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盡管全年一次性獎金計算繳納個人所得稅制度自2005年便開始實行，但現(xiàn)行政策執(zhí)行過程中仍然存在眾多疑惑，小編融合后面我國稅務質監(jiān)總局以及部分城市的下達有關政策，討論全年一次性獎金計算個人所得稅相關事宜。

一、全年度一次性獎金稅款繳納的差異情況

(一)全額的繳納全年度一次性獎金個稅稅款情況

1、政策

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于調整本人獲得全年度一次性獎金等測算繳納個人所得稅方式問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)要求，經營者獲得全年度一次性獎金，獨立作為一個月薪水、薪金所得測算繳稅，并按以下記稅方法，由義務人派發(fā)時代收代繳：

1、先把員工當月所取得的全年度一次性獎金，除于12個月，按照其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。若是在派發(fā)年終一次性獎勵金的當月，員工當月勞務報酬所得小于稅收法律法規(guī)費用扣除額，應將全年度一次性獎金扣減“員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的凈額”后的余額，按照上述方法明確全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)。

2、將員工本人當月所取得的全年度一次性獎金，按確立的稅率和速算扣除數(shù)測算繳稅。

倘若員工當月勞務報酬所得高過(或等于)稅收法律法規(guī)費用扣除額的，可用公式計算為：應納稅所得額=員工當月獲得全年度一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)

倘若員工當月勞務報酬所得小于稅收法律法規(guī)費用扣除額的，可用公式計算為：應納稅所得額=(員工當月獲得全年度一次性獎金-員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的凈額)×稅率-速算扣除數(shù)

倘若員工當月勞務報酬所得小于稅收法律法規(guī)費用扣除額的，可用公式計算為：應納稅所得額=員工當月獲得全年度一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)

2、經典案例

某公司員工小趙，2011年度每月薪資收入2,500元，2011年12月獲得全年度一次性獎金30,000元。企業(yè)對小趙全年度一次性獎金全額的代收代繳個稅。

(1)搜索征收率及速算扣除數(shù)

經測算小趙當月勞務報酬所得與花費扣除額的差值為3,500-2,500=1,000(元)

(30,000-1,000)÷12=2,415，稅率為10%，心算扣減為105

(2)測算應納稅所得額

應納稅所得額=(員工當月獲得全年度一次性獎金-員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的凈額)×稅率-速算扣除數(shù)=(30,000-10,00)×10% - 105=2,795(元)

因而，2011年12月該企業(yè)在派發(fā)全年度一次性獎金時要代收代繳小趙個稅2,795元。

(二)公司為員工預算定額壓力稅款情況

1、政策

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關顧主為員工擔負全年度一次性獎金一部分稅金相關個稅計算方式難題的通知》(我國稅務質監(jiān)總局2011年第28號公告)要求，顧主為員工壓力全年度一次性獎金一部分個稅款，歸屬于員工又附加增強了收益，應先顧主承擔的這一部分稅金劃入員工的全年度一次性獎金，計算為應納稅額后，按規(guī)定方式計稅個稅。顧主為員工預算定額壓力稅金計算方法為：

1、應納稅額=員工所取得的全年度一次性獎金 顧主替員工預算定額承擔的稅金-當月工資薪金所得小于費用扣除標準的差值

2、將應納稅額÷12，按照其商數(shù)找到相對應的稅率和速算扣除數(shù)，據(jù)以測算稅金。計算公式：

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

員工具體交納稅款=應納稅所得額-顧主為員工承擔的稅款

2、經典案例

假定上例中，公司為小趙壓力全年度一次性獎金的個稅1000元，其他個稅稅金由企業(yè)向小正付款獎勵金時繳納。小趙應繳納的個稅測算如下所示：

第一步：測算應納稅額

應納稅額=員工所取得的全年度一次性獎金 顧主替員工預算定額承擔的稅金-當月工資薪金所得小于費用扣除標準的差值=30000 1000 - 1000=30000元

第二步：搜索征收率及速算扣除數(shù)

30000÷12=2500，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

第三步：測算應納稅所得額

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)=30000×10%-105=2895(元)

小趙具體交納稅款=應納稅所得額-顧主為員工承擔的稅款=2895-1000=1895(元)

因而，該企業(yè)需向稅務行政機關申請繳納小趙個稅2895元，在其中，企業(yè)壓力1000元，小趙壓力1895元。

(三)為員工按一定比例壓力稅款情況

1、政策

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關顧主為員工擔負全年度—一次性獎勵金一部分稅金相關個稅計算方式難題的通知》(我國稅務質監(jiān)總局2011年第28號公告)要求，顧主為員工按一定比例壓力稅金計算方法為：

第一、測算應納稅額

1、搜索未稅全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)

