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費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度是財(cái)務(wù)工作人員的主要工作內(nèi)容之一，天天都要應(yīng)對(duì)全公司每個(gè)部門(mén)的單據(jù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。旅差費(fèi)、住宿費(fèi)用、辦公設(shè)備費(fèi)這些，看起來(lái)簡(jiǎn)單卻掩藏著眾多圈套，一不注意，就將面臨稅務(wù)里的風(fēng)險(xiǎn)性。

許多財(cái)會(huì)人員都抱怨過(guò)，說(shuō)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)工作中繁瑣，一不小心就會(huì)使公司與員工兩個(gè)方面都受到了損害。那樣，面臨品種繁多的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，大家財(cái)務(wù)人員實(shí)際應(yīng)當(dāng)注意哪些方面呢？

1．出差補(bǔ)貼

出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷(xiāo)？之前這是一個(gè)沒(méi)有爭(zhēng)議的話(huà)題，外出一天補(bǔ)是多少，立即記入旅差費(fèi)中費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)就可以。針對(duì)旅差費(fèi)應(yīng)當(dāng)都包括什么主要內(nèi)容，現(xiàn)階段的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅收法律都無(wú)明確的規(guī)定，司法實(shí)踐中大量參考是指《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定：旅差費(fèi)就是指工作員臨時(shí)性到常駐地之外地域公務(wù)出差存在的城市間差旅費(fèi)、住宿費(fèi)用、伙食補(bǔ)助和市內(nèi)交通費(fèi)。

因而，大部分公司在司法實(shí)踐中旅差費(fèi)主要包括費(fèi)用有一下幾種：

（1）差旅費(fèi)：外出途中火車(chē)票、門(mén)票、飛機(jī)票等；

（2）車(chē)輛費(fèi)用：假如是內(nèi)置車(chē)子，外出道路上的油錢(qián)、高速過(guò)路費(fèi)、停車(chē)收費(fèi)等；

（3）住宿費(fèi)用；

（4）補(bǔ)貼、補(bǔ)助：偏差補(bǔ)貼、交通費(fèi)等；

（5）市內(nèi)交通費(fèi)：目的地公交車(chē)、租賃費(fèi)等費(fèi)用；

（6）附加費(fèi)：托運(yùn)行李、購(gòu)票費(fèi)等。

以前外出一天補(bǔ)是多少，立即記入旅差費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)作法遭到反駁，北京市也不認(rèn)同此作法，如無(wú)法提供相對(duì)應(yīng)稅票，出差補(bǔ)貼一律要?jiǎng)澣氘?dāng)月薪水計(jì)稅個(gè)人所得稅。老傳統(tǒng)一朝打破，真的欽佩稅務(wù)單位防不勝防的本事。

2．置裝費(fèi)

置裝費(fèi)是為了選購(gòu)服飾所付款費(fèi)用。一般即為新員工上崗情況下給予的消費(fèi)服飾花費(fèi)；也是有即為提前準(zhǔn)備招聘面試選購(gòu)服飾的花費(fèi)。

公司給員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)能抵扣嗎？這也要分情況來(lái)看。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》要求，員工置裝費(fèi)若歸屬于所規(guī)定的防護(hù)用品，不屬薪水、薪酬范疇；既非防護(hù)用品福利服飾，歸屬于本人與就職或是受聘相關(guān)的許多所得的，可作為“薪水、薪酬”所得的繳納個(gè)稅。普遍的情況是公司要求員工每一年費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)規(guī)范，隨后自己去找稅票費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，這樣的情況實(shí)際上是公司給員工發(fā)補(bǔ)助，報(bào)銷(xiāo)額度應(yīng)合并薪水計(jì)稅個(gè)人所得稅。自然，也有其他辦法來(lái)擺脫困境。公司統(tǒng)一制做同時(shí)要求員工統(tǒng)一著裝所發(fā)生的置裝費(fèi)，是能夠是企業(yè)有效開(kāi)支抵扣的。

3．房費(fèi)

