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　　為貫徹執(zhí)行全國(guó)人大常委會(huì)新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和9月6日國(guó)務(wù)院辦公廳常務(wù)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，保證 2018年10月1日至2018年12月31日薪水、薪酬所得的實(shí)行每個(gè)月5000元的扣減花銷(xiāo)規(guī)范并可用新稅率表，及其個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)事業(yè)單位的承攬租賃經(jīng)營(yíng)所得可用新稅率表的新稅法緩沖期現(xiàn)行政策，并保證 自2019年1月1日起，全面推行實(shí)行新的個(gè)人所得稅稅收法律，《》特梳理一部分新個(gè)稅宣傳手冊(cè)如下所示，請(qǐng)知曉。

　　一、本次個(gè)稅調(diào)整的六大閃光點(diǎn)

　　一是創(chuàng)建對(duì)綜合所得按年記稅的規(guī)章制度。將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿費(fèi)和開(kāi)發(fā)權(quán)服務(wù)費(fèi)4項(xiàng)工作性所得的列入綜合性繳稅范疇。

　　二是提升基礎(chǔ)扣減花銷(xiāo)規(guī)范。將綜合所得的基本上扣減花費(fèi)從原先的3500元/月提升到5000元/月(每一年6萬(wàn)余元)。

　　三是初次開(kāi)設(shè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣減。在提升基礎(chǔ)扣減成本的根基上，提升孩子教育、繼續(xù)再教育、大病醫(yī)保、購(gòu)房貸款貸款利息或是住房租金、贍養(yǎng)父母等開(kāi)支。

　　四是調(diào)節(jié)提升個(gè)人所得稅征收率構(gòu)造。綜合所得層面，以改革創(chuàng)新前工薪階層所得的3%—45%七級(jí)超量超額累進(jìn)稅率為基本，擴(kuò)張3%、10%、20%三檔征收率的級(jí)距，變小25%征收率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高征收率級(jí)距不會(huì)改變；經(jīng)營(yíng)所得層面，對(duì)原個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得稅稅率表開(kāi)展了健全，在保持5%至35%的超量超額累進(jìn)稅率不會(huì)改變的情形下，大幅調(diào)節(jié)各級(jí)別的征收率級(jí)距，如最少征收率5%相匹配的級(jí)距由原先的1.5萬(wàn)余元提升到3萬(wàn)余元；最大征收率35%相匹配的級(jí)距限制由原10萬(wàn)余元提升到50萬(wàn)余元。改革創(chuàng)新后，眾多經(jīng)營(yíng)者都可以不一樣水平體驗(yàn)到降稅的收益，尤其是中等水平下列收益人群獲利更高。

　　五是加設(shè)反避稅條文。居民個(gè)人定居時(shí)間規(guī)范由1年改成183天，構(gòu)建更為公平公正、全透明、井然有序的稅務(wù)自然環(huán)境。

　　六是完善個(gè)人所得稅稅收征管規(guī)章制度。推行“代收代繳、自主申請(qǐng)，年度匯算清繳、多退少補(bǔ)，改善服務(wù)、過(guò)后抽樣檢查”新稅收征管方式。

　　二、10月1日起可首先享有一部分改稅新政策

　　一是經(jīng)營(yíng)者2018年10月1日后獲得的薪水、薪酬所得的，扣減花費(fèi)統(tǒng)一依照5000元/月實(shí)行，并依照新的個(gè)人所得稅稅率表測(cè)算應(yīng)納稅所得額。對(duì)經(jīng)營(yíng)者在2018年9月30日(含)前獲得的薪水、薪酬所得的，扣減花費(fèi)仍依照3500元/月實(shí)行。

　　二是個(gè)體戶(hù)小區(qū)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司投資人和合伙制企業(yè)個(gè)人合作伙伴的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳稅金，2018年年度匯算清繳時(shí)，需按段測(cè)算，前9個(gè)月可用3500元/月的基本上扣減花費(fèi)，并可用原稅收法律個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得稅稅率表；后3個(gè)月可用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并可用新稅法運(yùn)營(yíng)所得稅稅率表。

    對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)承包、租賃經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額對(duì)比個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得記稅方式實(shí)行。

