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會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和抵扣怎樣處理

一、員工薪酬賬務(wù)處理

界定：根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——員工薪酬》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2006〕3號)的概念，員工薪酬，指公司為了獲得員工提供服務(wù)的而提供各種各樣方式的酬勞以及其它有關(guān)開支。包含員工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、津貼和補(bǔ)貼，員工福利費(fèi)，醫(yī)保費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金，公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系賦予的賠償，別的與得到員工提供服務(wù)的有關(guān)的開支等。股份支付是屬于員工薪酬范疇，但應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號——股份支付》進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。

賬務(wù)處理：確定應(yīng)對員工薪酬一般分為貨幣性員工薪酬與非貨幣性員工薪酬。其賬務(wù)處理如下所示：

1.貨幣性員工薪酬賬務(wù)處理

借：產(chǎn)品成本/產(chǎn)品成本/勞務(wù)成本/在建項(xiàng)目/研發(fā)費(fèi)用/期間費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用等

貸：應(yīng)對員工薪酬——薪水(員工福利/社會(huì)保險(xiǎn)金/公積金/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/非貨幣性福利/解雇福利/股份支付等)

賬務(wù)處理的基本原則：借貸方確認(rèn)為“應(yīng)對員工薪酬”債務(wù)，借貸方依據(jù)員工提供勞務(wù)的獲益目標(biāo)計(jì)入相對應(yīng)成本費(fèi)用科目。

2.非貨幣性員工薪酬賬務(wù)處理

借：產(chǎn)品成本

產(chǎn)品成本

期間費(fèi)用

貸：應(yīng)對員工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)對員工薪酬——非貨幣性福利

貸：營業(yè)成本

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：庫存產(chǎn)品

賬務(wù)處理的基本原則：公司因其自產(chǎn)自銷商品做為非貸幣、性福利發(fā)放給員工的，應(yīng)根據(jù)盈利目標(biāo)，按該產(chǎn)品的投資性房地產(chǎn)，記入有關(guān)資產(chǎn)成本或損益類，與此同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)對員工薪酬。

二、薪水、薪酬抵扣

界定：所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十四條規(guī)范，公司所發(fā)生的有效薪水、薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。其第二款將薪水、薪酬界定為，公司每一納稅年度付給在本企業(yè)就職或是受聘的員工的所有現(xiàn)金和貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及與就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)工資、薪酬及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)進(jìn)一步明確，有效薪水、薪酬，指企業(yè)按照股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)或相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的薪水、薪酬制度具體發(fā)放給員工的工資薪金所得。

稅務(wù)解決：依照所得稅法第八條要求，以上薪水、薪酬應(yīng)該是所發(fā)生的、科學(xué)合理的、與獲得收益相關(guān)的開支，容許抵扣。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)解決必須配合的是欠薪難題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上已經(jīng)依照成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)展開了相對應(yīng)薪水費(fèi)用歸集分派計(jì)算，而稅款中對未具體發(fā)放薪水則不可抵扣。

薪水、薪酬抵扣與賬務(wù)處理怎樣融洽

依照15號公告，對于企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)制度要求，并具體在會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)薪水、薪酬開支，凡并沒有超出所得稅法和有關(guān)稅收法律所規(guī)定的抵扣范圍和標(biāo)準(zhǔn)化的，可根據(jù)企業(yè)具體賬務(wù)處理確認(rèn)的開支金額在企業(yè)所得抵扣。舉例子如下所示：

某公司2012年12月付款生產(chǎn)制造員工工資100萬余元，生產(chǎn)車間管理人員工資10萬余元，在建項(xiàng)目人員工資8萬余元，行政部門管理員員工資18萬余元，公會(huì)人員工資2萬余元，另付款退休職工退休金5萬余元，付款員工困難補(bǔ)助1萬余元，墊款治療費(fèi)5000元，代扣個(gè)人所得稅2萬余元，企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求展開了有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。因?yàn)橘Y金短缺，在2013年1月派發(fā)上月薪時(shí)，生產(chǎn)線人員工資還有40萬余元未派發(fā)，別的均派發(fā)結(jié)束。賬務(wù)處理如下所示：

1.確定應(yīng)對員工薪酬的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：產(chǎn)品成本——基本生產(chǎn)成本　　1000000

產(chǎn)品成本　　100000

期間費(fèi)用　　250000

在建項(xiàng)目　　80000

貸：應(yīng)對員工薪酬——薪水　　1430000。

2.發(fā)工資

(1)獲取現(xiàn)錢

借：貨幣資金　　1015000

貸：存款　　1015000。

(2)具體派發(fā)

借：應(yīng)對員工薪酬——薪水　　1005000

貸：貨幣資金　　1005000。

(3)代繳賬款

借：應(yīng)對員工薪酬——薪水25000

應(yīng)對員工薪酬——職工福利　　10000

貸：貨幣資金　　10000

其他應(yīng)付款——墊款治療費(fèi)　　5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)稅　　20000。

3.獲取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算

借：產(chǎn)品成本——基本生產(chǎn)成本　　185000

產(chǎn)品成本　　18500

期間費(fèi)用　　46250

在建項(xiàng)目　　14800

貸：應(yīng)對員工薪酬——職工福利　　200200

應(yīng)對員工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　28600

應(yīng)對員工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　35750。

假定三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算都已具體產(chǎn)生，沒有其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司應(yīng)對員工薪酬年尾賬戶余額40萬余元需作納稅調(diào)增解決，補(bǔ)交所得稅10萬余元(40×25%)?？墒?，有些稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求對上述應(yīng)對而沒付職工薪酬在當(dāng)年匯算清繳時(shí)不想做納稅調(diào)整解決，反而是依照公司具體賬務(wù)處理確認(rèn)的開支在企業(yè)所得抵扣。在日常工作中，應(yīng)當(dāng)按照本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。

融合勞動(dòng)合同法第五十條“薪水應(yīng)該以貨幣形式分月付給員工自己，不能亂扣或是無端托欠員工薪水”的相關(guān)規(guī)定，對托欠員工工資依照15號公告擬采用下列處理辦法：

一是派發(fā)規(guī)格所形成的暫時(shí)性差異。以上例中12月薪水在第二年1月派發(fā)，則不予以調(diào)節(jié)，依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)格確定開支。

二是有任何理由的短暫性托欠。依據(jù)《對〈工資支付暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補(bǔ)充規(guī)定》(勞部發(fā)〔1995〕226號)，以下情形歸屬于有正規(guī)依據(jù)：(1)用人公司碰到不是人力所能抗拒的洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等因素，沒法準(zhǔn)時(shí)支付工資;(2)用人公司是因?yàn)樯a(chǎn)制造經(jīng)營困難、周轉(zhuǎn)資金受影響，在征求本單位工會(huì)批準(zhǔn)后，可臨時(shí)延期支付員工薪水，推遲的時(shí)間最多限定可由各省、自治州、市轄區(qū)勞動(dòng)行政部門依據(jù)全國各地狀況明確。對此種情況下所形成的短暫性托欠在征求負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后能夠不作調(diào)整，但是必須在服務(wù)承諾時(shí)間內(nèi)派發(fā)。

三是無端托欠。對無端托欠員工工資則應(yīng)按照稅款要求給予調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。

公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和抵扣怎樣處理？小編覺得其本身就是一個(gè)較為繁瑣的事情，所以才規(guī)定財(cái)務(wù)工作者們也是要細(xì)心用心。是一個(gè)能夠助大伙兒飛翔網(wǎng)站，大伙兒可以隨時(shí)登錄學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

公積金 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)收入