公司租本人房子，賬務(wù)處理上主要有兩個(gè)需要注意。一，本人不可以開(kāi)稅票，租金必須按月平攤進(jìn)花費(fèi)。二，代開(kāi)票涉及到增值稅。名義上稅率由房主擔(dān)負(fù)，實(shí)際是公司付錢(qián)。稅率只有進(jìn)營(yíng)業(yè)外收入，不可以稅前抵扣。

4．辦公設(shè)備費(fèi)

招待費(fèi)就是指基本生產(chǎn)車(chē)間損耗的文具用品、包裝印刷、電力、辦公設(shè)備及報(bào)紙雜志等公雜費(fèi)。招待費(fèi)的核算的基本內(nèi)容：生產(chǎn)與主管部門(mén)用文具用品、打印紙張印刷物（包含各種各樣技術(shù)規(guī)范、規(guī)章制度、表格、單據(jù)、帳本等印制費(fèi)和購(gòu)置費(fèi)）、報(bào)刊雜志費(fèi)、書(shū)籍教材費(fèi)、郵電通信費(fèi)（包含紀(jì)念郵票、快遞費(fèi)、電文、話(huà)費(fèi)、本地通話(huà)初裝費(fèi)，及其生產(chǎn)調(diào)度通訊話(huà)路之外得話(huà)路房租等），及其銀行結(jié)算票據(jù)成本費(fèi)等。

辦公設(shè)備稅票不是唯一。很多企業(yè)報(bào)銷(xiāo)它變向發(fā)薪酬、福利，也是有公司通過(guò)它TX給顧客抽成，更多公司把禮物、服飾、煙酒茶等開(kāi)支改成辦公設(shè)備稅票。可是財(cái)會(huì)人員需要注意，稅務(wù)稅務(wù)稽查時(shí)針對(duì)辦公設(shè)備認(rèn)本質(zhì)認(rèn)不出方式，得按人頭數(shù)進(jìn)行計(jì)算辦公設(shè)備開(kāi)支。

5．招待費(fèi)

所說(shuō)招待費(fèi)主要是指為生產(chǎn)制造、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效需求而收取的交際花費(fèi)。這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的切切實(shí)實(shí)、所必須的支出費(fèi)用，是公司開(kāi)展正常運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)必不可少的一項(xiàng)成本。因其直接關(guān)系國(guó)家稅款，因而稅收法律并對(duì)抵扣有限制---僅容許按一定規(guī)范扣減。

在招待費(fèi)的范疇上，無(wú)論是財(cái)務(wù)制度或是新老稅收法律均未給與精確的定義。在稅務(wù)稽查在實(shí)踐中，接待費(fèi)實(shí)際范疇如下所示：

（1）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求而酒宴或員工餐的支出；

（2）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須贈(zèng)予紀(jì)念物的支出；

（3）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求而產(chǎn)生旅游景點(diǎn)參觀考察費(fèi)和差旅費(fèi)及其它費(fèi)用支出；

（4）因企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須而造成的業(yè)務(wù)往來(lái)人員的旅差費(fèi)支出。

伙食費(fèi)稅票都需要記入招待費(fèi)嗎？不一定。把伙食費(fèi)記入招待費(fèi)實(shí)則不得已而為之，由于招待費(fèi)在所得的抵扣時(shí)要打比較大的折扣優(yōu)惠，以至伙食費(fèi)稅票在財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際是不受人歡迎。但也有融通的地方，企業(yè)組織會(huì)議參會(huì)人員的伙食費(fèi)可記入會(huì)務(wù)費(fèi)；內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工的伙食費(fèi)可記入員工福利費(fèi)。

6．旅游費(fèi)

依據(jù)稅務(wù)﹝2004﹞11號(hào)文要求，企業(yè)及部門(mén)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突顯工作人員以培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、討論會(huì)、工作中調(diào)查等名義機(jī)構(gòu)休閑活動(dòng)，根據(jù)免交旅差費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)于個(gè)人施行的是營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)賞（包含實(shí)體、商業(yè)票據(jù)等），應(yīng)依據(jù)所發(fā)生花費(fèi)全額的記入銷(xiāo)售人員應(yīng)稅所得，依規(guī)繳納個(gè)人所得稅，然后由給予以上費(fèi)用公司與單位代收代繳。在其中，對(duì)于企業(yè)員工享有的該類(lèi)獎(jiǎng)賞，是與當(dāng)期的工資薪金所得合拼，依照“薪水、薪金所得”新項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；對(duì)有關(guān)人員享有的該類(lèi)獎(jiǎng)賞，可作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，依照“勞務(wù)報(bào)酬”新項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

