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詭異，員工向“女老板”數(shù)次匯錢，錢款尋蹤：解開(kāi)石料場(chǎng)賬外密秘

檢查員對(duì)其3張疑問(wèn)儲(chǔ)蓄卡審查的過(guò)程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)匪夷所思的情形：李某的儲(chǔ)蓄卡中，曾接到技術(shù)骨干員工張某幾筆銀行轉(zhuǎn)賬。員工向“女老板”數(shù)次匯錢?這是什么情況?

最近，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局銅陵市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)公安機(jī)關(guān)移送案件線索，對(duì)銅陵市J采石廠立案?jìng)刹椴轵?yàn)。在公安部門緊密協(xié)作下，檢查員根據(jù)深入分析企業(yè)資金案件線索、查證錢款動(dòng)向，最后確定，J采石廠根據(jù)藏匿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、虛假申報(bào)的形式少計(jì)收益6581.13萬(wàn)余元。針對(duì)企業(yè)犯罪事實(shí)，我局依規(guī)并對(duì)做出補(bǔ)繳稅款1915.77萬(wàn)余元、另收稅款滯納金，處以少繳稅款1倍罰款的處分決定。J采石廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決定情況屬實(shí)，現(xiàn)階段已按期補(bǔ)繳稅款、處罰、稅款滯納金總計(jì)4332.67萬(wàn)余元。

帳本“失”發(fā)作得

2021年5月，安徽省銅陵市公安部門對(duì)其一起經(jīng)濟(jì)案件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)覺(jué)涉案人員方銅陵市J采石廠投資者林某為躲避經(jīng)濟(jì)糾紛，因涉嫌以仿冒資金往來(lái)的形式進(jìn)行“虛假訴訟罪”。對(duì)其林某和J采石廠的資金情況進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程當(dāng)中，公安部門發(fā)覺(jué)J采石廠的日常經(jīng)營(yíng)情況與資產(chǎn)收支情況并不一致。警察覺(jué)得，J采石廠具備藏匿收益、偷稅漏稅罪行為，因此將線索移交拿了銅陵市稅務(wù)局第一稽查局(下稱“第一稽查局”)。

收到案件線索后，第一稽查局馬上抽調(diào)人員對(duì)該企業(yè)立案查處。檢查員剖析公司信息后發(fā)現(xiàn)，J采石廠成立時(shí)間2013年，公司類型為個(gè)人獨(dú)資，主要是針對(duì)石灰?guī)r等沙石資源的采掘、產(chǎn)品銷售，是增值稅一般納稅人，企業(yè)融資人為因素林某。那時(shí)候，林某涉嫌“虛假訴訟罪”已被公安機(jī)關(guān)關(guān)押，J采石廠還是處于正常經(jīng)營(yíng)情況。

檢查員了解到了，近些年因?yàn)檠b飾行業(yè)飛速發(fā)展，本地建材行業(yè)砂石料要求持續(xù)增長(zhǎng)，石料價(jià)格因而不斷提升，銅陵市區(qū)里的砂石開(kāi)采公司效益也因此節(jié)節(jié)攀升，行業(yè)公司營(yíng)業(yè)收入均提高快速。但檢查員剖析涉稅信息時(shí)結(jié)果發(fā)現(xiàn)，J采石廠做為銅陵市該行業(yè)的老牌公司，在石料價(jià)格大幅上漲、產(chǎn)品銷量穩(wěn)步增長(zhǎng)的情形下，近幾年的申請(qǐng)收益卻并未隨著同歩提升，反倒處于較最低水準(zhǔn)，稅收負(fù)擔(dān)也明顯小于類似公司。

綜合性各個(gè)方面信息內(nèi)容，檢查員覺(jué)得該企業(yè)在收益申請(qǐng)層面確實(shí)有比較大違反規(guī)定行為。依據(jù)J采石廠經(jīng)營(yíng)情況，她們確定從帳本下手，根據(jù)嚴(yán)肅查處公司賬載數(shù)據(jù)信息，并對(duì)申請(qǐng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)剖析，核查公司存不存在帳表不符合、少報(bào)收入的狀況。

