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　　一：年終獎個稅現(xiàn)行政策

　　一）現(xiàn)行政策全文

　　稅務〔2018〕1611號：

　　一、有關(guān)全年度一次性獎金、中間主要負責人本年度業(yè)績考核薪酬推遲兌付收益和任職期獎賞的現(xiàn)行政策

　　（一）居民個人獲得全年度一次性獎金，合乎《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）要求的，在2021年12月31日前，不劃入當初綜合所得，以全年度一次性獎金收益除于12個月獲得的金額，依照本通告應附按月折算后的綜合性稅率表（下稱月度稅率表），明確稅率和速算扣除數(shù)，獨立測算繳稅。計算方法為：

　　應納稅所得額＝全年度一次性獎金收益×稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個人獲得全年度一次性獎金，還可以挑選劃入當初綜合所得測算繳稅。

　　自2022年1月2日起，居民個人獲得全年度一次性獎金，應劃入當初綜合所得測算交納個人所得稅。

　　配件：

按月折算后的綜合性稅率表

等比級數(shù)

整月應繳稅收入額

征收率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3

0

2

超出3000元至12000元的一部分

10

210

3

超出12000元至25000元的一部分

20

1410

4

超出25000元至35000元的一部分

25

2660

5

超出35000元至55000元的一部分

30

4410

6

超出55000元至8000零元的一部分

35

7160

7

超出8000零元的一部分

45

15160

　　二）政策評估

　　依據(jù)稅務總局〔2018〕1611號文檔，也就是年終獎金在2019年1月2日至2021年12月31日期內(nèi)下發(fā)的（員工在這段時間具體得到的），經(jīng)營者依照稅務〔2018〕1611號應附按月折算后的綜合性稅率表明確稅率和速算扣除數(shù)，獨立測算繳稅。還可以挑選劃入當初綜合所得測算繳稅。此期內(nèi)就具有二種測算方法。

　　將來年終獎計算邁向：依據(jù)現(xiàn)行政策稅務〔2018〕1611號，自2022年1月2日起，居民個人獲得全年度一次性獎金，應劃入當初綜合所得測算交納個人所得稅。但是19-2021年12月31日，這三年能夠依照老辦法，還可以依照綜合所得測算個人所得稅。換句話說現(xiàn)階段年終獎計算方法，一是經(jīng)營者還可以挑選，是用看上去有些怪的優(yōu)化算法，或是用綜合性測算。依據(jù)每一個人收益狀況不一樣，交納稅金不一樣。二是看上去有些怪的年終獎計算方法，也就是這三年還能夠用。對于2022年1月2日，依照現(xiàn)在國家政策而言，是要綜合所得測算，可是相對于大家學稅務的人而言，官方網(wǎng)一年最少好幾千個文檔，每日文檔都是在升級和修復漏洞，說白了講好不會改變會出新政策，剛學好又說廢止。稅務現(xiàn)行政策每天都是在變，三年后是怎么樣，是不是死而復生，或許。

　　二：綜合性測算或是獨立測算

　?。ㄒ唬┆毩y算好于綜合性測算

　?。?）獨立測算

　　實例A：研發(fā)部門王二，2019年每個月稅前工資為2000零元（標準工資10000，薪級3000，績效考核工資2800，加班工資2400，補貼補貼1800），代繳個人社保累計1050元，代繳個人公積金五百元，2019年12月派發(fā)年終獎金12000零元，王二每個月專項附加扣減為3五百元2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。計算王二個稅及年終獎個稅。

　　工資個稅測算：

　　應繳稅收入額=20000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=11.94萬。11.94萬依據(jù)稅率表，歸屬于超出3600零元至14400零元的一部分，征收率為10%，速算扣除數(shù)2520。測算個人所得稅=11.94*1.%-0.252=94二十元，必須 交納個人所得稅為94二十元。

　　年終獎金獨立測算：

　　有關(guān)新政策全年一次性獎金計算，現(xiàn)行政策是以全年度一次性獎金收益除于12個月獲得的金額，依照本通告應附按月折算后的綜合性稅率表（下稱月度稅率表），明確稅率和速算扣除數(shù)，獨立測算繳稅。計算方法為：應納稅所得額＝全年度一次性獎金收益×稅率－速算扣除數(shù)。本例測算為，120000/12=1000零元，尋找按月折算后的綜合性稅率表（月度稅率表）中，相匹配的稅點和心算扣減為（10%，210）。年終獎金應納稅所得額=120000*10%-210=1179零元

