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所得稅年度匯算清繳稅務申報風險管控

睢寧縣稅務局 2022-5-5

諸位同行業(yè)：

小伙伴們好，歡迎參加本次學習培訓。由于疫情席卷緣故，沒法做線下培訓溝通交流，也難以請醫(yī)生教師給大家授課。我便免為其難，和大家一道，共同學習所得稅年度匯算清繳基本知識。談一談所得稅年度匯算清繳中風險管控。

所得稅年度匯算清繳工作中，大伙兒每年都在做，憑著分別積累的經(jīng)驗，都能把所得稅年度匯算清繳工作上申報單填完?？墒嵌愂諆?yōu)惠政策每年都有轉(zhuǎn)變。如果僅僅憑著工作經(jīng)驗做各項任務，能給年度匯算清繳以后的公司產(chǎn)生風險性。下面我們就來談一談公司所得稅申報表，事先風險管控掌控相關事項：

一、所得稅年度匯算清繳中常見問題

稅務稅務稽查關鍵是逃稅和虛開發(fā)票，稅務行政機關能通過公司申報資料數(shù)據(jù)分析，給企業(yè)畫像。公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)基本上都是公司自身申報的。怎樣在企業(yè)開展真正業(yè)務流程前提下繞開這個坑?就需要關心改稅局勢。2021年3月24日，中辦、國辦發(fā)下發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明文規(guī)定：

1、“以數(shù)治稅”的階段性目標——智能化稅收征管

2、到2023年，基本上完工 “零風險不打攪、有違法要追責、整個過程強智控”的稅務稽查新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”歸類精準監(jiān)管。

3、智能化稅收征管控制方式稅收治理完成智能化、智能化系統(tǒng)、智慧化的突破。以稅票數(shù)字化改革創(chuàng)新為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為推動力，完工具有較高的集成化作用、高安全系數(shù)、高使用專業(yè)技能的智慧稅務，深入推進稅收管理智能化升級和智能化改造。

二、稅收大數(shù)據(jù)從哪兒來

1、從電子器件稅務局申報信息而成。

2、從國家及有關部門信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享信息內(nèi)容而成。

3、從電商平臺信息內(nèi)容而成。

4、從網(wǎng)絡爬蟲技術而成(稅務行政機關一般不會輕易應用)。

三、精確執(zhí)行稅務監(jiān)管的“三大鐵拳”

1、新式監(jiān)管制度;

2、重點區(qū)域風險管控和監(jiān)管;

3、嚴厲查處稅收違法違紀。

四、所得稅風險管控的三大關鍵點

1、以《企業(yè)所得稅法》及所得稅稅收優(yōu)惠政策為依據(jù);

2、以所得稅所得稅申報表為載體;

3、以風險管控為出發(fā)點，綜合性搞好2021年所得稅年度匯算清繳工作中。把企業(yè)可能遇到風險解決在申報以前。

五、2008年至今我國稅務質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司公布的綜合現(xiàn)行政策公示

2008年：國稅發(fā)〔2008〕875號、國稅發(fā)〔2008〕828號 ;

2009年：國稅發(fā)〔2009〕98號、國稅發(fā)〔2009〕202號;

2010年：國稅發(fā)〔2010〕79號 ;

2011年：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號;

2012年：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號;

2014年：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第29號;

2016年：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第80號;

2018年：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號;

2021年：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第17號;

特別關心：《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕79號)及《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關減免政策

1、法人企業(yè)被認定為高新企業(yè)，同時也處在“兩免三減半”、“五免五遞減”等定時增值稅免稅特惠緩沖期的，該居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率能選按照緩沖期稅率并可用遞減繳稅至到期。

法人企業(yè)被認定為高新企業(yè)，同時也合乎軟件生產(chǎn)企業(yè)及集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)按時減半征收公司所得稅減免條件的，該居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率能選可用高新企業(yè)的15%征收率，還可以選擇按照25%的規(guī)定征收率遞減繳稅，但是不能享有15%征收率的遞減繳稅。

2、法人企業(yè)享有農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目所得的免稅、減免公司所得稅減免的，基礎設施二免三遞減的，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水新項目三免三減半的，技術轉(zhuǎn)讓費免稅或減半征收的，只有依照25%的規(guī)定征收率遞減。

3、不能與小微企業(yè)所得稅減免累加享有，但能選擇放棄享有15%征收率的優(yōu)惠(保存高新企業(yè)資質(zhì))，挑選享有小微企業(yè)減計收入額征繳特惠。

七、實際操作一部分信息內(nèi)容

(一)所得稅本年度申報單架構(gòu)體系

主表 基本情況表 統(tǒng)計表和附注

(二)本年度所得稅申報表編碼共7位

第1位“A”表明核定征收;“B”表明定額征收。

第2位“0”表明公司基本情況表，“1”表明本年度所得稅申報表;

第3位、第4位表明一級表;用01表明收入類，02表明成本類，03表明機關事業(yè)單位，04表明成本類，05表明繳稅調(diào)研類，06表明彌補虧損，07表明稅收優(yōu)惠政策，08表明境外所得稅收抵免，09表明匯總納稅類?？偣?7張申報單

第5位、第6位表明二級表;

第7位表明三級表。

(三)常見問題：

1、2019年2月26日稅務質(zhì)監(jiān)總局民生在線，《實施普惠性企業(yè)所得稅減免助力小型微利企業(yè)發(fā)展》

網(wǎng)民：針對所得稅匯總納稅企業(yè)，小微企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)是不是包含子公司的那一部分?

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司副司長劉寶柱：現(xiàn)行標準所得稅推行法人代表稅收制度，企業(yè)應以公司法人為納稅主體，測算從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)等指標，即匯總納稅。公司的從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)應包括子公司的信息。

包括子公司的匯總納稅企業(yè)從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)和應納稅額如超出小微企業(yè)規(guī)范，自然不能享有小微企業(yè)所得稅減免。由總機構(gòu)匯總納稅與和各子公司盈虧相抵。授予總機構(gòu)稅收監(jiān)管義務。

2、《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關進一步完善研發(fā)支出稅前加計扣除現(xiàn)行政策的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第13號)

(1)加工制造業(yè)進行研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的，在按照規(guī)定按實扣減的前提下，自2021年1月1日起，再按照實際本年利潤的100%在稅前加計扣除;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，自2021年1月1日起，依照無形資產(chǎn)攤銷成本的200%在稅前工資攤銷費。

(2)公司10月份預繳稅款申請第3一季度(按季預繳稅款)或9月份(分月預繳稅款)所得稅時，能夠自由選擇就前三季度研發(fā)支出享有加計政策優(yōu)惠。對10月份預繳稅款申報期未選擇享受優(yōu)惠的，還可以在2022年申請辦理2021年度所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享有?！段覈悇召|(zhì)監(jiān)總局有關進一步落實研發(fā)支出加計扣除政策有關問題的公告》(稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第28號)

(3)公司享有研發(fā)支出加計扣除政策采用“真正產(chǎn)生、自主辨別、申請享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方法，由企業(yè)根據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自主測算加計額度。

(4)有關研發(fā)費用輔助賬樣式的難題(提升2021版研發(fā)費用輔助賬和研發(fā)支出輔助賬明細表)。