因此，檢查員聯(lián)系了J采石廠財(cái)會(huì)人員李某，規(guī)定公司在規(guī)定期限內(nèi)給予查驗(yàn)隸屬期內(nèi)的詳盡帳本和證明等財(cái)務(wù)資料。

收到調(diào)帳通知后，李某起先宣稱為了能安全需要，J采石廠全部帳本憑據(jù)均存放在其江蘇省家鄉(xiāng)。但當(dāng)檢查員表明，能夠與其說(shuō)一同前往家鄉(xiāng)取放帳本時(shí)，李某又改主意了稱之接到通知后，早已派人來(lái)家鄉(xiāng)拿帳本了，待帳本取回來(lái)后，會(huì)盡早交到稅務(wù)單位。

但幾天之后，當(dāng)檢查員再度聯(lián)絡(luò)李某時(shí)，李某又宣稱，帳本在江蘇家鄉(xiāng)因?yàn)楸９懿簧圃缫褋G失。李某“狀況百出”，以各種理由不繳帳本的舉動(dòng)，進(jìn)一步加大了檢查員對(duì)企業(yè)真正收入情況的猜疑。

這時(shí)候，公安部門向檢查員帶來(lái)了一條關(guān)鍵案件線索信息內(nèi)容——J采石廠財(cái)會(huì)人員李某不僅僅是公司員工，同時(shí)又是被羈押的投資人林某的妻子。了解到了這一情況后，檢查員確定與公安合作，根據(jù)協(xié)同對(duì)王某開(kāi)展了解，開(kāi)啟案件調(diào)查突破點(diǎn)。

了解環(huán)節(jié)中，最開(kāi)始，林某并拒不配合。警稅雙方對(duì)林某作出了普法宣傳，通過(guò)她們細(xì)心勸服，林某最后表明想要相互配合稅務(wù)行政機(jī)關(guān)調(diào)研。檢查員從陳某點(diǎn)了解到了，J采石廠帳本先是存放在林某住所，在林某被公安機(jī)關(guān)關(guān)押后，他的老婆李某便將帳本憑據(jù)等轉(zhuǎn)移到了坐落于市區(qū)的此外一處居所。

接著，依照警稅彼此規(guī)定，陳某與李某聯(lián)絡(luò)，使其將企業(yè)帳本憑據(jù)盡數(shù)交給檢查員。

3張異常的儲(chǔ)蓄卡

獲得公司帳本憑據(jù)后，檢查員馬上對(duì)賬簿里的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面查驗(yàn)整理。與此同時(shí)，對(duì)J采石廠對(duì)公戶及投資者林某的個(gè)人帳戶作出了調(diào)研，對(duì)企業(yè)帳本、憑據(jù)記載的收益等數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)信息開(kāi)展核對(duì)剖析。但對(duì)J采石廠賬載收益、對(duì)公戶資金流水和高新企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析后，檢查員從這當(dāng)中卻并未發(fā)覺(jué)顯著出現(xiàn)異常。

面對(duì)這種情況，審理案件經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查員覺(jué)得，一家正常運(yùn)作的企業(yè)，資產(chǎn)是維持其運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵資源和橋梁。早期公安部門所提供的案件線索和稅收負(fù)擔(dān)等剖析均表明，該企業(yè)收入申請(qǐng)有違法行為，盡管公司賬務(wù)和對(duì)公戶等方向的審查暫時(shí)沒(méi)有獲得，那如果該企業(yè)確實(shí)有收益申請(qǐng)難題，因此其必定存有隱秘的資金渠道。

根據(jù)這一構(gòu)思，檢查員馬上開(kāi)始對(duì)J采石廠相關(guān)負(fù)責(zé)人和關(guān)系銀行帳戶作出了多方位排查調(diào)研。在總計(jì)查看20好幾個(gè)帳戶、細(xì)心歸類梳理了7000好幾條銀行流水賬單信息后，檢查員擁有重大發(fā)現(xiàn)：財(cái)會(huì)人員李某、李某的女兒陳某某戶下3張銀行卡的水流信息中，有好幾條匯錢收入的備注信息為“砂石料款”。

