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福建福州市晉安區(qū)老百姓檢察院起訴書

晉檢二部刑訴〔2020〕106號(hào)

被告王善文，男，1980年**月**日出世，身份證件號(hào)碼3501021980********，**族，大學(xué)文化程度，系福建**生物科技有限公司控股股東、福建*甲商貿(mào)有限公司、福州*甲商貿(mào)有限公司、福州*乙商貿(mào)有限公司法人代表，住福建福州市晉安區(qū)**寢室**號(hào)**模塊。涉嫌拒不執(zhí)行判決、裁定罪，于2019年9月20日被福州市公安局晉安大隊(duì)刑拘，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、拒不執(zhí)行判決、裁定罪，于2019年10月25日經(jīng)福州檢察院準(zhǔn)許，次日由福州市公安局執(zhí)行逮捕。

被告田黃玉元，男，1969年**月**日出世，身份證件號(hào)碼3501221969********，**族，初中文化水平，無固定崗位，住福建省連江縣**鎮(zhèn)**村**號(hào)。涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年10月12日被福州市公安局取保侯審。

此案由福州市公安局偵查終結(jié)，以犯罪嫌疑人王善文、田黃玉元及同案人林某甲、黃某甲(均提起公訴)因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、被告王善文因涉嫌拒不執(zhí)行判決、裁定罪，于2019年12月25日向福州檢察院移送審查起訴。福州檢察院于2020年1月3日交給我院移送起訴。期間，我院依規(guī)各自于2020年2月18日、2020年4月16日退回補(bǔ)充偵查二次，福州市公安局于2020年3月16日、2020年5月14日補(bǔ)充偵查結(jié)束移送審查起訴。期內(nèi)，我院依規(guī)于2020年2月3日依規(guī)增加審查起訴期限十五天。

經(jīng)依規(guī)核查查清：

一、虛開增值稅專用發(fā)票

1、2015年2月，同案人羅某甲(已裁定)與“黃某乙”(提起公訴)合作經(jīng)營(yíng)，買了福州市晉安區(qū)**酒店用品批發(fā)有限責(zé)任公司，后改名后為福州市晉安區(qū)**商貿(mào)有限公司(下稱*A企業(yè))，并且用買來的羅某乙達(dá)茂旗某乙身份證件掛名法人代表和公司股東，再聘請(qǐng)梁某某某到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。2015年4月至10月期內(nèi)，同案人羅某甲根據(jù)同案人林某丙、王某甲(均已裁定)等人的詳細(xì)介紹，在沒有實(shí)際貨品買賣的情形下，運(yùn)用福州市晉安區(qū)**有限公司的名義向好幾家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，在其中：

2015年4月至6月，因福建**生物科技有限公司(下稱*B企業(yè))缺乏進(jìn)項(xiàng)票，被告王善文根據(jù)同案人林某丙詳細(xì)介紹，讓*A公司為*B企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票3份，稅票稅款達(dá)326958.3元人民幣，已抵扣稅款326958.3元人民幣。

依據(jù)福州我國(guó)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局《有關(guān)福州市晉安區(qū)**商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案件的稅務(wù)評(píng)定》，*A企業(yè)出具給*B企業(yè)3份增值稅專用發(fā)票定性為無虛開發(fā)票的增值稅專用發(fā)票。*B公司于2018年已補(bǔ)交所有稅金、交納稅款滯納金。

2、福州*甲商貿(mào)有限公司、福州市*乙商貿(mào)有限公司、福建*甲商貿(mào)有限公司、福建*乙商貿(mào)有限公司、福建*丙商貿(mào)有限公司、福建*甲醫(yī)用品有限責(zé)任公司、福建*丁商貿(mào)有限公司、福建省*戊商貿(mào)有限公司、福建*己商貿(mào)有限公司、福建省*甲機(jī)械設(shè)備租賃有限責(zé)任公司、福建*乙醫(yī)用品有限責(zé)任公司、福建*丙醫(yī)用品有限責(zé)任公司、福建*丁醫(yī)用品有限責(zé)任公司、福建省**建筑裝飾材料有限責(zé)任公司、福建*庚商貿(mào)有限公司、福州市**傳媒有限公司、福建省**醫(yī)療機(jī)械有限責(zé)任公司、福州市*甲機(jī)械設(shè)備租賃有限責(zé)任公司、福州市*乙機(jī)械設(shè)備租賃有限責(zé)任公司共19家公司為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團(tuán)伙公司，在沒有任何真正業(yè)務(wù)往來的情形下，從犯罪團(tuán)伙外公司獲得手機(jī)上、冷凍產(chǎn)品、啤灑等物品的高額進(jìn)項(xiàng)票，后通過19戶犯罪團(tuán)伙內(nèi)企業(yè)出具藍(lán)紅對(duì)沖交易稅票，開展洗票后，再對(duì)外開放虛開增值稅專用發(fā)票，稅款達(dá)323200597.9元，虛開發(fā)票增值稅普通發(fā)票，稅款達(dá)50241043.16元。