　　對(duì)個(gè)體戶(hù)小區(qū)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和合作經(jīng)營(yíng)普通合伙人投資人、機(jī)關(guān)事業(yè)單位承攬租賃經(jīng)營(yíng)人2018年獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)算全年度應(yīng)繳稅收入額，請(qǐng)見(jiàn)稅務(wù)〈2018〉98號(hào)文相關(guān)要求，或請(qǐng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)資詢(xún)。

本次改革創(chuàng)新前后左右的首要轉(zhuǎn)變點(diǎn)

編號(hào)

轉(zhuǎn)變點(diǎn)

改稅前

改稅后

1

簡(jiǎn)并所得的新項(xiàng)目，由11降至6項(xiàng)；明確綜合所得范疇

1.薪水、薪酬所得的

2.勞務(wù)報(bào)酬所得所得的

3.稿酬所得

4.權(quán)利服務(wù)費(fèi)

1.綜合所得包含薪水、薪酬所得的；勞務(wù)報(bào)酬所得所得的；稿酬所得；權(quán)利服務(wù)費(fèi)等4個(gè)所得的新項(xiàng)目

5.個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得

6.對(duì)事業(yè)單位的承攬租賃經(jīng)營(yíng)所得

2.經(jīng)營(yíng)所得（在其中，對(duì)事業(yè)單位的承攬租賃經(jīng)營(yíng)所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得的劃入綜合所得）

7.資產(chǎn)租借所得的

8.資產(chǎn)出售所得的

9.貸款利息、股利分配、收益所得的

10.偶然所得

11.別的所得的

3.資產(chǎn)租借所得的

4.資產(chǎn)出售所得的

5.貸款利息、股利分配、收益所得的

6.偶然所得

2

健全扣減方式，提升基礎(chǔ)扣減花銷(xiāo)規(guī)范，增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣減

基本上扣減花費(fèi)：3五百元/月

額外扣減花費(fèi)：1300元/月

基本上扣減花費(fèi)：5000元/月

“三險(xiǎn)一金”

專(zhuān)項(xiàng)扣除：“三險(xiǎn)一金”

無(wú)專(zhuān)項(xiàng)附加扣減新項(xiàng)目

專(zhuān)項(xiàng)附加扣減：孩子教育、繼續(xù)再教育、大病醫(yī)保、購(gòu)房貸款貸款利息或是住房租金、贍養(yǎng)父母

商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)、個(gè)人稅收延遞型商業(yè)服務(wù)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金和職業(yè)年金

依規(guī)確認(rèn)的其它扣減：商業(yè)服務(wù)健康險(xiǎn)、個(gè)人稅收延遞型商業(yè)服務(wù)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金和職業(yè)年金等

3

提升征收率構(gòu)造

薪水、薪酬所得的可用3%-45%的七級(jí)超量超額累進(jìn)稅率；

個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)承包、租賃經(jīng)營(yíng)所得推行5%-35%的五級(jí)超量超額累進(jìn)稅率。

綜合所得稅率：變長(zhǎng)3%、10%、20%征收率級(jí)距，相對(duì)應(yīng)縮小25%征收率級(jí)距，保持30%、35%、45%征收率級(jí)距不會(huì)改變；

經(jīng)營(yíng)所得稅率：保持5%-35%征收率不會(huì)改變。大幅度變長(zhǎng)各個(gè)征收率級(jí)距

4

健全對(duì)外現(xiàn)行政策

居民納稅人時(shí)間規(guī)范：地區(qū)定居滿(mǎn)一年

地區(qū)定居滿(mǎn)183天

節(jié)稅手段的稅務(wù)解決：無(wú)

增加反避稅條文

5

轉(zhuǎn)型稅收征管方式

以代收代繳為主導(dǎo)、自主申請(qǐng)輔助

代收代繳、自主申請(qǐng)

年度匯算清繳、多退少補(bǔ)

改善服務(wù)、過(guò)后抽樣檢查

6

完善社會(huì)發(fā)展配套設(shè)施

關(guān)鍵借助繳納企業(yè)，外單位依靠水平低

必須 外界配套設(shè)施支撐點(diǎn)：

法律法規(guī)支撐點(diǎn)，修定稅收征管法

信息內(nèi)容支撐點(diǎn)，單位資源共享、共治

個(gè)人信用支撐點(diǎn)，對(duì)失信黑名單者實(shí)行兩法銜接

技術(shù)性支撐點(diǎn)，打造出融入普通合伙人管理與服務(wù)的系統(tǒng)軟件