檢查員循著這一案件線索，對(duì)以“砂石料款”名義向3張銀行卡匯款的付款方作出了調(diào)研。根據(jù)了解支付工作人員，對(duì)其付款方所提供的砂石料出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)送過(guò)磅單和合同等材料進(jìn)行核查調(diào)查取證，檢查員確認(rèn)，這種付款賬戶的持有者，均是J采石廠的中下游客戶，其付款到3張信用卡中的資金都為向J采石廠購(gòu)料的錢款。

檢查員接著對(duì)儲(chǔ)蓄卡持有者李某、陳某某作出了了解。應(yīng)對(duì)檢查員提供的證據(jù)，李某等講了真話：這多張銀行卡的實(shí)際使用平均為J采石廠投資者林某，特供其用于扣除J采石廠一部分錢款。因?yàn)閮?chǔ)蓄卡資產(chǎn)收入支出經(jīng)常，林某擔(dān)憂因而出差錯(cuò)造成業(yè)務(wù)流程錯(cuò)亂，便讓砂石料購(gòu)方每一次匯錢在信息內(nèi)容上注明“砂石料款”。

經(jīng)核查，查驗(yàn)期限內(nèi)，J采石廠通過(guò)使用個(gè)人銀行卡扣除錢款、開(kāi)設(shè)賬外“保險(xiǎn)庫(kù)”的形式，總計(jì)扣除賬外“砂石料款”達(dá)5815.78萬(wàn)余元。而這些賬款，公司都未依法向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

“假?gòu)V告牌”中的內(nèi)幕

檢查員對(duì)其3張涉案銀行卡的流水?dāng)?shù)據(jù)信息進(jìn)行核查的過(guò)程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)較為匪夷所思的現(xiàn)象：李某的儲(chǔ)蓄卡中，曾接到幾筆技術(shù)骨干員工張某銀行卡轉(zhuǎn)來(lái)的英文款子。員工向“女老板”數(shù)次匯款?這是怎么回事?

檢查員因此對(duì)王某的銀行帳戶作出了跟蹤調(diào)查，發(fā)覺(jué)其與一家名叫銅陵市L經(jīng)銷部的銀行賬號(hào)有幾筆大額資金來(lái)往。檢查員發(fā)覺(jué)，該經(jīng)銷部成立時(shí)間2018年，是一家運(yùn)營(yíng)砂石料的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，經(jīng)營(yíng)者恰好是張某自己。L經(jīng)銷部運(yùn)營(yíng)資料顯示，其自成立以來(lái)市場(chǎng)銷售砂石料并不多，申請(qǐng)繳納的稅金也比較少。檢查員調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，該經(jīng)銷部并無(wú)任何購(gòu)入、運(yùn)送砂石料的記錄，其也未辦一切開(kāi)采經(jīng)營(yíng)許可辦理手續(xù)。那樣，L經(jīng)銷部對(duì)外開(kāi)放售賣的砂石料從哪兒來(lái)?

融合張某是J采石廠技術(shù)骨干員工的身份，及其張某與林某、李某等人之間的關(guān)系，檢查員分辨，L經(jīng)銷部與J采石廠確實(shí)存在某類秘密關(guān)系。

因此，檢查員收集了L經(jīng)銷部的有關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、銀行流水賬單等證據(jù)后，對(duì)張某作出了提醒談話了解。先是，張某稱其L經(jīng)銷部則是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的單位，與J采石廠沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)，售賣的砂石料都由外界購(gòu)置。

