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湖南省吉首市法院刑事判決書(shū)

(2022)湘3101刑初30號(hào) 2022-03-31

某訴行政機(jī)關(guān)湖南省吉首市檢察院。

被告石某梅，女，1967年8月6日生于湖南省吉首市，瑤族，高中文化，待業(yè)，戶(hù)口所在地湖南省吉首市，住吉首市。涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪，于2021年7月20日被吉首市某某某局取保侯審，2021年11月5日被湖南省吉首市檢察院取保侯審，2022年1月21日，我院確定再次并對(duì)取保侯審。現(xiàn)在家。

辯護(hù)律師王小芳，湖南省民生工程律師事務(wù)所律師。

被告林某思，女，1988年4月13日生于湖南省吉首市，瑤族，大專(zhuān)文化，待業(yè)，戶(hù)口所在地江西省南昌縣，住湖南省吉首市。涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪，于2021年7月20日被吉首市某某某局取保侯審，2021年11月5日被湖南省吉首市檢察院取保侯審，2022年1月24日，我院確定再次并對(duì)取保侯審?，F(xiàn)在家。

指定辯護(hù)人陳霞，湖南省新時(shí)代律師事務(wù)所律師。

湖南省吉首市檢察院以吉首市檢刑訴﹝2022﹞1號(hào)起訴書(shū)控告被告石某梅、林某思犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2022年1月6日向本院立案?jìng)刹?。我院立案受理后依?guī)構(gòu)成仲裁庭，于2022年2月16日可用普通程序公開(kāi)開(kāi)庭審理了此案。湖南省吉首市檢察院檢察員王洪澡到庭支持公訴，被告石某梅以及辯護(hù)律師王小芳、被告林某思以及指定辯護(hù)人陳霞出庭參與起訴。該案已經(jīng)案件審理結(jié)束。

某訴行政機(jī)關(guān)控告：2019年1月，被告石某梅、林某思在吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店店面合作經(jīng)營(yíng)開(kāi)了一家代開(kāi)增票點(diǎn)，二人相互利用分別辦理的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證為他人代開(kāi)票增值稅普通發(fā)票，向受票方扣除開(kāi)稅票額度1.5%至2.4%的手續(xù)費(fèi)牟取暴利。因?yàn)槭趁?、林某思二人每個(gè)人辦理的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證每個(gè)月只有享有10萬(wàn)元的免稅額度，且前去開(kāi)稅票的客戶(hù)必須出具不一樣交易方式的發(fā)票，為了能出具大量數(shù)量及種類(lèi)的發(fā)票，石某梅與林某思還使用楊某、陳某、張某1等親友的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證用以代開(kāi)票。2019年至2021年期內(nèi)，石某梅、林某思在與受票方不會(huì)有真正產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)的情形下，依次為陸某、肖某1、張某2、秦某1、常某等多的人虛開(kāi)發(fā)票增值稅普通發(fā)票。2019年1月到2021年6月期內(nèi)，石某梅、林某思二人分別以石某梅為名虛開(kāi)增值稅票203份，開(kāi)稅票總額2637099.67元;以林某思為名虛開(kāi)增值稅票446份，開(kāi)稅票總額2616188.86元;以楊某為名虛開(kāi)增值稅票196份，開(kāi)稅票總額2914087.43元;以張某1為名虛開(kāi)增值稅票約190份;以陳某為名虛開(kāi)增值稅票約31份。上述情況虛開(kāi)增值稅票總共約1066份，涵蓋額度約8167375.96元。據(jù)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)分析，石某梅、林某思于2019年1月到2021年6月期內(nèi)運(yùn)用我國(guó)稅收減免政策，虛開(kāi)發(fā)票增值稅普通發(fā)票造成我國(guó)稅金外流達(dá)245970.35元。據(jù)石某梅口供，其代開(kāi)票虛開(kāi)增值稅票違法扣除服務(wù)費(fèi)30000元;據(jù)林某思口供，其代開(kāi)票虛開(kāi)增值稅票違法扣除服務(wù)費(fèi)20000元。

經(jīng)吉首市某某某局辦案人提前通知，石某梅于2021年7月5日、林某思于2021年7月6日各自前去吉首市某某某局接納審訊。

就民事起訴書(shū)控告，某訴行政機(jī)關(guān)提舉了相關(guān)證據(jù)。某訴行政機(jī)關(guān)覺(jué)得，被告石某梅、林某思違背我國(guó)發(fā)票管理制度，虛開(kāi)發(fā)票增值稅普通發(fā)票，劇情特別嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款的規(guī)定，犯罪行為清晰，直接證據(jù)的確、充足，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪依法追究刑事處罰;石某梅、陳恩思在一同執(zhí)行虛開(kāi)增值稅票犯罪中，均起主要作用，均系首犯，應(yīng)可用《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款的規(guī)定，應(yīng)按照其參與的所有違法犯罪懲罰。兩被告復(fù)庭認(rèn)罪認(rèn)罰，提議判處有期徒刑二年，假如交納非法所得，而能適用緩刑，并處罰金。

