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因?yàn)榇笃髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)諸多，展現(xiàn)出跨區(qū)域、多層級(jí)等優(yōu)點(diǎn)，稅收業(yè)務(wù)流程繁雜性很強(qiáng)，導(dǎo)致其稅務(wù)管理方面難度較大，一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性盡管客觀(guān)現(xiàn)實(shí)，但發(fā)現(xiàn)難、發(fā)覺(jué)長(zhǎng)期不、發(fā)覺(jué)之后整改不到位。而且在一些大型企業(yè)存有“風(fēng)險(xiǎn)性‘躺’在哪，誰(shuí)也看不見(jiàn)”的怪現(xiàn)狀。面對(duì)這種情況，小編所屬隊(duì)伍以M公司為研究樣本，使用了兩年多的時(shí)長(zhǎng)，則在日常稅務(wù)管理中引入了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢整頓體制，成果比較明顯。

研究樣本

M企業(yè)是一家綜合性的集團(tuán)公司，進(jìn)軍房產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑工程施工、建筑裝飾材料生產(chǎn)制造、酒店餐廳及旅游管理等各個(gè)版塊，分公司遍及四川、云南省、陜西省等各個(gè)省區(qū)。

在日常工作上，M公司財(cái)稅責(zé)任人發(fā)覺(jué)，該集團(tuán)公司下屬企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題，一些分公司常常遭遇稅務(wù)稅務(wù)稽查、稅務(wù)查驗(yàn)并必須補(bǔ)繳稅款，有一些分公司還因稅務(wù)解決不合規(guī)問(wèn)題遭受懲罰，讓企業(yè)遭到經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的雙重?fù)p害。正是如此，M企業(yè)授權(quán)委托小編所屬的團(tuán)隊(duì)，希望通過(guò)在企業(yè)方面發(fā)布常態(tài)對(duì)策，處理公司在稅務(wù)管理工作遇到的困難，提升企業(yè)稅務(wù)管理能力。

解決方法

在了解M企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制、崗位分工、機(jī)制建設(shè)等情況后，小編發(fā)覺(jué)，M企業(yè)發(fā)生各種問(wèn)題，關(guān)鍵主要原因是稅務(wù)管理方面比較粗放型，不足細(xì)膩全方位，且欠缺過(guò)程性的核查和整頓體制，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性未能及時(shí)清查和解決。融合公司具體情況，小編所屬精英團(tuán)隊(duì)與M企業(yè)一同探索出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢整頓體制——根據(jù)前期調(diào)研明確、按時(shí)填補(bǔ)調(diào)整的方法，構(gòu)成了對(duì)M企業(yè)下屬企業(yè)最基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性核查庫(kù)，根據(jù)每個(gè)季度構(gòu)成調(diào)研組巡檢的形式，對(duì)取樣下屬企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

現(xiàn)階段，該體制印證了2年上下的運(yùn)行，獲得了比較好的成效。機(jī)制運(yùn)行期內(nèi)，協(xié)助M企業(yè)及時(shí)處理并整頓了稅款計(jì)算不正確、單據(jù)不規(guī)范等諸多問(wèn)題，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。在這個(gè)基礎(chǔ)上，更為企業(yè)優(yōu)化合同文本提意見(jiàn)，提升合同書(shū)稅收條款的規(guī)范化，提高公司稅務(wù)安排的合理化。

關(guān)鍵因素

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢環(huán)節(jié)中，關(guān)鍵在于三個(gè)步驟。

第一步是數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)審，即下屬企業(yè)依據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)定，給予財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和繳稅數(shù)據(jù)信息，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織將應(yīng)用本身建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性分析指標(biāo)開(kāi)展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，清查出稅收異常點(diǎn)。根據(jù)這一步，可對(duì)企業(yè)稅務(wù)解決基本概況有大致了解，有利于發(fā)覺(jué)具備數(shù)據(jù)信息勾稽關(guān)聯(lián)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如，在對(duì)于M企業(yè)屬下某企業(yè)的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)審中，發(fā)覺(jué)該企業(yè)本期出現(xiàn)了“資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用”開(kāi)支，但沒(méi)有按照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅收分類(lèi)做印花稅申報(bào)。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織工作人員融合工作經(jīng)驗(yàn)分析判斷，該企業(yè)確實(shí)存在印花稅申報(bào)范疇不全的難題。經(jīng)與企業(yè)溝通確認(rèn)，這一問(wèn)題確實(shí)存在，根本原因是公司財(cái)會(huì)人員僅按電子合同系統(tǒng)中備案的合同做稅務(wù)申報(bào)，忽視了沒(méi)經(jīng)合同書(shū)系統(tǒng)軟件登記的零星采購(gòu)、小額支付的合同。

第二步是當(dāng)場(chǎng)核查，即企業(yè)與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織員工前去總體目標(biāo)企業(yè)開(kāi)展當(dāng)場(chǎng)核查。依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性核查庫(kù)的規(guī)定，企業(yè)員工主要從事核查總體目標(biāo)公司在管理上是不是執(zhí)行必須的稅收管控措施，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織工作人員主要從事核查數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)審環(huán)節(jié)清查出異常點(diǎn)，以及對(duì)于背景資料采用一定比例的抽樣檢查。根據(jù)這一步，可對(duì)企業(yè)稅務(wù)解決根據(jù)開(kāi)展安全檢查，有利于發(fā)覺(jué)“業(yè)財(cái)稅不一致”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其稅務(wù)管理流程中存在的問(wèn)題。