但當(dāng)檢查員提供L經(jīng)銷部無(wú)資質(zhì)證書(shū)、無(wú)購(gòu)置和運(yùn)輸紀(jì)錄等多項(xiàng)直接證據(jù)后，張某沒(méi)法一概而論，最后認(rèn)可，L經(jīng)銷部是林某指使他設(shè)立的一個(gè)“假?gòu)V告牌”。張某以L經(jīng)銷部為名與購(gòu)料客戶簽署合同、對(duì)外開(kāi)放開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，表面與J采石廠從未有過(guò)關(guān)系，但實(shí)際售賣的砂石料均是J采石廠給予，J采石廠對(duì)這一部分產(chǎn)品銷售并沒(méi)有進(jìn)賬，經(jīng)銷部賬戶中收到的錢款，最終也均經(jīng)過(guò)張某的儲(chǔ)蓄卡，匯到了J采石廠“女老板”李某的銀行卡賬戶。——就是這樣，J采石廠此外一條隱秘的銷售額安全通道也見(jiàn)了光。

檢查員根據(jù)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)信息內(nèi)容進(jìn)行梳理，確定J采石廠查驗(yàn)期限內(nèi)，共根據(jù)L經(jīng)銷部扣除砂石料銷售款765.35萬(wàn)余元。這一部分收益J采石廠同樣也未依規(guī)納稅申報(bào)。

到此，J采石廠收入的密秘徹底露出水面。核查，J采石廠在2018年1月至2021年4月期內(nèi)，運(yùn)用家屬、技術(shù)骨干員工等人的銀行卡賬戶，采用資產(chǎn)分離方法，共賬外扣除錢款6581.13萬(wàn)余元未依規(guī)納稅申報(bào)。針對(duì)企業(yè)的犯罪事實(shí)，第一稽查局依規(guī)補(bǔ)征了稅金，并進(jìn)行了處分。

【稅案分析】

深層合作，結(jié)合審理案件

創(chuàng)作者：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局銅陵市稅務(wù)局第一稽查局局長(zhǎng) 王光平

此案是一起砂石料采掘企業(yè)通過(guò)賬外運(yùn)營(yíng)模式偷稅漏稅罪的典型案件。違法人員選用開(kāi)設(shè)經(jīng)銷部虛報(bào)運(yùn)營(yíng)，及其運(yùn)用家屬、員工本人銀行卡賬戶扣除市場(chǎng)銷售賬款的手法，查驗(yàn)期限內(nèi)藏匿幾筆運(yùn)營(yíng)收入，偷逃稅很多稅金，其違紀(jì)行為具有一定象征性，而且擾亂了石料生產(chǎn)領(lǐng)域稅款社會(huì)秩序。

此案案件線索來(lái)自于警察。案件查辦前期，在企業(yè)負(fù)責(zé)人被羈押，企業(yè)員工拒不配合調(diào)研的情形下，警稅彼此通力合作，檢查員融合警察所提供的財(cái)會(huì)人員與主要負(fù)責(zé)人是夫妻感情這一關(guān)鍵案件線索，與警察攜手并肩了解涉案人員主要負(fù)責(zé)人，取得成功獲取了公司帳本材料。接著，融合已經(jīng)有案件線索，根據(jù)篩選清算涉案人員企業(yè)人、財(cái)、物關(guān)聯(lián)，確定了嚴(yán)肅查處涉案人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，找尋“秘密資產(chǎn)”通道的調(diào)研方位。最后通過(guò)調(diào)查涉案人員企業(yè)及關(guān)系工作人員帳戶，跟蹤疑問(wèn)現(xiàn)金流，取得成功挖出來(lái)了好幾條公司秘密資金鏈斷裂，鎖定了違反規(guī)定直接證據(jù)，使案情在還不到2個(gè)月的時(shí)間內(nèi)便高品質(zhì)查結(jié)，展現(xiàn)了警稅協(xié)同作戰(zhàn)的高效率。

面對(duì)新形勢(shì)下稅收違法主題活動(dòng)呈現(xiàn)出的多元化、隱敝化和系統(tǒng)化等新特性，稅務(wù)單位應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)階段前提下，進(jìn)一步加大與公安部門的合作幅度，各地應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂者`反規(guī)定打擊的特性和需求，提升警稅信息共享平臺(tái)、大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)合分析系統(tǒng)等信息化規(guī)劃，并以此為借助，逐步完善警稅協(xié)同執(zhí)法體系，在資源共享、情報(bào)搜集、協(xié)同審理案件和行刑銜接等多個(gè)方面，逐漸著力打造步調(diào)一致、相對(duì)高度結(jié)合的合作嚴(yán)厲打擊創(chuàng)新模式，使警稅雙方在稅收違法案件立案?jìng)刹椤⒄{(diào)研、調(diào)查取證，及其涉案人員犯罪嫌疑人跟蹤追捕等多個(gè)方面“緊密聯(lián)系”，各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)密對(duì)接，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提升稅收違反規(guī)定嚴(yán)厲打擊效率。

