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公司財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在爆發(fā)點(diǎn)：證據(jù)鏈

企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為決定了其收益、成本和費(fèi)用，自然也就取決于會(huì)計(jì)結(jié)論：收益與現(xiàn)金流量，對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)而言，繳稅的結(jié)果也就自然確定。但經(jīng)營(yíng)行為和稅務(wù)結(jié)論正中間，還有一個(gè)重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)——證據(jù)鏈。

無(wú)論是對(duì)于投資者或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)而言，經(jīng)營(yíng)行為假如不立即干預(yù)，都會(huì)沒(méi)法掌握，最終只能通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)行為的證據(jù)鏈來(lái)了解實(shí)情，這種證據(jù)鏈便是：合同書(shū)、稅票、現(xiàn)金流還有其他的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)營(yíng)行為確定證據(jù)鏈，證據(jù)鏈證實(shí)稅務(wù)結(jié)論，這一邏輯順序促使財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的最重要爆發(fā)點(diǎn)便是證據(jù)鏈。

那樣相反，每一個(gè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)籌劃方案的重要也在于證據(jù)鏈，做為老總，理應(yīng)關(guān)心證據(jù)鏈的關(guān)鍵關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

一、關(guān)于合同的關(guān)鍵關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1、證據(jù)鏈的關(guān)鍵一般并不是稅票，反而是合同書(shū)，合同是針對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的系統(tǒng)、客觀性敘述，而稅票只不過(guò)這個(gè)行為的一個(gè)結(jié)論罷了，因而關(guān)心合同書(shū)應(yīng)高過(guò)關(guān)心稅票，而非反過(guò)來(lái)。

2、合同書(shū)關(guān)心的關(guān)鍵重點(diǎn)是三個(gè)：

第一，關(guān)鍵交易的定義與描述，每一類(lèi)合同書(shū)涉及到的關(guān)鍵買(mǎi)賣(mài)都不同，有可能是商品銷(xiāo)售，有可能是服務(wù)提供，有可能是投資行為，有可能是資金借貸，定義清晰關(guān)鍵買(mǎi)賣(mài)才是關(guān)鍵;

第二，買(mǎi)賣(mài)價(jià)款的描述與付款，價(jià)稅合計(jì)與不含稅價(jià)的區(qū)別，合同款付款方式的定義，賬款支付分多筆付款，付款方位對(duì)不對(duì)，全是理應(yīng)關(guān)心的;

第三，合規(guī)管理單據(jù)的獲得，大多數(shù)情況下合規(guī)管理單據(jù)就是指稅票，獲得哪種稅票，何時(shí)獲得稅票，發(fā)票的重要條文怎樣定義，是合同的關(guān)鍵關(guān)鍵點(diǎn)。

3、合同簽署中思索是否需要相互配合合同補(bǔ)充協(xié)議，有些時(shí)候?qū)⒖晒純?nèi)容與私秘具體內(nèi)容分離是一個(gè)好的防范風(fēng)險(xiǎn)方式。

二、有關(guān)發(fā)票的關(guān)鍵側(cè)重點(diǎn)

1、每種不同的交易行為必須取得的發(fā)票種類(lèi)很有可能不一樣，征收率也有可能不一樣，需要關(guān)注獲得的發(fā)票與稅法規(guī)定是否一致，存不存在A企業(yè)收款、B企業(yè)開(kāi)稅票強(qiáng)開(kāi)，存不存在虛開(kāi)發(fā)票行為;

2、僅有產(chǎn)生所得稅應(yīng)稅行為才需要開(kāi)票，許多特殊交易并不一定開(kāi)票，這也是證據(jù)鏈時(shí)要分辨清楚的難題，例如賠償款、一部分合同違約金、政府補(bǔ)貼都是不需要繳納增值稅，也一般不需要提供稅票;

3、尤其當(dāng)心發(fā)票的虛開(kāi)發(fā)票難題，近些年稅務(wù)行政機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)監(jiān)控對(duì)于稅票虛開(kāi)發(fā)票難題管控越來(lái)越嚴(yán)，為這種情況提心吊膽，最后很有可能逃不過(guò)懲罰，真是沒(méi)必要。

三、有關(guān)現(xiàn)金流的關(guān)鍵側(cè)重點(diǎn)

1、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)一般覺(jué)得現(xiàn)金流比較難造假，所以對(duì)于證據(jù)鏈中現(xiàn)金流的高度關(guān)注十分在乎;

2、現(xiàn)金流的高度關(guān)注包含賬里的現(xiàn)金流是否有?現(xiàn)金流付款方式存不存在很多現(xiàn)金支付?現(xiàn)金流付款方位同合同書(shū)與稅票是不是保持一致?現(xiàn)金流付款出來(lái)以后存不存在流回狀況?

3、有的時(shí)候還需要關(guān)注現(xiàn)金流的時(shí)間節(jié)點(diǎn)同合同和稅票的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是不是保持一致，假如不一致是否存在有效原因。

四、別的極為重要的證據(jù)鏈側(cè)重點(diǎn)

除了上述證據(jù)鏈以外，還有一些直接證據(jù)也會(huì)在情況下充分發(fā)揮重要作用，卻很容易被公司忽略，很有可能包含：

1、公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的相關(guān)證據(jù)

例如貨運(yùn)物流相關(guān)證據(jù)，供應(yīng)商的出貨單、公司庫(kù)管出入庫(kù)單、用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程后的出入庫(kù)單，也有外界運(yùn)輸?shù)挠嘘P(guān)協(xié)議書(shū)、運(yùn)輸單據(jù)等。

