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所得稅工資薪金所得扣減規(guī)范

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條要求，公司所發(fā)生的有效薪水、薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。

有關(guān)工資薪金總額難題《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，主要是指依照本通知第一條要求具體發(fā)放工資薪金所得總數(shù)，不包含公司職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金。

歸屬于國(guó)有制屬性的公司，其工資薪金所得，不能超過政府相關(guān)部門賦予的限制金額；超出一部分，不可記入公司工資薪金總額，也不能在預(yù)估公司應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

另依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得職工福利費(fèi)等開支抵扣難題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）第一條的相關(guān)規(guī)定，

納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、確定與工資薪金所得一起發(fā)放福利性補(bǔ)助，滿足《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))第一條所規(guī)定的，可是企業(yè)所發(fā)生的工資薪金支出，按照規(guī)定在抵扣。

不可以與此同時(shí)同時(shí)符合要求的福利性補(bǔ)助，可作為國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件第三條要求職工福利費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減新規(guī)

(一)加計(jì)要求

企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目中所發(fā)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下，根據(jù)年度具體本年利潤(rùn)的75%，從年度應(yīng)納稅額中扣；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費(fèi)。

(二)能夠加計(jì)的研發(fā)支出實(shí)際范疇

1.工作人員人工成本。

立即從業(yè)研發(fā)項(xiàng)目人員的工資薪金所得、基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和公積金，和聘請(qǐng)研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬。

2.同時(shí)資金投入花費(fèi)。

(1)研發(fā)項(xiàng)目立即耗費(fèi)的原材料、然料驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)。

(2)用以中間試驗(yàn)與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、工藝裝備開發(fā)設(shè)計(jì)及制作費(fèi)，不屬于固資的試品、樣品及一般檢測(cè)方式購(gòu)置費(fèi)，研發(fā)新產(chǎn)品的檢測(cè)費(fèi)。

(3)用以研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備、機(jī)器的運(yùn)行管理、調(diào)節(jié)、檢測(cè)、檢修費(fèi)等費(fèi)用，以及通過售后回租方法計(jì)提折舊的用以研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.折舊率。

用以研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備、機(jī)器的折舊。

4.無形資產(chǎn)。

用以研發(fā)項(xiàng)目的app、專利、非專利技術(shù)(包含許可證書、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)與計(jì)算方式等)的攤銷費(fèi)用。

5.新品設(shè)計(jì)費(fèi)用、新工藝規(guī)程制訂費(fèi)、藥物研制出臨床研究費(fèi)、勘探開發(fā)科技的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6.別的各項(xiàng)費(fèi)用。

與研發(fā)項(xiàng)目緊密相關(guān)的其它雜費(fèi)，如技術(shù)性書籍教材費(fèi)、材料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、科技產(chǎn)品研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用，技術(shù)成果的查找、剖析、評(píng)定、論述、評(píng)定、審查、評(píng)定、工程驗(yàn)收花費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)用、報(bào)名費(fèi)、代理費(fèi)用，旅差費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。該項(xiàng)費(fèi)用總額不能超過可加計(jì)研發(fā)支出總額的10%。

7.

國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局所規(guī)定的其它雜費(fèi)。

以上是大家有關(guān)“所得稅工資薪金所得扣減規(guī)范”一題的解釋，除此之外大家也將稅收法律上要求的朋友可以加計(jì)的研發(fā)支出進(jìn)行了總結(jié)，希望大家能對(duì)比學(xué)習(xí)培訓(xùn)，一定要注意一下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收法律在這個(gè)等方面的不一致，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳開展納稅調(diào)整時(shí)對(duì)于此事多點(diǎn)擊關(guān)注。不清楚今日的新聞資訊是否有能幫到你們呢？若有別的疑惑，熱烈歡迎聯(lián)絡(luò)他們的專業(yè)老師。

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