2008年12月的分析——

有關(guān)砂石領(lǐng)域稅款調(diào)研與稅收征管對(duì)策建議

竹溪縣，舊稱“房陵”， 最高海拔2485.6米，最低海拔180米,落差差距，年平均降水量914mm，霜期223天。全縣城轄20個(gè)城鎮(zhèn)、50數(shù)萬(wàn)人，土地占地面積5110平方千米，是湖北第一大縣，素稱“萬(wàn)里竹溪縣”。

某縣地勢(shì)西高東低，南陡北緩，中為谷地平壩，地區(qū)平壩、丘陵地形占17.1%，二大山占44.4%，高山區(qū)地帶占38.5%。以青峰地震帶分界，北邊山坡地海拔高度在800—1000米間，山脈走向一般是物品、東北地區(qū)或東南向，傾斜度一般在10°—50°中間，山背寬闊，峰頂垣狀，期間有谷地山間盆地零星遍布，一共有尺寸江河1261條，南河、堵河、官江河等4大水體蜿蜒曲折。因此砂石領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)承包的單位和個(gè)人比較分散化，這給稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在管理上增添了一定難度。小編對(duì)于砂石行業(yè)稅務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)就砂石領(lǐng)域稅務(wù)管理存在的不足及解決的辦法具體描述如下所示：

一、砂石市場(chǎng)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營(yíng)類型。就目前的情況來(lái)看，砂石經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域按企業(yè)規(guī)模和銷貨業(yè)務(wù)流程大概可分為兩類:一類是民工運(yùn)用農(nóng)忙時(shí)節(jié)之季在江河周邊開(kāi)展砂石挑選，直接銷售給買家或銷售給運(yùn)輸車輛主，還有司機(jī)市場(chǎng)銷售。這種企業(yè)規(guī)模比較小，銷售對(duì)象單一，銷貨業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)易，一般沒(méi)有固定辦公場(chǎng)所和倉(cāng)儲(chǔ)物流場(chǎng)所，無(wú)成本核算;另一類是砂石運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)戶領(lǐng)到《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營(yíng)許可證》，一貨難求某一江河，在竹溪縣地區(qū)采掘、生產(chǎn)加工、市場(chǎng)銷售砂料、砂石料的單位和個(gè)人。這種企業(yè)規(guī)模比較大，購(gòu)料方式遍及本縣，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商、公路段、預(yù)制構(gòu)件搭建廠等單位設(shè)立了相對(duì)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。依據(jù)項(xiàng)目需求，依照商談的總數(shù)、質(zhì)量、價(jià)錢、配送時(shí)長(zhǎng)、運(yùn)輸工具，由供應(yīng)人將砂石送到特定的地點(diǎn)，不承擔(dān)貨運(yùn)運(yùn)輸花費(fèi)，不開(kāi)票，銷貨業(yè)務(wù)流程一次進(jìn)行;貨品銷貨大多數(shù)推行現(xiàn)金支付，極少數(shù)以承兌等形式清算，帳本憑據(jù)中無(wú)法體現(xiàn)資金流入。

2、生產(chǎn)制造的形式。砂石生產(chǎn)工藝流程非常簡(jiǎn)單。一類是辦理了《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，背靠取砂石料，徹底借助機(jī)械設(shè)備成形來(lái)完成，具備生產(chǎn)制造周期時(shí)間短、速度更快、生產(chǎn)量大的特征。本縣一共有5家生產(chǎn)制造，其中還有2父母年累月的生產(chǎn)，另3家每一年當(dāng)中只生產(chǎn)制造2個(gè)月，砂石主要運(yùn)用于道路泥青鋪石。另一類來(lái)自江河，直接進(jìn)行砂石挑選。砂石在篩分中實(shí)際分4級(jí)，石籽、粗沙、細(xì)致砂、面砂。