員工旅游費(fèi)存有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）不可以在旅差費(fèi)中稅前列支，這會(huì)導(dǎo)致偷稅行為；

（2）應(yīng)劃入員工薪水一并計(jì)稅個(gè)人所得稅；

（3）由于旅游費(fèi)不屬“有效薪水、薪酬開(kāi)支”，就算已代扣代繳個(gè)稅，也無(wú)法在企業(yè)所得抵扣。

大家應(yīng)先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通交流，最先看看是否可以從員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中稅前列支；次之看能不能所得的抵扣。

7．公關(guān)費(fèi)

現(xiàn)階段很多企業(yè)有項(xiàng)開(kāi)支說(shuō)不清楚、道不明，贊語(yǔ)之“公關(guān)費(fèi)”的支出費(fèi)用。這種開(kāi)支如何進(jìn)賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人比較是抓狂。司法實(shí)踐中有三個(gè)辦法可資借鑒：沒(méi)給本人，給組織，與公司簽署服務(wù)合同，使其開(kāi)票；以業(yè)務(wù)費(fèi)為名付款，企業(yè)代扣個(gè)稅，自然稅率必須企業(yè)擔(dān)負(fù)；希望對(duì)方給予稅票費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

8．手機(jī)費(fèi)

話(huà)費(fèi)余額如何報(bào)銷(xiāo)呢？現(xiàn)在的手機(jī)號(hào)都實(shí)名登記，到營(yíng)運(yùn)商業(yè)務(wù)大廳出具手機(jī)話(huà)費(fèi)稅票時(shí)，開(kāi)票信息也只能是個(gè)人名字。但有時(shí)候稅票并沒(méi)有單位名，好多地方的稅務(wù)局不予以認(rèn)同。這種情況能夠由所在單位統(tǒng)一選購(gòu)話(huà)費(fèi)充值卡，按制訂的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放到員工去解決。選購(gòu)話(huà)費(fèi)充值卡時(shí)，營(yíng)運(yùn)商是能夠出具單位名發(fā)票。

9．水電氣

在寫(xiě)字樓租辦公場(chǎng)所，水電費(fèi)用哪些單據(jù)進(jìn)賬呢？物業(yè)管理開(kāi)出不來(lái)水電氣稅票，供電公司與供水公司不能給租賃戶(hù)排序開(kāi)稅票，稅票只能給物業(yè)管理開(kāi)，而且還是全樓的總金額。這相當(dāng)于寫(xiě)字樓租賃不可以獲得水電氣稅票。這種情況，常見(jiàn)的做法就是物業(yè)管理按照實(shí)際自來(lái)水、耗電量給租賃戶(hù)開(kāi)收據(jù)，并且另附本身水電氣發(fā)票影印件。

10．禮物費(fèi)

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度時(shí)應(yīng)盡可能避免禮物費(fèi)稅票。禮物稅票藏著非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。最先，促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品給本人，需代收代繳20％的個(gè)人所得稅，次之，禮物費(fèi)在所得的抵扣時(shí)，類(lèi)似餐費(fèi)，不可以全扣，企業(yè)所得稅又少繳了啊。再度，公司購(gòu)入禮物送出去，視同銷(xiāo)售，也有企業(yè)增值稅呢？怎么避開(kāi)禮物所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性呢？最妥當(dāng)這是最決然的方法是不可以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)禮物費(fèi)。

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度看起來(lái)簡(jiǎn)單，其實(shí)包括了很多稅務(wù)法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其本質(zhì)具體內(nèi)容可謂包括了財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面。僅有努力提升自己的業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)能力，才可以得到擔(dān)任。