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預繳所得稅彌補虧損如何做會計分錄?

全年虧本，等候所得稅年度匯算清繳后，必須出口退稅的時候才做一個會計分錄。

1、接到退還多繳的企業(yè)所得稅

借：存款

貸：企業(yè)所得稅

2、調(diào)節(jié)以前年度損益

借：企業(yè)所得稅

貸：之前年度損益調(diào)整

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：之前年度損益調(diào)整

貸：分配利潤--未分配利潤

預繳所得稅彌補虧損是如何所規(guī)定的?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條要求："所得稅法第五條所指虧本，主要是指按照所得稅法和本規(guī)章的相關規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去免稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額。"《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關公布〈中華共和國所得稅月(季)度預交所得稅申報表(2015年版)等表格〉的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第31號)填報說明要求：

五、(一)7.第8行"填補以前年度虧損"：填寫依照稅款要求可以從所得稅前彌補的之前年度并未彌補的凈虧損。

根據(jù)上述規(guī)定，正常情況下一季度預繳所得稅時，能夠填補以前年度虧損，但由于于第1季度申報時，大部分公司還沒完成上一年度企業(yè)所得稅的年度匯算清繳申請，這樣的情況下，有的地區(qū)的稅務系統(tǒng)軟件申報單對填補之前年度的虧本受限制。

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