被告石某梅對(duì)提起訴訟控告的罪名和犯罪行為均情況屬實(shí)，復(fù)庭表明認(rèn)罪認(rèn)罰，請(qǐng)法院并對(duì)酌情考慮從輕處罰，給其悔過(guò)自新的機(jī)會(huì)。

辯護(hù)律師王小芳所提出的辯護(hù)意見(jiàn)是：1.對(duì)某訴行政機(jī)關(guān)控告被告石某梅犯虛開(kāi)發(fā)票罪不持異議。2.被告石某梅系主動(dòng)投案，如實(shí)供述，有自首情節(jié)。3.被告石某梅系初犯，主觀惡性小，社會(huì)危害性比較小，人身危險(xiǎn)性比較小。4.此案對(duì)國(guó)家?guī)?lái)的損失早已挽留，石某梅早已上交了非法所得，石某梅上交的非法所得包括了其扣除的手續(xù)費(fèi)及對(duì)我國(guó)所造成的稅金損害。5.被告石某梅復(fù)庭認(rèn)罪認(rèn)罰。綜上所述，期待對(duì)被告人石某梅適用緩刑。

被告林某思對(duì)提起訴訟控告的罪名和犯罪行為均情況屬實(shí)，復(fù)庭表明認(rèn)罪認(rèn)罰，稱(chēng)之家里生活不如意，請(qǐng)法院并對(duì)酌情考慮從寬處理。

指定辯護(hù)人陳霞所提出的辯護(hù)意見(jiàn)是：1.對(duì)某訴行政機(jī)關(guān)控告被告林某思犯虛開(kāi)發(fā)票罪不持異議。2.被告林某思系主動(dòng)投案，如實(shí)供述，是投案自首。3.被告林某思主觀惡意并不大，復(fù)庭表明認(rèn)罪認(rèn)罰，無(wú)犯罪前科，系初犯。4.被告林某思早已認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤，積極上交非法所得，且上交額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其個(gè)人的非法所得額度，既包括對(duì)國(guó)家稅金帶來(lái)的損失也包含其扣除的手續(xù)費(fèi)。請(qǐng)法院充分考慮，并對(duì)適用緩刑，少處罰金。

經(jīng)審理查清：被告石某梅、林某思各自于2018年7月3日、2017年12月20日向吉首市稅務(wù)局申辦了臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證并完成登記注冊(cè)。2019年1月，被告石某梅、林某思二人承包了我國(guó)郵政銀行吉首市某某某營(yíng)業(yè)點(diǎn)稅票代理點(diǎn)為他人代開(kāi)票。2019年2月，因某某某營(yíng)業(yè)點(diǎn)大廳裝修，二人商量后將稅票代理點(diǎn)搬至吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店店面。2019年6月，郵政快遞代開(kāi)票系統(tǒng)軟件中斷。從2019年1月開(kāi)始，二人相互利用分別辦理的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證為他人代開(kāi)票增值稅普通發(fā)票，并向?qū)Ψ娇鄢_(kāi)稅票額度1.5%至2.4%的“服務(wù)費(fèi)”牟取暴利。因?yàn)槎宿k理的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證每個(gè)人每個(gè)季度只有享有30萬(wàn)元的免稅額度，且顧客必須出具不一樣交易方式的發(fā)票，為了能出具大量數(shù)量及不同種類(lèi)的稅票，二人還使用楊某、陳某、張某1等親友的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證用以代開(kāi)票。石某梅、林某思在與受票方不會(huì)有真正產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)的情形下，依次為陸某、肖某1、張某2、秦某1、常某等多的人虛開(kāi)發(fā)票增值稅普通發(fā)票。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2019年1月到2021年6月期內(nèi)，石某梅、林某思二人分別以石某梅為名虛開(kāi)增值稅票203份，開(kāi)稅票總額2637099.67元，以林某思為名虛開(kāi)增值稅票446份，開(kāi)稅票總額2616188.86元，以楊某為名虛開(kāi)增值稅票196份，開(kāi)稅票總額2914087.43元，以張某1為名虛開(kāi)增值稅票約190份，以陳某為名虛開(kāi)增值稅票約31份，二人虛開(kāi)增值稅票總共約1066份，虛開(kāi)發(fā)票額度約8167375.96元。石某梅總共違法扣除“服務(wù)費(fèi)”30000元，林某思總共違法扣除“服務(wù)費(fèi)”20000元。

經(jīng)吉首市稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)分析，2019年1月到2021年6月期內(nèi)，石某梅、林某思二人運(yùn)用我國(guó)稅收減免政策，虛開(kāi)發(fā)票增值稅普通發(fā)票造成我國(guó)稅金外流245970.35元。