3、砂石市場(chǎng)作用和市場(chǎng)前景。一是道路越修越寬敞。“十.五”期內(nèi)，竹溪縣切實(shí)提升道路運(yùn)輸自然環(huán)境?，F(xiàn)階段，全縣城公路總里程2654.1千米，比十五初提升1200公里，完成GBM工程項(xiàng)目220.3千米。新增加、提高速公路872千米。二級(jí)路252.6千米，三級(jí)路369.82千米，四級(jí)混凝土地面280千米，上年,共爭(zhēng)得新項(xiàng)目11個(gè)，下發(fā)融資計(jì)劃2.3億人民幣,進(jìn)行國(guó)家投資1.46億人民幣。新修縣鎮(zhèn)二級(jí)道路配套設(shè)施公路橋梁46座2240.22米。全縣城20個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、場(chǎng)的302個(gè)自然村所有開(kāi)了道路，伴隨著垂柳椏隧道施工的入手、209省道、305國(guó)道更新改造、杜陽(yáng)路改道等重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。二是房子越蓋更多。城鎮(zhèn)建設(shè)腳步的加速，突顯招商合作畝均，本縣房地產(chǎn)的房地產(chǎn)商申請(qǐng)注冊(cè)10幾個(gè)和各鄉(xiāng)、城區(qū)30個(gè)建筑施工隊(duì)如雨后春筍般穩(wěn)步發(fā)展，“保障性住房”的促進(jìn)，不僅提升住戶住房條件，僅縣里濱河花園將就會(huì)有600套居住房。在今年的，本縣運(yùn)行縣里第三次整體規(guī)劃修編;進(jìn)行2至3個(gè)重點(diǎn)馬店鎮(zhèn)與10至15個(gè)縣指定村規(guī)劃修編;進(jìn)行房陵商城系統(tǒng)、馬南河整治、“人和路”、外環(huán)路等一批項(xiàng)目建設(shè)與小區(qū)建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)，興修水利基本建設(shè)，“沼液”等工程項(xiàng)目。三是發(fā)電廠越建越大。加速三里坪、磚瓦房坪二級(jí)、老渡口、柳園鋪等41座電站建設(shè)腳步,保證柳園路、魏家灣、陰峪河二級(jí)等10座發(fā)電廠投入運(yùn)營(yíng)。

二、砂石領(lǐng)域稅收管理存在的問(wèn)題?

1、銷貨狀況把握禁止。因?yàn)樯笆I(lǐng)域稅務(wù)稽查分散化，并且畢竟是“靠水吃水”、“靠河取財(cái)”，稅務(wù)稽查流通性較強(qiáng)。并且砂石領(lǐng)域的納稅人個(gè)體工商戶占多數(shù)、成分繁雜，有些運(yùn)用現(xiàn)在社會(huì)“小混混”，轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)營(yíng)承包、分包多種形式，成本核算賬證不全，甚至現(xiàn)金支付，根本沒(méi)有帳，加上砂石領(lǐng)域供應(yīng)目標(biāo)特殊性，不能使用稅票，給稅收管理增添了難度系數(shù)。

2、繳稅行為主體未知。砂石領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)管理制度涉及到三個(gè)方面:一是合同簽署。購(gòu)入階段因?yàn)槊抗P業(yè)務(wù)流程收購(gòu)量小、一手貨源不穩(wěn)等因素,大多為口頭協(xié)議;二是市場(chǎng)銷售無(wú)法調(diào)查取證。大多數(shù)是運(yùn)輸車輛主掙來(lái)回途中的工日(運(yùn)輸費(fèi))，無(wú)固定的車主。農(nóng)用三輪車、車輛司機(jī)按路途，砂料的品質(zhì)扣除一噸價(jià)格差花費(fèi)也不一致，在銷售中扮演第三者，審查時(shí)含糊其詞。三是不開(kāi)票。民工或承攬經(jīng)營(yíng)人，立即賣給運(yùn)輸車輛主，現(xiàn)場(chǎng)講價(jià)，現(xiàn)場(chǎng)支付。還有運(yùn)輸車輛主帥砂石賣給的有關(guān)單位或個(gè)人，根據(jù)現(xiàn)錢付款。極少數(shù)公司因?yàn)橥菩薪?jīng)營(yíng)承包，帳本憑據(jù)中沒(méi)有體現(xiàn)資金流入，所有作“應(yīng)收帳款”解決。