還會(huì)有內(nèi)部結(jié)構(gòu)成本與費(fèi)用測(cè)算相關(guān)證據(jù)，最典型的如工資條，成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一同成本的平攤表，固資和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的折舊攤銷(xiāo)表，及其工程中施工企業(yè)所提供的決算報(bào)告或是決算表，這種直接證據(jù)都是會(huì)直接影響賬務(wù)處理乃至稅收解決。

2、中介服務(wù)有關(guān)鑒證報(bào)告

包含財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、分析報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)、造價(jià)審核匯報(bào)、稅務(wù)鑒證報(bào)告這些，都會(huì)組成關(guān)鍵的證據(jù)。

3、司法部門(mén)相關(guān)證據(jù)

比較常見(jiàn)的關(guān)鍵是離婚判決書(shū)、和解書(shū)，仲裁委員會(huì)的仲裁書(shū)等，要在交易雙方就不可調(diào)和的爭(zhēng)議法律手段時(shí)，司法部門(mén)給予的最終意見(jiàn)和裁定，這類(lèi)裁定通常會(huì)涉及到奧交易性質(zhì)的判斷，價(jià)錢(qián)的認(rèn)定，彼此責(zé)任和義務(wù)的認(rèn)定等，都會(huì)成為極為重要的稅務(wù)直接證據(jù)。

4、來(lái)源于政府相關(guān)證據(jù)

政府是交易市場(chǎng)的監(jiān)管人，都是積極主動(dòng)的參加者，許多買(mǎi)賣(mài)必須政府背誦和審核，那樣來(lái)源于政府部門(mén)的文件、會(huì)議記錄、協(xié)議等都會(huì)成為極為重要的稅務(wù)直接證據(jù)。

作為企業(yè)老總，在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)起到主導(dǎo)作用，在其中有一個(gè)極為重要的工作是規(guī)定會(huì)計(jì)，或是幫助會(huì)計(jì)健全公司證據(jù)鏈，只需證據(jù)鏈健全，而且同企業(yè)運(yùn)營(yíng)個(gè)人行為一致，即便遭遇稅務(wù)查驗(yàn)，也無(wú)需擔(dān)心，能做到風(fēng)險(xiǎn)可控。

由來(lái)：李舟稅務(wù)圈 創(chuàng)作者：李舟

2017年5月的分析——

財(cái)務(wù)人員不可忽視記賬過(guò)程的“證據(jù)鏈”

實(shí)例1：會(huì)務(wù)費(fèi)的證據(jù)鏈

企業(yè)付款年尾運(yùn)營(yíng)總結(jié)所發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)總共10.6萬(wàn)余元，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

賬務(wù)處理如下所示：

借：期間費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi) 10萬(wàn)余元

應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)0.6萬(wàn)余元

貸：存款 10.6萬(wàn)余元

證據(jù)鏈包含：

1)會(huì)務(wù)服務(wù)審批單

2)會(huì)務(wù)服務(wù)合同書(shū)或是協(xié)議書(shū)

3)會(huì)務(wù)服務(wù)過(guò)程單

4)參加每日簽到單

5)付款證明

6)合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

7)費(fèi)用的費(fèi)用預(yù)算狀況

8)會(huì)務(wù)服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)照片(或者其它影像資料)

9)其他資料

實(shí)例2：招待費(fèi)的證據(jù)鏈

北京某商貿(mào)有限公司2016年5選購(gòu)日常用辦公用品468000元，獲得了專(zhuān)票。

賬務(wù)處理如下所示：

借：期間費(fèi)用-招待費(fèi) 40萬(wàn)余元

應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 6.8萬(wàn)余元

貸：存款46.8萬(wàn)余元

證據(jù)鏈包含：

1)選購(gòu)辦公室品的審批單;

2)購(gòu)置辦公室品合同書(shū)或是協(xié)議書(shū)

3)合規(guī)的辦公設(shè)備稅票;

4)辦公用品清單或是統(tǒng)計(jì)表(注明貨物名稱(chēng)、價(jià)格、總數(shù)等);

5)若歸屬于付款的現(xiàn)金還要收款人的有力憑證，若歸屬于網(wǎng)銀支付的則需金融機(jī)構(gòu)付款證明;

6) 其他資料;

實(shí)例3：勞保費(fèi)的證據(jù)鏈

濟(jì)南市一家公司2016年12月份選購(gòu)服飾作為工作服裝，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)額度23.4萬(wàn)余元。

賬務(wù)處理如下所示

借：期間費(fèi)用-勞保費(fèi) 20萬(wàn)余元

應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3.4萬(wàn)余元

貸：存款 23.4萬(wàn)余元

證據(jù)鏈包含：

1)選購(gòu)工作服的供貨合同;

2)企業(yè)勞動(dòng)手冊(cè)上確立寫(xiě)著：工作服裝歸屬于企業(yè)全部，乃至標(biāo)明員工辭職一律交還企業(yè)!

3)合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

4)企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定工作務(wù)必配戴工作服裝;

5)工作制服價(jià)應(yīng)當(dāng)合乎領(lǐng)域一般規(guī)范，換句話說(shuō)不可以遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于領(lǐng)域價(jià)，或是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所需要的規(guī)定;

6)其他資料。

案例總結(jié)

1)財(cái)務(wù)人員記賬的重要依據(jù)不單單是一張靠譜的發(fā)票，更應(yīng)該根據(jù)獲得好幾個(gè)證據(jù)鏈來(lái)一同證明此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的真實(shí)性、合理化、合理合法;

2)財(cái)務(wù)人員的每一筆帳務(wù)務(wù)必符合業(yè)務(wù)流程，真實(shí)地復(fù)原此項(xiàng)業(yè)務(wù)的真面目與前因后果;

由來(lái)：郝老師說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 創(chuàng)作者：郝守勇