經(jīng)吉首市某某某局民警電話(huà)通告，被告石某梅于2021年7月5日、被告林某思于2021年7月6日各自前去吉首市某某某局接納審訊。

2021年7月18日，石某梅向吉首市市財(cái)政局非稅收入扣繳資金上交了rmb148751.87元，2021年7月19日，陳某(林某思老公)委托向吉首市市財(cái)政局非稅收入扣繳資金上交了rmb71248.13元，吉首市某某某局于2021年7月19日依規(guī)扣留了之上賬款。

上述事實(shí)，有某訴行政機(jī)關(guān)給予，并且經(jīng)過(guò)開(kāi)庭審理質(zhì)證、舉證，該院給予采納的以下證據(jù)證明：

1.證據(jù)

(l)警報(bào)案子申請(qǐng)表、接報(bào)案回執(zhí)、立案決定書(shū)、取保侯審認(rèn)定書(shū)、取保侯審執(zhí)行通知書(shū)，證實(shí)：此案由來(lái)及立案?jìng)刹橥ㄟ^(guò)、被告石某梅、林某思被采取強(qiáng)制措施狀況。

(2)轉(zhuǎn)賬單、存款單、扣留認(rèn)定書(shū)，證實(shí)：2021年7月18日，石某梅向吉首市市財(cái)政局非稅收入扣繳資金上交了rmb148751.87元，2021年7月19日，陳某(林某思老公)委托向吉首市市財(cái)政局非稅收入扣繳資金上交了rmb71248.13元，吉首市某某某局于2021年7月19日依規(guī)扣留了之上賬款。

(3)戶(hù)籍資料，證實(shí)：被告石某梅、林某思的身份證信息，二人犯案時(shí)均具有完全刑事責(zé)任水平。

(4)吉首市稅務(wù)局涉稅案件移交書(shū)、有關(guān)違反規(guī)定代開(kāi)票的調(diào)查研究報(bào)告、初核匯報(bào)，證實(shí)：吉首市稅務(wù)局于2021年6月2日向吉首市某某某局移交了此案犯罪線索以及相關(guān)證據(jù)材料。

(5)吉首市稅務(wù)局所提供的代開(kāi)增票統(tǒng)計(jì)表，證實(shí)：①經(jīng)楊某、石某梅簽字確認(rèn)，本案中以楊某為名代開(kāi)票的發(fā)票有196份，開(kāi)稅票總金額2914087.43元。

②經(jīng)張某1簽字確認(rèn)，本案中以張某1為名代開(kāi)票的發(fā)票有254份，開(kāi)稅票額度2707372.53元，在其中58份稅票相對(duì)應(yīng)的貨品、勞務(wù)公司歸屬于張某1真正所提供的，其他稅票是石某梅使其代開(kāi)票的，給出的發(fā)票也給了石某梅。

③經(jīng)石某梅簽字確認(rèn)，本案中石某梅以自己的為名代開(kāi)票的發(fā)票有203份，開(kāi)稅票額度2637099.67元。

④經(jīng)陳某簽字確認(rèn)，本案中以陳某為名代開(kāi)票的發(fā)票有149份，開(kāi)稅票額度1586358元。

⑤經(jīng)林某思簽字確認(rèn)，本案中林某思以自己的為名代開(kāi)票的發(fā)票有446份，開(kāi)稅票額度2616188.86元。

(6)吉首市稅務(wù)局稅務(wù)公文傳送卡、代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅費(fèi)明細(xì)單、稅務(wù)申請(qǐng)表等原材料影印件，證實(shí)：石某梅于2018年7月3日、林某思于2017年12月20日向吉首市稅務(wù)局申辦了臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證并完成登記注冊(cè)。

(7)五礦二十三冶建筑集團(tuán)某某某工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)員肖某1給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2020年9月至2021年3月期內(nèi)，肖某1共找別人代開(kāi)票了32份稅票，在其中11份稅票要以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度39311.8元，6份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度25019元，2份稅票以陳某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度5328元，其他13份稅票由他人代開(kāi)票。

(8)湘西經(jīng)開(kāi)區(qū)某某某國(guó)際性酒店有限公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2019年7月至2021年4月期內(nèi)，該公司共找別人代開(kāi)票了13份稅票，在其中2份稅票以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度12977.12元，1份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度9261.6元，4份稅票以石某梅為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度6247.48元，6份稅票以楊某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度6939.3元。

(9)湖南省某某某工程建設(shè)有限責(zé)任公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2019年3月26日至27日，該公司找別人代開(kāi)票了11份稅票，當(dāng)中4份稅票以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度59805元，1份稅票以石某梅為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度28800元，5份稅票以楊某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度186440元，1份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度47955元。開(kāi)稅票額度總共323000元。

(10)湘西自治州某某某建設(shè)工程責(zé)任有限公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2019年6月至2019年9月，該公司共找別人代開(kāi)票了8份稅票，其中還有2份稅票以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度1410元，有1份稅票以石某梅為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度278550元，有2份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度224831元，有2份稅票以楊某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度290428元，有1份稅票以陳某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度15358元。開(kāi)稅票額度總共810577元。