未含顧主壓力稅款全年度一次性獎金收益÷12，按照其商數(shù)在《工資，薪金不含稅收入適用稅率表》找到未稅級距相對應的稅率和速算扣除數(shù)

2、測算價稅合計全年度一次性獎金

應納稅額=(未含顧主壓力稅款全年度一次性獎金收益-當月工資薪金所得小于費用扣除標準的差值-未稅級距的速算扣除數(shù)×顧主壓力占比)÷(1-未稅級距的稅率×顧主壓力占比)

第二、測算應納稅所得額

將應納稅額÷12，按照其商數(shù)在《工資、薪金所得適用稅率表》中找到相對應的稅率和速算扣除數(shù)，據(jù)以測算稅金。

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)

員工具體交納稅款=應納稅所得額×(1-顧主為員工壓力比例)

2、經典案例

假定上例中，企業(yè)派發(fā)全年度一次性獎金時服務承諾為小趙壓力50%的個稅稅金。

第一步：搜索未稅全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)

(30000-1000)÷12=2417，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

第二步：測算應納稅額

應納稅額=(未含顧主壓力稅款全年度一次性獎金收益-當月工資薪金所得小于費用扣除標準的差值-未稅級距的速算扣除數(shù)×顧主壓力占比)÷(1-未稅級距的稅率×顧主壓力占比)=(30000 - 1000- 105×50%)÷(1 - 10%×50%)=30471.1(元)

第三步：明確價稅合計全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)

30471.1÷12=2539.3，相對應的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

第四步：測算應納稅所得額

應納稅所得額=應納稅額×稅率-速算扣除數(shù)=30471.1×10%- 105=2942.11(元)

小趙具體交納稅款=2942.11×50%=1471.055(元)

因而，該企業(yè)需向稅務行政機關申請繳納小趙個稅2942.11元，在其中，公司為小趙壓力1471.055元，小趙壓力11471.055元。

顧主為員工承擔的個稅款，歸屬于本人工資薪金所得的一部分。凡獨立做為企業(yè)管理費稅前列支的，在預估所得稅時不可抵扣。

假如本人當月勞務報酬所得高過(或等于)要求花費扣除額的，其個人所得稅計算公式：

整年一次性獎金收益÷12=商數(shù)(依照商數(shù)搜索對應的稅率和速算扣除數(shù))

應納稅所得額=整年一次性獎金收益×稅率-速算扣除數(shù)

實例：某些人獲得全年度一次性獎金為24000元。

第一、 將全年度一次性獎金除于12的商數(shù)2000，搜索對應的稅率為10%和速算扣除數(shù)為105；

第二、測算應納稅所得額，應納稅所得額=24000×10%-105=2295元。

二、稅款提議

在當月勞務報酬所得高過(或等于)要求花費扣除額的情形下，若小趙全年度一次性獎金收益420000元，則應納稅所得額為103995元，稅后工資收入額為316005元。以后，企業(yè)因小王本月全勤獎于是又發(fā)1500元給小趙做為全勤獎金，則可以查出來稅率及速算扣除數(shù)，歸屬于等級5，算出應納稅所得額為123695元，稅后工資收入額為297805(低于316005)。不難看出獎勵金盡管高發(fā)1500元，而所需要繳納的稅費卻空出19700元，稅后工資所得的為僅是297805元，經營者并沒體驗到1500元獎勵金的經濟效益。

因此，小編通過邏輯推理測算得到下列結論，例如：在等級5里算恰當稅后工資所得的一樣為316005元后，整年一次性獎金收益為447500元。因而，以 447500元為零界點，假如某人的全年度一次性獎金收益在420000元到447500元中間，那樣，間的差額納稅人可以向申請辦理退回或是做為其他收益、福利或是記入下一期薪酬等。

此外，《企業(yè)所得稅法實施條例》所指的“有效工資薪金所得”，主要是指依照股東會、股東會、薪酬聯(lián)合會及相關監(jiān)督機構制定的工資薪金所得制度具體發(fā)放到員工的工資薪金所得。稅務行政機關對其工資薪金所得開展合理化確定時，一般按以下標準把握：公司制定了比較規(guī)范化的員工工資薪金所得規(guī)章制度；創(chuàng)業(yè)企業(yè)制定的工資薪金所得規(guī)章制度合乎領域及地域水準；公司在一定階段所發(fā)放工資薪金所得是相當固定，工資薪金所得的變化是有序開展的；公司對具體發(fā)放工資薪金所得，已依法履行了代收代繳個稅責任；相關工資薪金所得安排，不因或降低躲避稅金為主要目的。

依據(jù)政策，公司的確產生薪水性支出能夠記入本期開支?；诖?，公司必須搞好有效工資薪金所得的納稅調整，建立和完善公司管理制度，進而保證所得稅申報表工作中精確、立即、完好性。