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本年度銷售折扣增值稅解決

銷售折扣，就是指制造業(yè)企業(yè)為激勵代理商銷售業(yè)務(wù)主動性，市場銷售前服務(wù)承諾本年度銷售量或額度總計達(dá)到一定金額后，過后兌付給供貨方一定酬勞的一種獎勵辦法，實際上就是一種市場銷售后銷售返利。主要包括現(xiàn)錢購物返利和實體購物返利二種。

1、貸幣購物返利：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者折扣優(yōu)惠這讓個人行為開具紅字增值稅發(fā)票問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕1279號）要求，經(jīng)營者銷售商品同時向購方開具增值稅專用發(fā)票后，鑒于購料放在一定的時間內(nèi)總計選購貨品做到一定數(shù)量，或者因為銷售市場價格降低等因素，銷售方給與購料方對應(yīng)的價格實惠或賠償?shù)日劭蹆?yōu)惠、這讓個人行為，銷售方可按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅發(fā)票。即貸幣購物返利能夠開具紅字稅票。銷售折扣如選用付款流動資產(chǎn)方式的，付款銷售折扣方，依據(jù)所取得的“進貨退出或索要這讓證明書”做為花費解決。由于現(xiàn)錢購物返利要在購料日后出現(xiàn)的，沒法標(biāo)明在同一個一張增值稅發(fā)票上。因而，購物返利不可以抵減企業(yè)增值稅，只有抵減營業(yè)成本。接到銷售折扣方，抵減銷售費用，對方開具紅字稅票時，應(yīng)先進項稅額金轉(zhuǎn)出。

2、實體購物返利： 依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（八）款規(guī)定，將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入貨物無償贈送別的單位或個人，企業(yè)增值稅應(yīng)視同銷售。實體購物返利理應(yīng)視同銷售解決。據(jù)計稅方法，銷售商品并為購方出具專票后，如發(fā)生退換貨或銷售折讓，針對購料方已付款或錢款沒付已作會計賬務(wù)處理，抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)不能退回的情形下，

購料方必須取得本地稅務(wù)行政機關(guān)出具的“進貨退出或索要這讓證明書”提交銷售方，做為銷售方出具紅字專用發(fā)票的正規(guī)根據(jù)，并出具紅字專用發(fā)票。

貸幣購物返利的會計處理方法：

公司應(yīng)該根據(jù)與代理商簽署的框架合同等具體買賣合同所規(guī)定的購物返利條文，及其以往歷史的經(jīng)驗等多種因素，有效預(yù)估各代理商最后享有購物返利的概率，假如很有可能最終都會體驗到，且在銷售確定的時候又合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》所規(guī)定的“很可能造成經(jīng)濟收益流出現(xiàn)時義務(wù)”的前提條件，可作為預(yù)計負(fù)債給予記提，借方科目為抵減所確定的本期銷售額。之后代理商具體享有購物返利時，轉(zhuǎn)銷該預(yù)計負(fù)債。根本原因是：

1. 將購物返利記入預(yù)計負(fù)債也符合收付實現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)的。

2. 收益所代表的經(jīng)濟收益注入理應(yīng)是造成其他綜合收益增大的。但此處一部分經(jīng)濟收益與應(yīng)不久的將來享有的購物返利有關(guān)，需延遞到之后確定，所以才組成現(xiàn)今收益，記提時應(yīng)沖減本期收益。

3. 現(xiàn)錢購物返利不屬無償贈送，應(yīng)沖減收益，不推薦記入營業(yè)費用。

例1. 彤升公司和代理商協(xié)議，銷售給地區(qū)代理10000元產(chǎn)品，年末達(dá)成目標(biāo)第二年購物返利3510元。

（1）第一年的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收帳款等 10000

貸：營業(yè)成本 8547

應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅） 1453

借：營業(yè)成本——折扣優(yōu)惠 3000

貸：預(yù)計負(fù)債 3000

（2）第二年，具體開具紅字折扣優(yōu)惠稅票抵付錢款等時：

借：預(yù)計負(fù)債 3000

貸：應(yīng)收帳款等 3510

應(yīng)交稅金——銷項稅（銷項稅） -510

注：所得稅依照所有權(quán)轉(zhuǎn)移做為納稅時間發(fā)生時間，財務(wù)會計上計提現(xiàn)錢購物返利3000元匯算清繳時需做納稅調(diào)增解決。

以上是大家有關(guān)本年度銷售折扣增值稅解決，其實就是分為兩種狀況的，一種是現(xiàn)錢購物返利增值稅解決，此外一種是實體購物返利增值稅解決。此外大家擴展了一下貸幣購物返利的賬務(wù)處理，幫大家了解。如您有別的財稅問題，熱烈歡迎聯(lián)絡(luò)他們的專業(yè)老師，她們必定會幫助你解釋。