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因為大企業(yè)分支機構(gòu)諸多，展現(xiàn)出跨區(qū)域、多層級等優(yōu)點，稅收業(yè)務流程繁雜性很強，導致其稅務管理方面難度較大，一些稅務風險性盡管客觀現(xiàn)實，但發(fā)現(xiàn)難、發(fā)覺長期不、發(fā)覺之后整改不到位。而且在一些大型企業(yè)存有“風險性‘躺’在哪，誰也看不見”的怪現(xiàn)狀。面對這種情況，小編所屬隊伍以M公司為研究樣本，使用了兩年多的時長，則在日常稅務管理中引入了稅務風險性定期巡檢整頓體制，成果比較明顯。

研究樣本

M企業(yè)是一家綜合性的集團公司，進軍房產(chǎn)開發(fā)、建筑工程施工、建筑裝飾材料生產(chǎn)制造、酒店餐廳及旅游管理等各個版塊，分公司遍及四川、云南省、陜西省等各個省區(qū)。

在日常工作上，M公司財稅責任人發(fā)覺，該集團公司下屬企業(yè)稅務風險管控存在的問題，一些分公司常常遭遇稅務稅務稽查、稅務查驗并必須補繳稅款，有一些分公司還因稅務解決不合規(guī)問題遭受懲罰，讓企業(yè)遭到經(jīng)濟和信譽的雙重損害。正是如此，M企業(yè)授權(quán)委托小編所屬的團隊，希望通過在企業(yè)方面發(fā)布常態(tài)對策，處理公司在稅務管理工作遇到的困難，提升企業(yè)稅務管理能力。

解決方法

在了解M企業(yè)稅務管理機制、崗位分工、機制建設等情況后，小編發(fā)覺，M企業(yè)發(fā)生各種問題，關(guān)鍵主要原因是稅務管理方面比較粗放型，不足細膩全方位，且欠缺過程性的核查和整頓體制，造成稅務風險性未能及時清查和解決。融合公司具體情況，小編所屬精英團隊與M企業(yè)一同探索出稅務風險性定期巡檢整頓體制——根據(jù)前期調(diào)研明確、按時填補調(diào)整的方法，構(gòu)成了對M企業(yè)下屬企業(yè)最基本的稅務風險性核查庫，根據(jù)每個季度構(gòu)成調(diào)研組巡檢的形式，對取樣下屬企業(yè)開展稅務風險評價。

現(xiàn)階段，該體制印證了2年上下的運行，獲得了比較好的成效。機制運行期內(nèi)，協(xié)助M企業(yè)及時處理并整頓了稅款計算不正確、單據(jù)不規(guī)范等諸多問題，降低了稅務風險性。在這個基礎上，更為企業(yè)優(yōu)化合同文本提意見，提升合同書稅收條款的規(guī)范化，提高公司稅務安排的合理化。

關(guān)鍵因素

稅務風險性定期巡檢環(huán)節(jié)中，關(guān)鍵在于三個步驟。

第一步是數(shù)據(jù)網(wǎng)絡審，即下屬企業(yè)依據(jù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的規(guī)定，給予財務報表、經(jīng)營數(shù)據(jù)和繳稅數(shù)據(jù)信息，涉稅專業(yè)服務組織將應用本身建立的稅務風險性分析指標開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，清查出稅收異常點。根據(jù)這一步，可對企業(yè)稅務解決基本概況有大致了解，有利于發(fā)覺具備數(shù)據(jù)信息勾稽關(guān)聯(lián)性的稅務風險。

例如，在對于M企業(yè)屬下某企業(yè)的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡審中，發(fā)覺該企業(yè)本期出現(xiàn)了“資產(chǎn)保險費用”開支，但沒有按照“財產(chǎn)保險合同”稅收分類做印花稅申報。涉稅專業(yè)服務組織工作人員融合工作經(jīng)驗分析判斷，該企業(yè)確實存在印花稅申報范疇不全的難題。經(jīng)與企業(yè)溝通確認，這一問題確實存在，根本原因是公司財會人員僅按電子合同系統(tǒng)中備案的合同做稅務申報，忽視了沒經(jīng)合同書系統(tǒng)軟件登記的零星采購、小額支付的合同。

第二步是當場核查，即企業(yè)與涉稅專業(yè)服務組織員工前去總體目標企業(yè)開展當場核查。依據(jù)稅務風險性核查庫的規(guī)定，企業(yè)員工主要從事核查總體目標公司在管理上是不是執(zhí)行必須的稅收管控措施，涉稅專業(yè)服務組織工作人員主要從事核查數(shù)據(jù)網(wǎng)絡審環(huán)節(jié)清查出異常點，以及對于背景資料采用一定比例的抽樣檢查。根據(jù)這一步，可對企業(yè)稅務解決根據(jù)開展安全檢查，有利于發(fā)覺“業(yè)財稅不一致”的稅務風險及其稅務管理流程中存在的問題。