打個(gè)比方，M企業(yè)屬下某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)審環(huán)節(jié)存有異常點(diǎn)，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織人員在現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)，抽樣檢查了該公司某項(xiàng)目的《商品房預(yù)售合同》，發(fā)現(xiàn)其在預(yù)估預(yù)繳稅款所得稅時(shí)僅按實(shí)際收到的應(yīng)收購(gòu)房款預(yù)估毛利率，針對(duì)分期收款已期滿(mǎn)賬款未按稅法規(guī)定測(cè)算預(yù)估毛利率，存有少繳所得稅風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)覺(jué)這一問(wèn)題后，企業(yè)檢查了其他項(xiàng)目存不存在類(lèi)似情況，并做出了所得稅更正申報(bào)解決。

第三步是探討溝通交流，即涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織工作人員依據(jù)評(píng)估結(jié)果，依照“事宜敘述”“風(fēng)險(xiǎn)性定性定量分析”“政策依據(jù)”“整改建議”四個(gè)方面出示業(yè)務(wù)報(bào)告，并就相關(guān)知識(shí)與M企業(yè)作解釋說(shuō)明。根據(jù)這一步有利于公司不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性核查庫(kù)具體內(nèi)容，并向其執(zhí)行合理稅務(wù)管理方法提供專(zhuān)業(yè)提議。例如，對(duì)于M集團(tuán)旗下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商存有少繳所得稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題后，小編和團(tuán)隊(duì)人員向其建立了內(nèi)部結(jié)構(gòu)未收購(gòu)房款稅收管控措施，進(jìn)一步加強(qiáng)日常管理方法，從根源上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。鑒于此，M企業(yè)充分考慮涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)組織所提出的建議和自身管理要求，出示整改方案，規(guī)定類(lèi)似企業(yè)對(duì)照材料整頓，公司相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)督促落實(shí)。

實(shí)施效果

我在操作實(shí)務(wù)工作上發(fā)覺(jué)，一些大公司在稅收基礎(chǔ)工作的管理上存在非常值得改進(jìn)的地方。例如，有的大企業(yè)將內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理方面統(tǒng)一歸口管理于財(cái)務(wù)管理崗位，但是由于財(cái)務(wù)部日常工作繁雜，通常無(wú)法兼具;有的大企業(yè)雖設(shè)置權(quán)限內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理工作，但停留在稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)的前提方面，并沒(méi)有創(chuàng)建長(zhǎng)期性標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部制度，沒(méi)法合理充分發(fā)揮該崗位的管理職責(zé);有的大企業(yè)將稅務(wù)管理方法統(tǒng)一都集中在總公司方面，但沒(méi)兼具全國(guó)各地稅務(wù)實(shí)踐的差異，造成在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中重重困難。

從實(shí)踐情況看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢整頓體制有利于大型企業(yè)解決這些問(wèn)題，補(bǔ)充稅務(wù)管理方法薄弱點(diǎn)，提升稅務(wù)合規(guī)。通過(guò)三年上下的運(yùn)行，M公司財(cái)稅責(zé)任人真切感遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢整頓體制為企業(yè)稅務(wù)管理方法所帶來(lái)的轉(zhuǎn)變。他認(rèn)為，此項(xiàng)規(guī)章制度具備“及早發(fā)現(xiàn)、邊查邊改”的特征，根據(jù)按時(shí)、定庫(kù)、定標(biāo)準(zhǔn)的形式，對(duì)下屬企業(yè)日常稅收管理方法開(kāi)展常態(tài)化的核查，有利于較早、迅速、更準(zhǔn)地清查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢整頓體制能與年度審計(jì)報(bào)告互為補(bǔ)充，持之以恒能夠達(dá)到“整頓小風(fēng)險(xiǎn)性，防止大損害”效果。

除此之外，M企業(yè)好幾家下屬企業(yè)所在城市的大企業(yè)稅收服務(wù)和主管部門(mén)，發(fā)覺(jué)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性定期巡檢整頓體制實(shí)施后，這種公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決事宜總數(shù)顯著降低，與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)溝通也更加技術(shù)專(zhuān)業(yè)。

工作啟示

從實(shí)踐性看，若想處理“風(fēng)險(xiǎn)性‘躺’在哪，誰(shuí)也看不見(jiàn)”問(wèn)題，必須創(chuàng)建常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)性檢查機(jī)制，維持提高公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。在執(zhí)行稅收管理的過(guò)程中，應(yīng)建立完善公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性自糾自查庫(kù)，執(zhí)行定期的交叉檢查或核查體制，對(duì)清查出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)改正整頓，如果需要，可依靠專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)力量的，密切配合，不斷提升大型企業(yè)稅務(wù)管理能力。

原文章標(biāo)題：在一些大型企業(yè)，長(zhǎng)期存在一種怪現(xiàn)狀——風(fēng)險(xiǎn)性“躺”在哪，誰(shuí)也看不見(jiàn)?

由來(lái)：我國(guó)稅務(wù)報(bào) 2022年04月08日 版次：08 創(chuàng)作者：鄒勝[作者單位：中匯智谷(四川)稅務(wù)師公司有限責(zé)任公司]