(11)湖南湘西某某某置業(yè)有限公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2019年6月至2019年11月，該公司共找林某思代開(kāi)票了5份稅票，開(kāi)稅票額度39650元。

(12)吉首市乾州某某某旅游資源開(kāi)發(fā)責(zé)任有限公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2020年9月至2021年4月，該公司一共找別人代開(kāi)票了61份稅票，在其中22份稅票以楊某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度96550.1元，12份稅票以石某梅為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度14452元，3份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度3579元，24份稅票以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度14189元。

(13)吉首市某某某明德小學(xué)給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2020年10月至2021年4月，該學(xué)校共找林某思代開(kāi)票了28份稅票，開(kāi)稅票額度45256元。

(14)中鐵上海工程局集團(tuán)公司某某某工程有限公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2019年9月至2020年12月，該公司一共找別人代開(kāi)票了60份稅票，在其中31份稅票以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度186299元，9份稅票以楊某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度34180元，3份稅票以陳某為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度19580元，10份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度40725元，7份稅票以石某梅為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度54470元。開(kāi)稅票額度總共335254元。

(15)湖南湘西某某某酒店管理服務(wù)責(zé)任有限公司給予的發(fā)票影印件，證實(shí)：2019年7月至2020年9月，該公司一共找別人代開(kāi)票了24份稅票，在其中16份稅票以林某思為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度41589元，5份稅票以石某梅為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度4107元，3份稅票以張某1為名代開(kāi)票，開(kāi)稅票額度14887元。

(16)歸案表明，證實(shí)：經(jīng)吉首市某某某局辦案民警提前通知后，被告石某梅、林某思積極至我局相互配合證據(jù)調(diào)查。

(17)非法所得說(shuō)明，證實(shí)：偵查機(jī)關(guān)扣留的被告石某梅、林某思非法所得金額系依據(jù)吉首市稅務(wù)局所提供的二人全部虛開(kāi)增值稅票的稅款以固定不動(dòng)征收率進(jìn)行計(jì)算所得的。

2.證據(jù)

(1)見(jiàn)證人李某(石某梅閨女)的證詞，證實(shí)：李某為被告石某梅、林某思辦理過(guò)代開(kāi)票業(yè)務(wù)流程，李某稱(chēng)之都為按照規(guī)定給經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理代開(kāi)票業(yè)務(wù)流程，未繳納過(guò)石某梅、林某思的益處。

(2)見(jiàn)證人符某(吉首市稅務(wù)局工作員)的證詞，證實(shí)：2021年6月2日，吉首市稅務(wù)局向吉首市某某某局移交了石某梅、林某思等因涉嫌虛開(kāi)增值稅票案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，石某梅共代開(kāi)票203張，代開(kāi)票申請(qǐng)辦理額度2583433.98元，開(kāi)稅票額度2637099.67元，石某梅因其男朋友楊某為名代開(kāi)票196張，代開(kāi)票申請(qǐng)辦理額度2857436.01元，開(kāi)稅票額度2914087.43元，林某思共代開(kāi)票446張，開(kāi)稅票額度2616188.86元。

(3)見(jiàn)證人楊某(石某梅男友)的證詞，證實(shí)：石某梅應(yīng)用吳某的身份證申請(qǐng)辦理了臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證，楊某自己到吉首市稅務(wù)局作出了實(shí)名驗(yàn)證。楊某共給石某梅詳細(xì)介紹代開(kāi)票20次左右，但未扣除過(guò)酬勞，有時(shí)候楊某會(huì)隨同石某梅去稅務(wù)服務(wù)廳申請(qǐng)辦理代開(kāi)增票業(yè)務(wù)流程。楊某自己沒(méi)申請(qǐng)辦理或委托他人辦理過(guò)代開(kāi)票的業(yè)務(wù)，針對(duì)因其為名代開(kāi)票的196張稅票，開(kāi)稅票額度2914087.43塊的客觀事實(shí)表明認(rèn)同，但以上稅票均不存有真實(shí)買(mǎi)賣(mài)或勞務(wù)公司。

(4)見(jiàn)證人陸某(五礦二十三冶建筑集團(tuán)某某某工程項(xiàng)目員工)的證詞，證實(shí)：因給工程項(xiàng)目選購(gòu)物資供應(yīng)時(shí)會(huì)一些店家未提供稅票，陸某根據(jù)報(bào)帳必須，尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店店面一個(gè)微信名叫“玉蘭”的老板代開(kāi)票。“玉蘭”每一次開(kāi)稅票被扣除3個(gè)多一點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)，并把服務(wù)費(fèi)和貨品額度一起測(cè)算到開(kāi)稅票額度里邊。陸某共找“玉蘭”代開(kāi)票了21張稅票，開(kāi)稅票總額53380元。