打個比方，M企業(yè)屬下某房地產(chǎn)開發(fā)商在數(shù)據(jù)網(wǎng)絡審環(huán)節(jié)存有異常點，涉稅專業(yè)服務組織人員在現(xiàn)場核查時，抽樣檢查了該公司某項目的《商品房預售合同》，發(fā)現(xiàn)其在預估預繳稅款所得稅時僅按實際收到的應收購房款預估毛利率，針對分期收款已期滿賬款未按稅法規(guī)定測算預估毛利率，存有少繳所得稅風險。發(fā)覺這一問題后，企業(yè)檢查了其他項目存不存在類似情況，并做出了所得稅更正申報解決。

第三步是探討溝通交流，即涉稅專業(yè)服務組織工作人員依據(jù)評估結(jié)果，依照“事宜敘述”“風險性定性定量分析”“政策依據(jù)”“整改建議”四個方面出示業(yè)務報告，并就相關(guān)知識與M企業(yè)作解釋說明。根據(jù)這一步有利于公司不斷完善稅務風險性核查庫具體內(nèi)容，并向其執(zhí)行合理稅務管理方法提供專業(yè)提議。例如，對于M集團旗下房地產(chǎn)開發(fā)商存有少繳所得稅風險的問題后，小編和團隊人員向其建立了內(nèi)部結(jié)構(gòu)未收購房款稅收管控措施，進一步加強日常管理方法，從根源上降低稅務風險性。鑒于此，M企業(yè)充分考慮涉稅專業(yè)服務組織所提出的建議和自身管理要求，出示整改方案，規(guī)定類似企業(yè)對照材料整頓，公司相關(guān)負責人承擔督促落實。

實施效果

我在操作實務工作上發(fā)覺，一些大公司在稅收基礎工作的管理上存在非常值得改進的地方。例如，有的大企業(yè)將內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務管理方面統(tǒng)一歸口管理于財務管理崗位，但是由于財務部日常工作繁雜，通常無法兼具;有的大企業(yè)雖設置權(quán)限內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務管理工作，但停留在稅款計算、稅務申報的前提方面，并沒有創(chuàng)建長期性標準運轉(zhuǎn)的內(nèi)部制度，沒法合理充分發(fā)揮該崗位的管理職責;有的大企業(yè)將稅務管理方法統(tǒng)一都集中在總公司方面，但沒兼具全國各地稅務實踐的差異，造成在實際執(zhí)行過程中重重困難。

從實踐情況看，稅務風險性定期巡檢整頓體制有利于大型企業(yè)解決這些問題，補充稅務管理方法薄弱點，提升稅務合規(guī)。通過三年上下的運行，M公司財稅責任人真切感遭受稅務風險性定期巡檢整頓體制為企業(yè)稅務管理方法所帶來的轉(zhuǎn)變。他認為，此項規(guī)章制度具備“及早發(fā)現(xiàn)、邊查邊改”的特征，根據(jù)按時、定庫、定標準的形式，對下屬企業(yè)日常稅收管理方法開展常態(tài)化的核查，有利于較早、迅速、更準地清查稅務風險。與此同時，稅務風險性定期巡檢整頓體制能與年度審計報告互為補充，持之以恒能夠達到“整頓小風險性，防止大損害”效果。

除此之外，M企業(yè)好幾家下屬企業(yè)所在城市的大企業(yè)稅收服務和主管部門，發(fā)覺稅務風險性定期巡檢整頓體制實施后，這種公司的稅務風險解決事宜總數(shù)顯著降低，與稅務行政機關(guān)溝通也更加技術(shù)專業(yè)。

工作啟示

從實踐性看，若想處理“風險性‘躺’在哪，誰也看不見”問題，必須創(chuàng)建常態(tài)化的風險性檢查機制，維持提高公司抵御風險能力。在執(zhí)行稅收管理的過程中，應建立完善公司內(nèi)部的稅務風險性自糾自查庫，執(zhí)行定期的交叉檢查或核查體制，對清查出稅務風險及時改正整頓，如果需要，可依靠專業(yè)服務機構(gòu)力量的，密切配合，不斷提升大型企業(yè)稅務管理能力。

原文章標題：在一些大型企業(yè)，長期存在一種怪現(xiàn)狀——風險性“躺”在哪，誰也看不見?

由來：我國稅務報 2022年04月08日 版次：08 創(chuàng)作者：鄒勝[作者單位：中匯智谷(四川)稅務師公司有限責任公司]