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小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄如何做？

企業(yè)所得稅法條例全文第九十二條要求,小型微利企業(yè),就是指做我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域,并合乎以下情況的公司:(一)企業(yè),本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)余元;(二)別的公司,本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)余元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元.

企業(yè)所得稅有關(guān)要求

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題的通告》(稅務(wù)〔2014〕34號(hào))要求,自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率交納所得稅.

定額征收公司不能享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行所得稅稅收優(yōu)惠政策多個(gè)問(wèn)題的通告》(稅務(wù)〔2009〕69號(hào))第八條要求,小型微利企業(yè)工資待遇應(yīng)適用具有做賬計(jì)算本身應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)的公司,依照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))交納所得稅的公司,在沒(méi)有具有精確計(jì)算應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)前,暫不適合小型微利企業(yè)稅率.以上經(jīng)營(yíng)者在所得稅一季度、本年度申請(qǐng)時(shí),均應(yīng)按25%的征收率申請(qǐng)并交納所得稅.

小型微利企業(yè)的財(cái)務(wù)核算

《國(guó)家財(cái)政部、工業(yè)生產(chǎn)和數(shù)字化部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家工商局、銀監(jiān)有關(guān)貫徹落實(shí)〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的意見(jiàn)和建議》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2011〕20號(hào))從稅款的視角明確提出,激勵(lì)中小企業(yè)依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求開(kāi)展財(cái)務(wù)核算和定編財(cái)務(wù)報(bào)告,有前提的中小企業(yè)還可以實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》.

因?yàn)槎~征收公司無(wú)法享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠,因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2011〕20號(hào)文檔從做賬編制,標(biāo)準(zhǔn)公司成本核算層面,對(duì)中小企業(yè)推行查賬征收,并對(duì)享有小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策作了著重強(qiáng)調(diào).

例:某公司屬于中小企業(yè),并選用實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,2013年本年利潤(rùn)為9524.87元.假定無(wú)別的納稅調(diào)整事宜.

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

會(huì)計(jì)分錄:

計(jì)提所得稅:

借:所得稅費(fèi) 952.49

貸:應(yīng)交稅金--企業(yè)所得稅 952.49

結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤(rùn):

借:本年利潤(rùn) 952.49

貸:企業(yè)所得稅費(fèi) 952.49

交稅:

借:應(yīng)交稅金--企業(yè)所得稅 952.49

貸:存款 952.49.

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄如何做？我為大伙兒舉例子了，不清楚的網(wǎng)民可以看上文實(shí)際的內(nèi)容，期待這一內(nèi)容能協(xié)助發(fā)大伙兒!