2016年至2018年期內(nèi)，被告王善文在沒有任何真正業(yè)務(wù)往來的情形下，根據(jù)被告田黃玉元及同案人林某甲、陳某甲級(jí)人介紹，以福州*甲商貿(mào)有限公司、福建省**建筑裝飾材料有限責(zé)任公司、福建*丙商貿(mào)有限公司、福建*己商貿(mào)有限公司、福建*丁商貿(mào)有限公司、福建*乙商貿(mào)有限公司、福建*甲商貿(mào)有限公司、福州市*甲機(jī)械設(shè)備租賃有限公司等8家公司的名義向福建**建材有限公司、福建省**建設(shè)工程有限責(zé)任公司、福建省**信息技術(shù)有限公司、福建省**鞋業(yè)有限公司、福建省**投資有限公司等5家公司虛開增值稅專用發(fā)票136份，稅款總計(jì)1497765.97元，王善文以開稅票金額的8%-9%加收開稅票費(fèi)。經(jīng)查證：

(1)2016年6月至2016年10月期內(nèi)，同案人林某甲在明知并沒有真正業(yè)務(wù)往來的情形下，詳細(xì)介紹福州市**鞋業(yè)有限公司李某某從被告王善文處獲得以福建省*甲商貿(mào)有限公司為名開具的8份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)848025.5元，稅款總計(jì)123217.37元。以上8份增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅了。

(2)2016年11月，同案人黃某甲詳細(xì)介紹福建省**信息技術(shù)公司的高某某從被告王善文處獲得以福建*辛商貿(mào)有限公司、福建*壬商貿(mào)有限公司、福建*丁商貿(mào)有限公司等三家公司為名開具的41份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)908080元，稅款總計(jì)51400.84元。以上增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅了，后復(fù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

(3)2017年11月至2018年10月期內(nèi)，被告田黃玉元在明知道并沒有真正業(yè)務(wù)往來的情形下，詳細(xì)介紹福建省**建材有限公司的胡某某從被告王善文處獲得以福州*甲商貿(mào)有限公司、福州市**建筑裝飾材料有限責(zé)任公司、福建*丙商貿(mào)有限公司等三家公司為名開具的9份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)798653.30元，稅款總計(jì)114350.4元。被告田黃玉元從這當(dāng)中按開稅票金額的2%獲得正中間中介費(fèi)。以上增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅了，后復(fù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

(4)2018年4月，被告田黃玉元又詳細(xì)介紹福建省**建設(shè)工程有限公司的胡某某從被告王善文處獲得以福州*甲商貿(mào)有限公司的名義開具的3份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)305642元，稅款總計(jì)44409.5元。被告田黃玉元從這當(dāng)中按開稅票金額的2%獲得正中間中介費(fèi)。以上增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅了，后復(fù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

(5)2018年1月至5月，被告田黃玉元詳細(xì)介紹福建省**投資有限公司的陳某甲從被告王善文處獲得以福州*甲商貿(mào)有限公司、福建*丙商貿(mào)有限公司、福州市*甲機(jī)械設(shè)備租賃有限公司等三家公司為名開具的75份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)8179479元，稅款總計(jì)1164387.86元。被告田黃玉元從這當(dāng)中按開稅票金額的2%獲得正中間中介費(fèi)。以上增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅了，后復(fù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