(5)見(jiàn)證人肖某1(五礦二十三冶建筑集團(tuán)某某某工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)員)的證詞，證實(shí)：因在購(gòu)買(mǎi)材料的過(guò)程當(dāng)中有些商家并沒(méi)有給予稅票，肖某1便尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店代開(kāi)增票點(diǎn)林某思代開(kāi)票。林某思每一次開(kāi)稅票會(huì)扣除3個(gè)點(diǎn)左右的手續(xù)費(fèi)，并把服務(wù)費(fèi)與貨品額度測(cè)算到開(kāi)稅票額度里邊。稅票做好后，肖某1通過(guò)手機(jī)向林某思支付費(fèi)用。肖某1一共找林某思代開(kāi)票了11張稅票，開(kāi)稅票額度總共54982.2元，共向林某思支付了1548元服務(wù)費(fèi)。

(6)見(jiàn)證人陳某(林某思老婆)的證詞，證實(shí)：陳某戶(hù)下共代開(kāi)票了149張稅票，在其中31張歸屬于虛開(kāi)發(fā)票的發(fā)票，是林某思運(yùn)用陳某的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證幫別人代開(kāi)票的。

(7)見(jiàn)證人張某1(李某男友)的證詞，證實(shí)：張某1應(yīng)李某媽媽石某梅及張某1朋友的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票了約190張稅票，在其中絕大多數(shù)發(fā)票的開(kāi)稅票額度、清單、企業(yè)、納稅號(hào)、貨品勞務(wù)公司是石某梅給予，由張某1到吉首市稅務(wù)局辦稅廳取稅票。

(8)見(jiàn)證人張某2(湘西經(jīng)開(kāi)區(qū)某某某國(guó)際大酒店采購(gòu)工作人員)的證詞，證實(shí)：因采購(gòu)環(huán)節(jié)中有些商家并沒(méi)有給予稅票，張某2根據(jù)報(bào)帳必須，尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店代開(kāi)增票點(diǎn)一個(gè)微信名叫“玉蘭”的婦女代開(kāi)票。每一次開(kāi)稅票需付款開(kāi)稅票額度3個(gè)點(diǎn)的服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)會(huì)和貨品額度一起算入開(kāi)稅票額度里邊，張某2然后將服務(wù)費(fèi)根據(jù)支付寶轉(zhuǎn)賬給“玉蘭”。張某2共找“玉蘭”代開(kāi)票了8張稅票，開(kāi)稅票額度總共7265.3元，其與“玉蘭”之間沒(méi)有真實(shí)貨品產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)。

(9)見(jiàn)證人秦某1(湘西經(jīng)開(kāi)區(qū)某某某國(guó)際大酒店行政后勤)的證詞，證實(shí)：秦某1承擔(dān)陽(yáng)光大酒店采購(gòu)工作的時(shí)候，因有一些商家都沒(méi)有給予稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，其尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店代開(kāi)增票點(diǎn)一個(gè)微信名字叫做“玉蘭”的婦女代開(kāi)票，每一次需付款開(kāi)稅票額度3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)。秦某1一共找“玉蘭”代開(kāi)票了13張稅票，開(kāi)稅票額度總共43742.83元，其與“玉蘭”之間沒(méi)有真實(shí)貨品產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)。

(10)見(jiàn)證人向某1(湖南省某某某工程建設(shè)有限責(zé)任公司新項(xiàng)目土建施工員)的證詞，證實(shí)：因工程項(xiàng)目工程款結(jié)算需要提交稅票，向某1聯(lián)絡(luò)其好朋友林某思幫助代開(kāi)票了11張稅票，并支付開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，二人之間沒(méi)有真實(shí)貨品產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)。

(11)見(jiàn)證人常某(湘西自治州某某某建設(shè)工程責(zé)任有限公司)的證詞，證實(shí)：因做工程項(xiàng)目時(shí)建材商并沒(méi)有給予稅票，常某根據(jù)報(bào)帳必須，尋找石某梅代開(kāi)票。石某梅向其代開(kāi)票了6張稅票，開(kāi)稅票總額為809167元，常某一次性向石某梅支付了三四千元服務(wù)費(fèi)，常某與石某梅之間沒(méi)有真實(shí)貨品產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)。

(12)見(jiàn)證人秦某2(吉首市某某某明德小學(xué)教科室主任)的證詞，證實(shí)：因院校舉行活動(dòng)時(shí)供應(yīng)的賣(mài)家并沒(méi)有給予稅票，秦某2便讓該學(xué)校副校田某1幫忙找人代開(kāi)票，田某1尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)一家賣(mài)日雜店的代開(kāi)增票點(diǎn)，依次讓老板代開(kāi)票了8張稅票，開(kāi)稅票總額為10379元，服務(wù)費(fèi)為開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)，這種服務(wù)費(fèi)包含在開(kāi)稅票額度中。

