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狀況一：稅票未跨月并符合廢止標(biāo)準(zhǔn)可及時(shí)廢止

一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，出現(xiàn)了開稅票不正確等情況，接到退回的抵扣聯(lián)、抵扣聯(lián)，合乎廢止要求的，可按照廢止解決；出具的時(shí)候發(fā)現(xiàn)不正確的，可及時(shí)廢止。廢止專票需在防偽稅控系統(tǒng)里將對應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“廢止”解決，在紙制專票（含未打印專票）各發(fā)票聯(lián)上注明“廢止”字眼。廢止稅票務(wù)必取回原稅票所有發(fā)票聯(lián)。

小貼士：增值稅發(fā)票要廢止需同時(shí)具有三個(gè)條件：

其一，接到退回的抵扣聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)長不得超過銷貨方開稅票當(dāng)月；其二，銷貨方未抄報(bào)稅而且未做賬；其三，購方未認(rèn)證或是驗(yàn)證結(jié)果顯示“納稅識別號驗(yàn)證不符合”、“專票編碼、號驗(yàn)證不符合”。

狀況二：稅票已跨月或是不符廢止標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)沖紅

不符廢止要求的錯開稅票，經(jīng)營者匯報(bào)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，按分開的發(fā)票稅率（或增值稅率）和稅款進(jìn)行申報(bào)；次月開具紅字稅票，再出具藍(lán)字發(fā)票；如產(chǎn)生多繳稅款，經(jīng)營者能夠申報(bào)退稅，還可以留到中后期抵付應(yīng)納稅所得額。

比如某財(cái)務(wù)會計(jì)將17%征收率開錯為3%征收率，開票不正確，當(dāng)月可以直接廢止。若已跨月，則本月按3%的征收率正常的申請。本月開具紅字稅票抵減，再出具恰當(dāng)發(fā)票。本月如果沒有出具正數(shù)的3%征收率發(fā)票抵減負(fù)值銷售總額，則須到柜面申請辦理出現(xiàn)異常申請。

有關(guān)法律規(guī)定：

1. 《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于紅字企業(yè)增值稅開票相關(guān)問題的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第47號）要求：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（下稱“專票”）后，產(chǎn)生銷貨退回、開稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況但是不合乎發(fā)票作廢標(biāo)準(zhǔn)，或因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折讓，應(yīng)出具紅字專用發(fā)票。

2. 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》工作的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條第一款規(guī)定：“用作抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的專票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證相符合(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)定的除外)。驗(yàn)證相匹配的專票可作為購方的記帳憑證，不可退回銷貨方。”

溫馨提醒：

開票不正確不按規(guī)定解決，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對經(jīng)營者執(zhí)行稅務(wù)行政許可。經(jīng)營者需要注意，當(dāng)月沒及時(shí)廢止發(fā)票應(yīng)按這個(gè)稅票申請收益，次月開具紅字稅票之后再抵減銷售總額，以免引起少報(bào)，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

有關(guān)實(shí)例：

近日，山東省濟(jì)南天橋區(qū)某龍蝦城店員因?yàn)槌鲥e把一張320塊的　稅票改成了32萬余元，因?yàn)檫@一出錯，飯店需多交納16000塊左右的稅。就是這樣，這一家飯店一下開出一個(gè)32萬元高額稅票。假如找不回稅票，這一家龍蝦城也就只能多交納1.6萬元稅，還將面臨稅務(wù)單位處罰。