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稅務稽查進項稅轉(zhuǎn)出的會計賬務處理

1.原料仍在倉庫-正常的進項稅轉(zhuǎn)出

借:原料

貸:應交稅金-銷項稅-進項稅轉(zhuǎn)出

借:應交稅金-銷項稅-轉(zhuǎn)走未交增值稅

貸:應交稅金-未交增值稅

借:應交稅金-未交增值稅

貸:存款

2.原料已進產(chǎn)品成本或是成品等庫存商品-正常的進項稅轉(zhuǎn)出

借:產(chǎn)品成本或是成品等庫存商品

貸:應交稅金-銷項稅-進項稅轉(zhuǎn)出

借:應交稅金-銷項稅-轉(zhuǎn)走未交增值稅

貸:應交稅金-未交增值稅

借:應交稅金-未交增值稅

貸:存款

稅務稽查補繳的增值稅會計應該怎樣處理?

《增值稅日常稽查辦法》(國稅發(fā)[1988]44號)要求:企業(yè)增值稅查驗調(diào)帳方式:企業(yè)增值稅查驗后賬務調(diào)節(jié),應開設應交稅費企業(yè)增值稅查驗調(diào)節(jié)專業(yè)賬號.凡查驗后該核減帳面進項稅或調(diào)減銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)出的金額,貸記相關學科,借記應交稅費-所得稅查驗調(diào)節(jié);凡查驗后該調(diào)減帳面進項稅或核減銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)出的金額,貸記應交稅費-所得稅查驗調(diào)節(jié),貸記相關學科;所有調(diào)帳事宜記帳后,應長出本賬號的額度

,并對于該賬戶余額進行修復:

1、若賬戶余額在借貸方,所有視作留抵進項稅,按貸方余額數(shù),貸記應交稅費-銷項稅(進項稅)學科,借記本科目.

2.若賬戶余額在借貸方,且應交稅費-銷項稅賬號無賬戶余額,按貸方余額數(shù),貸記本科目,借記應交稅費,未繳升值學科.

3.若本帳戶余額在借貸方,應交稅費-銷項稅賬號有借方余額且相當于或高于這一貸方余額,按貸方余額數(shù),貸記本科目,借記應交稅費??銷項稅學科.

4.若本帳戶余額在借貸方,應交稅費-銷項稅賬號有借方余額但低于這一貸方余額,應先這倆賬號的賬戶余額沖破,其差價借記應交稅費-未交增值稅學科.以上賬務調(diào)節(jié)應按照納稅期限逐期開展.

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