(13)見(jiàn)證人田某1(吉首市某某某明德小學(xué)副校)的證詞，證實(shí)：因院校舉辦活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)東西時(shí)店家未提供稅票，田某1尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店一名字叫做林某思的女士代開(kāi)票，并支付開(kāi)稅票額度2.5到3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，田某1依次找林某思代開(kāi)票了28張稅票，開(kāi)稅票總額45256元。該學(xué)校與林某思之間沒(méi)有真實(shí)貨品產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)。

(14)見(jiàn)證人徐某(中鐵上海工程局集團(tuán)公司某某某工程有限公司員工)的證詞，證實(shí)：徐某在張吉懷高鐵吉首市工程項(xiàng)目工作的時(shí)候，承擔(dān)信息化管理和材料采購(gòu)工作中，因采購(gòu)物資時(shí)有些商家并沒(méi)有給予稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，徐某經(jīng)朋友詳細(xì)介紹尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店的林某思代開(kāi)稅票，并按開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)支付手續(xù)費(fèi)。徐某共找林某思代開(kāi)票了12張稅票，開(kāi)稅票額度21980元，徐某與林某思之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(15)見(jiàn)證人肖某2(中鐵上海工程局集團(tuán)公司某某某工程有限公司員工)的證詞，證實(shí)：肖某2在張吉懷高鐵工程項(xiàng)目工作的時(shí)候，因給工程項(xiàng)目選購(gòu)防護(hù)衣和反光帶沒(méi)有獲得稅票，因此尋找私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店的石某梅代開(kāi)票，并按開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)支付手續(xù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)一并測(cè)算到開(kāi)稅票額度里邊。肖某2共找石某梅代開(kāi)票了2張稅票，開(kāi)稅票額度23200元。肖某2與石某梅之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(16)見(jiàn)證人林某(中鐵上海工程局集團(tuán)公司某某某工程有限公司某某工程項(xiàng)目辦公廳主任)的證詞，證實(shí)：林某在吉首市某某某工程項(xiàng)目承擔(dān)信息化管理，其在給工程項(xiàng)目選購(gòu)物資供應(yīng)時(shí)有些商家不開(kāi)稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，其經(jīng)朋友肖某3詳細(xì)介紹后尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店一個(gè)叫石某梅的老總代開(kāi)票，并支付開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)被算入開(kāi)稅票額度里邊。林某共找石某梅代開(kāi)票了21份稅票，開(kāi)稅票額度75105元。林某與石某梅之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(17)見(jiàn)證人肖某3(中鐵上海工程局集團(tuán)公司某某某工程有限公司某某綜合辦主任)的證詞，證實(shí)：肖某3所在的公司在吉首市建造張吉懷高鐵時(shí)，肖某3向私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店石某梅購(gòu)置茶、純糧酒、桶裝純凈水，由石某梅開(kāi)票并扣除好處費(fèi)。肖某3共找石某梅出具了3張稅票，開(kāi)稅票額度10200元。

(18)見(jiàn)證人秦某3(湖南湘西某某某置業(yè)有限公司采購(gòu)部經(jīng)理)的證詞，證實(shí)：因購(gòu)置貨品時(shí)有些商家未提供稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，秦某3的同事劉璐尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)一家代開(kāi)增票點(diǎn)令人代開(kāi)票，并支付開(kāi)稅票額度1個(gè)點(diǎn)到3個(gè)點(diǎn)的服務(wù)費(fèi)。劉璐共找該代開(kāi)票點(diǎn)代開(kāi)了5張稅票，開(kāi)稅票額度39650元。

(19)見(jiàn)證人歐某(吉首市乾州某某某旅游資源開(kāi)發(fā)責(zé)任有限公司員工)的證詞，證實(shí)：歐某在乾州某某某旅行社從業(yè)日常采購(gòu)工作中，因購(gòu)置時(shí)有些商家未提供稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，歐某尋找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店代開(kāi)增票點(diǎn)林某思代開(kāi)票，并支付開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，該服務(wù)費(fèi)一起算入開(kāi)稅票額度中。歐某一共找林某思代開(kāi)票了18張稅票，額度約31808元。歐某與林某思之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(20)見(jiàn)證人田某2(吉首市乾州某某某旅游資源開(kāi)發(fā)責(zé)任有限公司員工)的證詞，證實(shí)：田某2在乾州某某某旅行社承擔(dān)公司食堂用具采購(gòu)工作中，因購(gòu)置時(shí)有些商家未提供稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，田某2經(jīng)私營(yíng)住宅小區(qū)別的店家詳細(xì)介紹尋找該小區(qū)某某某百貨商店代開(kāi)增票點(diǎn)石某梅代開(kāi)票，并支付開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)一起算入開(kāi)稅票額度中。田某2共找林某思代開(kāi)票了14張稅票，開(kāi)稅票額度56963元。田某2與石某梅之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(21)見(jiàn)證人向某2(吉首市乾州某某某旅游資源開(kāi)發(fā)責(zé)任有限公司員工)的證詞，證實(shí)：向某2在乾州某某某旅行社承擔(dān)日常采購(gòu)工作中，因購(gòu)置時(shí)有些商家未提供稅票，根據(jù)報(bào)帳必須，向某2經(jīng)私營(yíng)住宅小區(qū)別的店家詳細(xì)介紹尋找該小區(qū)某某某百貨商店代開(kāi)增票點(diǎn)石某梅代開(kāi)票，并支付開(kāi)稅票金額的3個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)一起算入開(kāi)稅票額度中。向某2共找林某思代開(kāi)票了30張稅票，額度61962.1元。向某2與石某梅之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(22)見(jiàn)證人田某3(吉首市某某某酒店采購(gòu)工作人員)的證詞，證實(shí)：田某3依次四次找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)一個(gè)叫“玉蘭”的大姐代開(kāi)票了4張稅票，并支付開(kāi)稅票金額的2個(gè)點(diǎn)做為服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)算入到開(kāi)稅票額度里。田某3與“玉蘭”之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品雇傭關(guān)系。

