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本人生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)所得稅如何做會計(jì)分錄?

答：與公司的一樣，僅僅責(zé)任有限公司或股份制公司交所得稅，個體戶交個人所得稅。

借：本年利潤

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

先記提

借:企業(yè)所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅

再交納

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅

貸:現(xiàn)錢/存款

假定：個人所得稅扣減規(guī)范為800元;所得稅率33%。

公司為員工代收代繳個人所得稅有2種狀況：第一，員工自身擔(dān)負(fù)個人所得稅，公司只承擔(dān)繳納責(zé)任;第二，公司既擔(dān)負(fù)稅金，又承擔(dān)繳納責(zé)任。舉例子如下所示：

第一，公司做為個人所得稅的義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定繳納該員工應(yīng)交納的個人所得稅。代繳個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個人所得稅”學(xué)科。

例1：公司為員工顧某派發(fā)9月份薪水3600元。稅金由顧某自身擔(dān)負(fù)，公司承擔(dān)代收代繳。

顧某應(yīng)納稅所得額=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月底發(fā)放工資時，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付工資 3600

貸：現(xiàn)錢 3305

應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個人所得稅 295

賬務(wù)處理如下所示：

借：營業(yè)外支出 276.47

貸：應(yīng)付工資 276.47

若該公司本年度息稅前利潤總金額為120000元，營業(yè)外支出帳戶中稅前列支代負(fù)本企業(yè)員工的個人所得稅稅款為30000元，不考慮到別的納稅調(diào)整要素。則：

全年度應(yīng)納稅額=120000 30000=150000(元);

應(yīng)繳所得稅額=150000×33%=49500(元)。

必須表明的是，有些人覺得，企業(yè)支付的薪水本該是價稅合計(jì)的，公司代負(fù)的稅收和員工具體獲得的收益，是公司本應(yīng)付款給員工的價稅合計(jì)薪水。因而，應(yīng)將為員工代負(fù)的個人所得稅，計(jì)入應(yīng)付工資帳戶借貸方和相對的學(xué)科中，以反映具體派發(fā)職工薪酬的真實(shí)有效。即借記“期間費(fèi)用、產(chǎn)品成本”等學(xué)科，貸記“應(yīng)付工資”科目，與此同時借記 “應(yīng)付工資”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳個人所得稅”學(xué)科。這類解決方式，事實(shí)上是將本應(yīng)由本人壓力的個人所得稅順理成章地改為公司壓力。這與我國征收個人所得稅的實(shí)際意義立即相違反，其結(jié)論終將提升公司的成本費(fèi)，進(jìn)而降低了所得稅。

應(yīng)是：

1、月底記提員工薪水

借:期間費(fèi)用/營業(yè)成本/產(chǎn)品成本

貸:應(yīng)對員工薪酬-薪水

2、公司交納社保/公積金/個人所得稅時

借:其他應(yīng)收款-個人社保(歸納全部員工擔(dān)負(fù)的)

其他應(yīng)收款-公積金(歸納全部員工擔(dān)負(fù)的)

應(yīng)交稅金-應(yīng)繳個人所得稅(歸納全部員工擔(dān)負(fù)的)

應(yīng)對員工薪酬-個人社保(公司負(fù)責(zé)的一部分)

應(yīng)對員工薪酬-公積金(公司負(fù)責(zé)的一部分)

貸:存款

借：期間費(fèi)用

貸：應(yīng)對員工薪酬-個人社保(公司負(fù)責(zé)的一部分)

應(yīng)對員工薪酬-公積金(公司負(fù)責(zé)的一部分)

3、發(fā)放工資時

借:應(yīng)對員工薪酬-薪水

貸:現(xiàn)錢

其他應(yīng)收款-個人社保(XX員工擔(dān)負(fù)的)

其他應(yīng)收款-公積金(XX員工擔(dān)負(fù)的)

應(yīng)交稅金-應(yīng)繳個人所得稅(XX員工擔(dān)負(fù)的

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