一款第四項、第六項所講的每一次，根據(jù)下面方式明確：

（一）勞務(wù)報酬，歸屬于一次性收入，以獲得此項收益為一次；是屬于同一工程持續(xù)性收入，以一個月內(nèi)獲得收入為一次。

（二）稿酬所得，以每一次出版發(fā)行、發(fā)布獲得收入為一次。

（三）特許權(quán)使用費所得，以一項開發(fā)權(quán)的一次批準(zhǔn)應(yīng)用所獲得的收益為一次。

（四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)獲得收入為一次。

（五）貸款利息、股利分配、紅利所得，以計提利息、股利分配、收益時獲得收入為一次。

（六）偶然所得，以每一次獲得此項收益為一次。

第二十二條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)一次出讓的財產(chǎn)總收入額扣減資產(chǎn)原值和有效花費后的余額，測算繳稅。

第二十三條　2個或是多個個人的一同獲得同一項目收入的，理應(yīng)對所有人獲得收入各自依照稅收法律法規(guī)減除費用后測算繳稅。

第二十四條　稅收法律第六條第二款所講的本人把它所得的對教育事業(yè)發(fā)展別的公益慈善的捐助，指的是本人把它所得的根據(jù)我國境內(nèi)的社團組織、國家行政機關(guān)向教育與別的社會公益事業(yè)及其遭到比較嚴(yán)重洪澇災(zāi)害地域、貧困地區(qū)捐助。

捐助額不得超過納稅主體申報應(yīng)納稅額３０％的那一部分，能夠以其應(yīng)納稅額中扣。

第二十五條　根據(jù)國家要求，單位是本人繳納及個人繳納的最基本養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、公積金，從納稅主體的應(yīng)納稅額中扣。

第二十六條　稅收法律第六條第三款所講的在中國境外獲得薪水、薪金所得，指的是在中國境外就職或是受聘而獲得薪水、薪金所得。

第二十七條　稅收法律第六條第三款所講的額外減除費用，就是指每月在扣減３５００元花費的前提下，再扣減本條例第二十九條規(guī)定金額的花費。

第二十八條　稅收法律第六條第三款所講的額外減除費用適用范疇，就是指：

（一）中國境內(nèi)的外資企業(yè)和國外企業(yè)中相關(guān)工作的外籍人員；

（二）面試中國境內(nèi)的公司、機關(guān)事業(yè)單位、社團組織、國家行政機關(guān)中工作中的外籍權(quán)威專家；

（三）在中國境內(nèi)有居所但在中國境外就職或是受聘獲得薪水、薪金所得個人的；

（四）國務(wù)院令財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)確立的有關(guān)人員。

第二十九條　稅收法律第六條第三款所講的額外減除費用標(biāo)準(zhǔn)是１３００元。

第三十條　僑民與香港、香港、臺胞，參考本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條　中國境內(nèi)有居所，或是無居所但在地區(qū)定居滿一年的本人，從中國境內(nèi)和海外所取得的所得的，理應(yīng)各自測算應(yīng)納稅所得額。

第三十二條　稅收法律第七條所講的已經(jīng)在海外交納的個稅稅款，通常是指納稅主體從中國境外所取得的所得的，根據(jù)該所得的由來我國或是地域法律應(yīng)該交納而且具體早已交納的稅款。

第三十三條　稅收法律第七條所講的按照稅收法律法規(guī)計算出來的應(yīng)納稅所得額，通常是指納稅主體從中國境外所取得的所得的，差別不同的國家或是區(qū)域和不一樣所得的新項目，按照稅收法律法規(guī)費用扣減標(biāo)準(zhǔn)及稅率計算出來的應(yīng)納稅所得額；同一我國或是地域內(nèi)不一樣所得的工程項目的應(yīng)納稅所得額總和，為我國或是區(qū)域的扣減額度。

納稅主體在中國境外一個國家或是地域具體早已交納的個稅稅款，小于按照前款規(guī)定測算出該我國或是地域扣減額度的，應(yīng)該在我國交納差值部分稅金；高于該我國或是地域扣減額度的，其超出一部分禁止在本納稅年度的應(yīng)納稅所得額中扣，但是能夠在日后納稅年度的該我國或是地域扣減額度的余額中補扣?？劭顣r限最多不能超過五年。