(23)見(jiàn)證人王某(吉首市某某某酒店采購(gòu)工作人員)的證詞，證實(shí)：王某找吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店的“玉蘭”代開(kāi)票過(guò)20張稅票，其與“玉蘭”之間沒(méi)有真實(shí)產(chǎn)品銷(xiāo)貨關(guān)聯(lián)。

3.被告人的口供和辯駁

(1)被告石某梅的口供和辯駁，證實(shí)：2019年1月逐漸，石某梅與林某思二人在吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店店面為他人虛開(kāi)增值稅票牟取暴利。石某梅利用其本人及楊某、張某1、林某思等人的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證為他人虛開(kāi)增值稅票，依照開(kāi)稅票種類(lèi)扣除不同類(lèi)型的花費(fèi)，代開(kāi)票貨品產(chǎn)品類(lèi)稅票按總額的1.5%至3%收取費(fèi)用，代開(kāi)票勞務(wù)服務(wù)類(lèi)稅票按總額的1.5%收取費(fèi)用，代開(kāi)票十萬(wàn)元之上的大額稅票時(shí)按比例分配收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，立即扣除一兩百元至一兩千元不等的花費(fèi)。石某梅因其本人及楊某的名義總共為他人代開(kāi)票虛開(kāi)增值稅票300好幾張，從這當(dāng)中盈利3萬(wàn)元左右。石某梅所代開(kāi)票的發(fā)票均無(wú)真實(shí)產(chǎn)品交易關(guān)聯(lián)，其用過(guò)楊某、陳某、張某1等人的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證虛開(kāi)增值稅票。

(2)被告林某思的口供和辯駁，證實(shí)：2019年1月至案發(fā)后，林某思與其說(shuō)二姨石某梅一起在吉首市私營(yíng)住宅小區(qū)某某某百貨商店開(kāi)了一家稅票代理點(diǎn)，兩個(gè)人利用自己及親朋好友申請(qǐng)辦理的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證，給并沒(méi)有與其說(shuō)產(chǎn)生真正業(yè)務(wù)流程交易的人代開(kāi)票增值稅普通發(fā)票，運(yùn)用臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證代開(kāi)票可以減免增值稅或個(gè)人所得稅稅收政策，林某思與石某梅從這當(dāng)中扣除代開(kāi)票金額的1.5%至2.4%“好處費(fèi)”。林某思代開(kāi)票的總數(shù)大約有40000張，虛開(kāi)發(fā)票的總額高于200萬(wàn)余元，盈利2萬(wàn)元左右，其除了自己應(yīng)用陳某和石某梅的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證代開(kāi)票外，還授權(quán)委托石某梅代開(kāi)票過(guò)稅票，不清晰石某梅是不是用了其他人的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證代開(kāi)票。期內(nèi)，林某思有幾次請(qǐng)雜工幫朋友的廣告公司運(yùn)送廣告宣傳，并且以其本人的名義出具了運(yùn)輸花費(fèi)的發(fā)票，此外的發(fā)票是否屬于真正出具都記不清了。

2022年3月28日，被告石某梅、林某思一同向本院繳納了退賠償款25970.35元，并分別向本院繳納了財(cái)產(chǎn)刑擔(dān)保金1.2萬(wàn)余元。