3、成本核算不完善。砂石經(jīng)營(yíng)人主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是銷售商品不開(kāi)票，平常銷售給公司砂石，收益都不記帳。而另一方公司只根據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)往業(yè)帳戶(應(yīng)收貨款應(yīng)付款學(xué)科)開(kāi)展計(jì)算。當(dāng)買賣產(chǎn)生，錢款結(jié)清的時(shí)候就降低公司的應(yīng)收帳款，錢款未結(jié)清就掛購(gòu)料單位的應(yīng)收帳款。有時(shí)候即便錢款已結(jié)清，公司往往在賬上也未作市場(chǎng)銷售解決，掩藏收益。二是與購(gòu)料方簽署虛假的聯(lián)營(yíng)協(xié)議，當(dāng)兩方產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)就利用內(nèi)部結(jié)構(gòu)結(jié)算清單替代稅票，開(kāi)展成本核算，以達(dá)到少繳或不繳稅款的目地。三是財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，會(huì)計(jì)不完善。砂石經(jīng)營(yíng)人，一般建的是“流水賬”、“品牌包帳”，并且財(cái)務(wù)核算不完善，賬務(wù)錯(cuò)亂，憑據(jù)、帳本殘缺不全參差不齊，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)難以核查其真正收益。有的干脆不建帳，使稅款無(wú)法核準(zhǔn)，因此人為因素地提升稅務(wù)部門監(jiān)管難度。

三、稅務(wù)主管部門存在的不足及形成原因

1、稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠，給砂石經(jīng)營(yíng)者導(dǎo)致盲點(diǎn)。因?yàn)閭€(gè)稅起征點(diǎn)二次提升后，我縣的個(gè)人納稅戶數(shù)大幅降低，也必將對(duì)個(gè)人稅收管理造成巨大影響。與此同時(shí)砂石經(jīng)營(yíng)人也不做賬，其銷售額能否做到個(gè)稅起征點(diǎn)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)就難以定義，稱之為未達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)戶，進(jìn)而而造成稅收管理的盲點(diǎn)。

2、日常管理方法、監(jiān)管不緊，給經(jīng)營(yíng)者導(dǎo)致機(jī)會(huì)。在調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閭€(gè)稅起征點(diǎn)提升，一些個(gè)體戶僅需辦理證件無(wú)需要交稅，針對(duì)習(xí)慣性邊征繳邊管理方法稅收管理員而言，必然消弱對(duì)砂石納稅人監(jiān)管幅度，乃至舍棄并對(duì)稅務(wù)管理，根本就沒(méi)有申請(qǐng)辦理《稅務(wù)報(bào)到證》，主觀意識(shí)覺(jué)得管理方法難度高，不愿管。也從另一個(gè)側(cè)邊削弱了砂石的納稅意識(shí)，給經(jīng)營(yíng)者導(dǎo)致機(jī)會(huì)。

3、部門監(jiān)管、信息內(nèi)容受阻，體制不新，給經(jīng)營(yíng)者織編偷稅之網(wǎng)。砂石經(jīng)營(yíng)人在國(guó)土局、工商管理局獲得買斷江河砂石承包權(quán)，工商登記等證件，以及有關(guān)單位和企業(yè)用砂石總數(shù)，不可以資源共享，確立信息內(nèi)容不傳送崗位職責(zé)不良影響并沒(méi)有新的機(jī)制管束。造成經(jīng)營(yíng)者擁有偷稅出水孔之“魚(yú)”。