評(píng)定上述事實(shí)的的證據(jù)如下所示：

1、證據(jù)：我國(guó)稅務(wù)局福州稅務(wù)局稅務(wù)稽查局榕稅涉刑案件移送書、在逃人員信息錄入、撤消表、居住證明、人口信息、死亡證、違法違紀(jì)歷經(jīng)查看記錄、同案人刑事判決書、接納各企業(yè)直接證據(jù)材料清單、取保侯審人資格審查表等相關(guān)擔(dān)保人材料、銀行明細(xì)、內(nèi)資備案基本情況表、股東決議、企業(yè)章程、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)懲罰材料及有關(guān)證據(jù)資料、發(fā)票清單、稅票影印件、關(guān)于請(qǐng)求幫助查看福州市*乙商貿(mào)有限公司等19戶公司賬戶和鄭某某等個(gè)人信息的函、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局稅務(wù)稽查局查驗(yàn)存款賬戶許可證書明、違法違紀(jì)歷經(jīng)查看記錄、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局稅務(wù)稽查局有關(guān)回應(yīng)福州市*甲商貿(mào)有限公司等19戶企業(yè)因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案填補(bǔ)調(diào)查的函、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局有關(guān)回應(yīng)信息化管理戰(zhàn)術(shù)19戶企業(yè)因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案填補(bǔ)調(diào)查的函、我國(guó)稅務(wù)局福州稅務(wù)局重要稅務(wù)案審聯(lián)合會(huì)榕稅再審決字第〔2019〕4號(hào)案件審理意向書等證據(jù);

2、證據(jù)：見證人胡某某、張某甲、高某某、李某某、趙某某、鄭某某、余某某某、劉某某、陳某甲、阮某某某、鄒某某某、蘇某某某、張某乙、陳某丙、葉某某某、王某乙、蔡某甲、蔡某乙、程某某某、宋某某、翁某某某、孫某某、潘某某、李某丙、張某丙、陳某乙、林某丙、林某丁、鄢某某某、吳某某的證詞;

3、被告人的口供與辯駁：被告王善文、田黃玉元及同案人林某甲、黃某甲、林某丙、羅某某、張某甲的口供與辯駁;

4、鑒定評(píng)語(yǔ)：福州我國(guó)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局《有關(guān)福州市晉安區(qū)**商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案件的稅務(wù)評(píng)定》;

5、輔助材料：說明、到案經(jīng)過、受案登記表、立案?jìng)刹榇_定;

6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：福建海峽會(huì)計(jì)事務(wù)所責(zé)任有限公司閩海財(cái)審(2020)第369號(hào)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

二、拒不履行裁定、判決

依據(jù)福州市晉安區(qū)法院民事裁定書，被告王善文、福州市**醫(yī)療機(jī)械有限責(zé)任公司應(yīng)付款申請(qǐng)執(zhí)行人朱某某借款本金10922000元，裁定貸款利息15438887元，延遲履行期間的債務(wù)利息1741240元，訴訟費(fèi)用104344元，執(zhí)行費(fèi)78330元。2016年12月12日福州市晉安區(qū)法院向被告王善文、張某丁傳出執(zhí)行通知書，責(zé)令其依照生效法律文書行使權(quán)力，但被告未出庭解決并申報(bào)財(cái)產(chǎn)，長(zhǎng)期性避開，欠付巨額負(fù)債迄今一分不還錢。2018年6月14日福州市晉安區(qū)法院確定對(duì)被告人王善文執(zhí)行行政拘留，王善文了解晉安人民法院早已并對(duì)行政拘留，再次避開、抵觸實(shí)行。被告王善文明行為知應(yīng)清償債務(wù)，卻在該案執(zhí)行期間有大量生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利，數(shù)次隱匿、遷移收入和別的資產(chǎn)，故意避開、抵抗實(shí)行。