第三十四條　納稅主體按照稅收法律第七條的相關(guān)規(guī)定申請辦理扣減已經(jīng)在海外交納的個稅稅款時，應(yīng)提供海外稅務(wù)行政機關(guān)填發(fā)的完稅證明正本。

第三十五條　義務(wù)人向企業(yè)支付應(yīng)納稅額賬款時，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)代繳稅金，準(zhǔn)時繳庫，并專門記述備查簿。

前述所講的付款，包含現(xiàn)金結(jié)算、匯撥付款、轉(zhuǎn)賬匯款以及以商業(yè)票據(jù)、實體以及其它方式的付款。

第三十六條　納稅主體有下列情形之一的，理應(yīng)按規(guī)定到負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報：

（一）年所得的１２萬元以上；

（二）從我國境內(nèi)兩個或是兩個之上獲得薪水、薪金所得的；

（三）從中國境外獲得所獲得的；

（四）獲得應(yīng)納稅所得，沒義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定其他情形。

年所得的１２萬元以上納稅主體，在本年度終了后３個月內(nèi)到負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報。

納稅主體辦理納稅申報地點以及其它相關(guān)事項的管理條例，由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)制訂。

第三十七條　稅收法律第八條所講的全體人員全額的繳納申請，通常是指義務(wù)人在代繳稅款次月內(nèi)，向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申報其繳納所得的本人的相關(guān)信息、付款所得的金額、扣繳稅款具體的金額和總金額以及其它有關(guān)稅收信息。

全體人員全額的繳納申報管理條例，由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)制訂。

第三十八條　自行申報的納稅主體，在納稅申報時，其中國境內(nèi)已繳納的稅金，準(zhǔn)許按規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣。

第三十九條　納稅主體兼具稅收法律第二條所列二項或是二項以上所獲得的，按項各自測算繳稅。在中國境內(nèi)兩個或是兩個之上獲得稅收法律第二條第一項、第二項、第三項所獲得的，同項所得的分類匯總繳稅。

第四十條　稅收法律第九條第二款所講的特定行業(yè)，就是指采掘業(yè)、遠洋國際交通運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)和國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)確立的別的行業(yè)。

第四十一條　稅收法律第九條第二款所講的按年計算、分月預(yù)繳稅款的計稅形式，就是指本條例第四十條所列特定行業(yè)員工的薪水、薪金所得應(yīng)繳的稅金，按月預(yù)繳稅款，自當(dāng)年度終結(jié)之日起３０日內(nèi)，累計其全年度薪水、薪金所得，再點１２個月均值并測算具體應(yīng)繳的稅金，多退少補。

第四十二條　稅收法律第九條第四款所講的由納稅主體在本年度終了后３０日內(nèi)將應(yīng)繳的稅金繳入財政，指的是在年終一次性獲得經(jīng)營承包、租賃個人經(jīng)營所得的納稅主體，自獲得收益之日起３０日內(nèi)將應(yīng)繳的稅金繳入財政。

第四十三條　按照稅收法律第十條的相關(guān)規(guī)定，所得的為外國貨幣的，理應(yīng)按照開具完稅證明的布一月最后一日rmb外匯中間價，折算成人民幣計算應(yīng)納稅額。按照稅收法律法規(guī)，在本年度終了后年度匯算清繳的，對已按月或按次預(yù)繳增值稅的外國貨幣所得的，不會再次換算；對理應(yīng)補交稅款的所得的一部分，依照上一納稅年度最后一日rmb外匯中間價，折算成人民幣計算應(yīng)納稅額。

第四十四條　稅務(wù)行政機關(guān)依照稅收法律第十一條的相關(guān)規(guī)定交給義務(wù)人服務(wù)費時，理應(yīng)按月開具收益退回書發(fā)送給義務(wù)人。納稅人持收益退回書向指定銀行申請入庫辦理手續(xù)。

第四十五條　個稅所得稅申報表、代扣代繳個稅報告書和個稅完稅證明款式，由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)統(tǒng)一制訂。

第四十六條　稅收法律和本規(guī)章所講的納稅年度，自陽歷１月１日起止１２月３１日止。

第四十七條　１９９４納稅年度起，個稅按照稅收法律及其本條例的相關(guān)規(guī)定測算征繳。

第四十八條　本條例自公布之日起實施。１９８７年８月８日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對赴華相關(guān)工作的外籍人士員工資、薪金所得減免個人所得稅暫行條例》同時廢止。