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有間企業(yè)達(dá)到進(jìn)行留抵退稅標(biāo)準(zhǔn)，因此辦理了留抵退稅。

紛紛攘攘，剛辦了出口退稅，卻被稅務(wù)查出上年未視同銷售的舉動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一下子緊張了，上年假如再加上這一視同銷售收入的額度，他們就恰好不會(huì)再達(dá)到小微企業(yè)的條件了，也就失去了出口退稅的資格。

留抵退稅款都還沒(méi)揣熱就需要退回來(lái)嗎?

第一個(gè)那么問(wèn)題來(lái)了：補(bǔ)去年的視同銷售額度，是否算在小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)?

按稅務(wù)【2022】14號(hào)公告的規(guī)定：

六、本公告所指中小型企業(yè)、小企業(yè)和微企，……主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)值依照經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)期間增值稅銷售額明確……

本公告所指增值稅銷售額，主要包括稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額?？捎盟枚惒铑~納稅政策的，以差值后銷售總額明確。

由此可見(jiàn)，在判斷小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的上，僅有三項(xiàng)：申報(bào)的額度、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的金額、評(píng)估調(diào)整的金額。歸屬于之上三個(gè)金額的額度，便是判定標(biāo)準(zhǔn);不屬之上三個(gè)金額的額度，就不是判定標(biāo)準(zhǔn)。

申報(bào)的額度，顯而易見(jiàn)指申報(bào)單里的額度，視同銷售的金額要是沒(méi)有出現(xiàn)在了申報(bào)單，自然算不上以內(nèi)。

稅務(wù)稽查查證的金額，這是指稅務(wù)查驗(yàn)法律規(guī)定解決結(jié)果明確的金額。稅務(wù)稅務(wù)稽查明確視同銷售繳稅銷售總額時(shí)，能把銷售總額追朔確定到視同銷售個(gè)人行為所發(fā)生的日期，稅款滯納金就這樣算出來(lái)的。但并不是說(shuō)，這一金額在確定中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，也需要算是產(chǎn)生年度的銷售總額。

融合上述情況文件規(guī)定，再次描述一下就是，判斷中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收入指：“上一會(huì)計(jì)期間申報(bào)的市場(chǎng)銷售、查補(bǔ)的銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)整的銷售總額”。

因此，在這件事上，哪一年查的，即使哪一年“查補(bǔ)的銷售總額”，而無(wú)論他查的是哪一年。這是對(duì)文檔最有效的認(rèn)識(shí)。

上年申請(qǐng) 稅務(wù)稽查 評(píng)估的銷售總額達(dá)到中小微規(guī)范便是中小微。在今年的申請(qǐng) 稅務(wù)稽查 評(píng)估的銷售總額，危害明年的出口退稅。

此次被抓的金額，不受影響小微企業(yè)的判斷。

從另一個(gè)視角加強(qiáng)理解一下：

此問(wèn)題與此同時(shí)也有可能存在一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的判斷上。即：一般納稅人，本月查補(bǔ)了六個(gè)月前銷售總額，這一銷售總額算補(bǔ)查本月的銷售額，或是上溯到六個(gè)月之前算產(chǎn)生當(dāng)月的銷售總額?

肯定也只能算查補(bǔ)本月的，一般納稅人判定的銷售總額，都是：申報(bào)的、查補(bǔ)的、評(píng)估調(diào)整的。

也正因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)生活中有爭(zhēng)議，因此質(zhì)監(jiān)總局專業(yè)發(fā)文件作出了確立：

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅一般納稅人備案管理方法多個(gè)事宜的公告》(2018年6號(hào)公告)

“監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額”和“納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額”記入查補(bǔ)稅金申請(qǐng)當(dāng)月(或應(yīng)季)的銷售總額，不計(jì)入稅款所屬期銷售總額。

類似特性，必須做相同的了解。

因此，出口退稅是正確的、后安全性，不用退回來(lái)。

高興了?

稍等!這件事情有另一個(gè)側(cè)重點(diǎn)——相對(duì)應(yīng)的繳稅，是否有稅款滯納金和罰金!

這家企業(yè)具體的情況我并沒(méi)有多問(wèn)，但可以辦出口退稅，表明留抵進(jìn)行比較多，上年假如依法進(jìn)行了視同銷售申請(qǐng)，可能可能并不繳稅，僅僅降低進(jìn)項(xiàng)稅、增強(qiáng)了銷售總額。

可是，享受了進(jìn)行出口退稅后，去年的進(jìn)行就沒(méi)，稅務(wù)稽查再查到這個(gè)繳稅，能否定少交稅?收免收稅款滯納金了?有沒(méi)有可能處罰?

啊?退了稅就可能造成被抓少繳稅?乃至逃稅?

“這出口退稅的政策優(yōu)惠不是在害人不淺嗎?”

一樣的。

從樸實(shí)的觀念考慮也會(huì)知道，即使查出之前年度少確定銷項(xiàng)，包含但是不限于——未視同銷售、未報(bào)沒(méi)票銷售總額、誤用征收率等——但如果不出口退稅得話，自身都不會(huì)繳稅，那就不可造成少繳稅，更不可開(kāi)展逃稅的判斷。

正確理解是：上年是不是少繳稅，務(wù)必要將已退的進(jìn)項(xiàng)稅額金“回算”回家。假如依然要繳稅，才組成少交稅;假如無(wú)繳稅，表明僅僅多退了稅罷了。把多退的稅還回去就可以。

把多退的進(jìn)行還回去，有稅款滯納金嗎?并沒(méi)有，由于稅款滯納金只針對(duì)少繳稅，不針對(duì)出口退稅。

有文檔適用嗎?并沒(méi)有，這也是大道理。