評(píng)定上述事實(shí)的證據(jù)如下所示：

1、證據(jù)：福建福州市晉安區(qū)法院(2018)閩0111執(zhí)恢318號(hào)移交公安部門偵察函、受案登記表、立案決定書、銀行明細(xì)、執(zhí)行案件立案?jìng)刹樯暾?qǐng)表、執(zhí)行案件立案審查、流程優(yōu)化情況表、申請(qǐng)報(bào)告、申報(bào)材料接收單、福州市晉安區(qū)法院有關(guān)失信執(zhí)行人王善文、失信執(zhí)行人福州市**醫(yī)療機(jī)械有限責(zé)任公司法人代表張某丁因涉嫌組成拒不履行法院、裁定罪的說明及王善文、張某丁公司基本情況及營(yíng)銷額、水流、執(zhí)行標(biāo)的結(jié)算清單、晉安區(qū)法院民事裁定書、中級(jí)法院、高院判決書、晉安區(qū)法院執(zhí)行通知書、懸賞執(zhí)行申請(qǐng)報(bào)告、懸賞執(zhí)行公示、執(zhí)行裁定書、搜查令、拘押認(rèn)定書、**藥業(yè)公司證實(shí)、藥品圖片、幫助調(diào)查函、**藥業(yè)公司回復(fù)函、實(shí)行詢問筆錄、申請(qǐng)書、證據(jù)調(diào)查函、增值稅納稅申報(bào)表、稅務(wù)申請(qǐng)表、幫助查看儲(chǔ)蓄通知單、銀行明細(xì);

2、證據(jù)：見證人林某丁的證詞;

3、被害人的闡述：受害人朱某某的闡述;

4、被告人的口供與辯駁：被告王善文的口供及辯駁;

5、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：福建海峽會(huì)計(jì)事務(wù)所責(zé)任有限公司閩海財(cái)審(2020)第370號(hào)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

本院認(rèn)為，被告王善文、田黃玉元違背我國(guó)稅務(wù)管理要求，在沒有任何真正買賣的情形下，讓他人給自己虛開發(fā)票、為他人虛開發(fā)票、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，在其中，被告王善文讓他人給自己虛開發(fā)票、為他人虛開增值稅專用發(fā)票稅金總計(jì)達(dá)1824724.27元人民幣，金額較大，被告田黃玉元介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票稅金總計(jì)達(dá)1278738.28元人民幣，金額較大，其行為均觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款，犯罪行為清晰，直接證據(jù)的確、充足，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪依法追究刑事處罰。被告王善文對(duì)法院的裁定、判決有實(shí)力實(shí)行而拒不履行，情節(jié)惡劣，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第三百一十三條第一款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以拒不執(zhí)行判決、裁定罪依法追究刑事處罰。被告王善文在裁定宣布前犯數(shù)罪，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十九條之規(guī)定，理應(yīng)數(shù)罪。被告田黃玉元自動(dòng)投案，并如實(shí)供述自身的犯罪事實(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款的規(guī)定，系投案自首，能夠從寬或從輕處罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十六條的規(guī)定，立案?jìng)刹?，?qǐng)依規(guī)被判。

此致

福州市晉安區(qū)法院

檢查官：陳寧偉

檢察官助理：楊銘

2020年6月12日

附：

1.被告王善文現(xiàn)羈押于福州第一看守所，被告田黃玉元現(xiàn)被取保候?qū)彙?/p>

2.案件材料材料和直接證據(jù)七十四冊(cè)。

3.量刑建議書三份。

4.認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書一份。

由來：中國(guó)檢察網(wǎng)

華稅微評(píng)

前不久，中國(guó)檢察網(wǎng)發(fā)布了一起虛開發(fā)票案件的民事起訴書。本案中被告陳某某在沒有任何真正業(yè)務(wù)往來的情形下，根據(jù)出具藍(lán)紅對(duì)沖交易稅票開展洗票，再對(duì)外開放虛開增值稅專用發(fā)票的形式扣除服務(wù)費(fèi)被檢察院上訴。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)監(jiān)管的大環(huán)境下，紅字發(fā)票的出現(xiàn)異常出具早已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的側(cè)重點(diǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，僅有在符合法定事由的情形下才可以開具紅字稅票。一般納稅人獲得專票后，產(chǎn)生銷貨退回、開稅票不正確等情形但是不合乎廢止條件的，或者因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折讓的，購(gòu)方需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。審批單對(duì)應(yīng)的藍(lán)色字體專票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證。高于180天驗(yàn)證限期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，將無法再出具紅字專用發(fā)票，但如果按時(shí)抵稅了，則出具紅字專用發(fā)票將沒時(shí)間限制。銷貨方或購(gòu)料方都能夠視情況明確提出出具紅字專用發(fā)票的申請(qǐng)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)索要通知書。增值稅普通發(fā)票的紅色字體并沒有上述的限定，地區(qū)性的規(guī)定也難得少有參考專票的處理方式，大部分公司視運(yùn)營(yíng)情況自行解決出具。