本院認(rèn)為，被告石某梅、林某思違背我國(guó)發(fā)票管理制度，虛開(kāi)發(fā)票增值稅普通發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票額度8167375.96元，二被告人的個(gè)人行為均已組成虛開(kāi)發(fā)票罪，且系劇情特別嚴(yán)重，總共導(dǎo)致我國(guó)稅金損害rmb245970.35元。某訴行政機(jī)關(guān)控告被告石某梅、林某思虛開(kāi)增值稅票的犯罪事實(shí)清晰，直接證據(jù)的確、充足，控告罪名成立。在共犯中，二被告均充分執(zhí)行刑事犯罪，均起主要作用，均系首犯，應(yīng)按照其參與的所有違法犯罪懲罰。二被告經(jīng)某某某行政機(jī)關(guān)提前通知后歸案，且歸案后均如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)，都為投案自首，復(fù)庭自行認(rèn)罪認(rèn)罰，可以依法從寬處罰。案發(fā)前，被告石某梅向吉首市市財(cái)政局非稅收入扣繳資金上交了退賠償款rmb148751.87元，被告林某思向吉首市市財(cái)政局非稅收入扣繳資金上交了退賠償款rmb71248.13元，二人一同向本院繳納了退賠償款25970.35元，并分別向本院繳納了財(cái)產(chǎn)刑擔(dān)保金1.2萬(wàn)余元，悔過(guò)心態(tài)不錯(cuò)，酌情考慮從輕處罰。綜合性之上量刑情節(jié)，我院依規(guī)確定對(duì)被告人石某梅、林某思從輕處罰。被告石某梅的辯護(hù)律師有關(guān)被告石某梅系初犯，有投案自首、復(fù)庭認(rèn)罪認(rèn)罰劇情，此案所造成的社會(huì)危害性比較小的辯護(hù)意見(jiàn)我院給予采取。被告林某思的辯護(hù)律師有關(guān)被告林某思系初犯，有投案自首、復(fù)庭認(rèn)罪認(rèn)罰情節(jié)的辯護(hù)意見(jiàn)我院給予采取。被告石某梅、林某思的非法所得應(yīng)予以追討，上繳國(guó)庫(kù)。

綜上所述，依據(jù)被告犯罪的客觀事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、劇情及對(duì)社會(huì)發(fā)展的危害性水平，按照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第二十六條第一款、第四款、第六十四條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：

一、被告石某梅犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣一萬(wàn)二千元(已交納);

二、被告林某思犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣一萬(wàn)二千元(已交納);

三、追討被告石某梅的非法所得rmb三萬(wàn)元、被告林某思的非法所得rmb二萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)，退還我國(guó)稅金損害，勒令被告石某梅、林某思再次上繳國(guó)庫(kù)rmb十九萬(wàn)五千九百七十元三角五分，退還我國(guó)稅金損害(已交納，即吉首市某某某局扣留的被告石某梅、林某思上交的人民幣二十二萬(wàn)余元、被告石某梅、林某思一同向本院繳納的二萬(wàn)五千九百七十元三角五分給予折抵)。

(緩刑考驗(yàn)期限從裁定明確之日起測(cè)算。)

如不服本判決，可在接到裁決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，利用我院或是直接向湖南湘西土家族苗族自治州中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面形式起訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴書(shū)原件一份，團(tuán)本二份。

法官 王燕

陪審員 胡靜

陪審員 朱麗君

二〇二二年三月三十一日

法官助理 蔡人杰

代理商法院書(shū)記員 張藝馨

由來(lái)：中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)

華稅微評(píng)

近日，中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)公布了一則虛開(kāi)增值稅票案的裁決書(shū)。本案中，兩位被告利用自己辦理的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證為他人虛開(kāi)增值稅票牟取暴利被各自判處有期徒刑2年，緩刑三年。

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅政策要求，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超15萬(wàn)元的增值稅免稅?？墒牵崔k稅務(wù)登記的普通合伙人產(chǎn)生所得稅應(yīng)稅行為，需要按照個(gè)稅起征點(diǎn)政策執(zhí)行，只有按項(xiàng)享有稅收優(yōu)惠政策(按項(xiàng)500元)，不可以享有分月15萬(wàn)元的免稅政策規(guī)范。而只有辦理了稅務(wù)備案的小規(guī)模納稅人才能享受分月免增值稅征的政策優(yōu)惠。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)稅收管理多個(gè)事宜的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第48號(hào))的規(guī)定，普通合伙人從事生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)辦而未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但產(chǎn)生納稅時(shí)間的，能夠按照規(guī)定申辦臨時(shí)性稅務(wù)備案。本案中的被告人即便利用自己及別人申請(qǐng)的臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證為他人代開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)票，進(jìn)而在自己不繳稅的情形下，可以為受票方給予可用作抵扣的稅票，從而開(kāi)啟虛開(kāi)增值稅票的刑事案件風(fēng)險(xiǎn)性。

針對(duì)辦理了臨時(shí)性稅務(wù)報(bào)到證的普通合伙人而言，理應(yīng)格外注意不可以把自己的免稅政策“信用額度”借出，可不能貪圖小利為他人虛開(kāi)增值稅票，以防涉嫌刑事犯罪。此外，針對(duì)申請(qǐng)辦理臨時(shí)性稅務(wù)登記的本人，理應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，針對(duì)藏匿售賣(mài)的，按規(guī)定很有可能以涉嫌逃稅解決。