　　從而測算能夠得到，2019年王二每個月薪水匯算交納個人所得稅是94二十元，再加上一次性年終獎金為1179零元，累計王二2019年交納個人所得稅為9420 11790=212十元。

　?。?）分類匯總

　　實例B（數(shù)據(jù)信息同實例A）：研發(fā)部門王二，2019年每個月稅前工資為2000零元（標準工資10000，薪級3000，績效考核工資2800，加班工資2400，補貼補貼1800），代繳個人社保累計1050元，代繳個人公積金五百元，2019年12月派發(fā)年終獎金12000零元，王二每個月專項附加扣減為3五百元2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。計算王二個稅及年終獎個稅。

　　分類匯總個人所得稅：

　　應繳稅收入額=20000*12 120000-1050*12-500*12-3500*12-60000=23.94萬。23.94萬依據(jù)稅率表，歸屬于超出14400零元至30000零元的一部分，征收率20%，速算扣除數(shù)16920。測算個人所得稅=23.94*20%-1.692=3096零元。從而選用綜合性測算，王二2019年匯算必須 交納個人所得稅為3096零元，

　　和之上選用獨立測算全年度一次性獎金相較為，獨立測算全年度一次性獎金，累計王二2019年交納個人所得稅為9420 11790=212十元。而選用解析法測算，累計王二2019年交納個人所得稅為3096零元。則30960-21210=9750元，綜合性測算比獨立測算多交納個人所得稅9750元。從而我們可以看得出高工資群體挑選獨立測算方法比綜合性測算更劃得來。實際多大算高收益，或是必須依據(jù)信息來計算，隨后開展較為得到。

　?。ǘ┚C合性測算好于獨立測算

　　（1）獨立測算

　　實例C：財務部門王五，2019年每月稅前工資為5050元（標準工資3000，薪級1000，績效考核工資500，加班工資350，津貼補貼200），代繳個人社保累計26零元，代繳公積金金100，2019年12月派發(fā)年終獎金800零元，王五每月專項附加扣減為3五百元，2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。測算2019年12月王五個稅及年終獎個稅。

　　工資個稅：

　　應繳稅收入額=5050*12-260*12-100*12-3500*12-60000=-4.572，不用交納個人所得稅。

　　年終獎金獨立測算個人所得稅：

　　分析：本例測算全年一次性獎金個稅為，8000/12=666.66元，尋找相匹配征收率和速算扣除數(shù)（3%，0），年終獎金應納稅所得額=8000*3%=240元。

　　（2）分類匯總

　　實例D(數(shù)據(jù)信息和實例C一致)：財務部門王五，2019年每月稅前工資為5050元（標準工資3000，薪級1000，績效考核工資500，加班工資350，津貼補貼200），代繳個人社保累計26零元，代繳公積金金100，2019年12月派發(fā)年終獎金800零元，王五每月專項附加扣減為3五百元，2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。測算2019年12月王五個稅及年終獎個稅。

　　綜合性測算個人所得稅：

　　應繳稅收入額=5050*12 8000-260*12-100*12-3500*12-60000=-3.772，不用交納個人所得稅。

　　從而綜合性測算，王五2019年不用交納個人所得稅。而選用獨立測算，盡管每月薪水，依然不用交納個人所得稅，可是一次性年終獎金必須 交納個人所得稅240元。則綜合性測算與獨立測算相較為，獨立測算必須 多交納個人所得稅240元。也就是針對這類中低收入人員而言，在2019年1月1日至2021年12月31日期內(nèi)，挑選綜合性測算方法，是有好處。而實際這一中低收入人員挑選綜合性方法測算的量化分析規(guī)范，必須 依據(jù)具體情況開展計算。

　?。ㄈ┚C合性測算和獨立測算一致

　　（1）獨立測算

　　實例E：研發(fā)部門王六，2019年每月稅前工資為12000元（標準工資7000，薪級3000，績效考核工資1000，加班工資500，補貼補貼500），代繳個人社保累計1050元，代繳個人公積金五百元，2019年12月派發(fā)年終獎金1260零元，王二每月專項附加扣減為3五百元2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。計算王二個稅及年終獎個稅。

　　工資個稅：

　　應繳稅收入額=12000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=2.34萬，稅率3%，速算扣除數(shù)0，應繳個人所得稅=2.34*3%=70兩元。

　　年終獎金獨立測算個人所得稅：

　　分析：本例測算全年一次性獎金個稅為，12600/12=1050元，依據(jù)年終獎稅率表，尋找相匹配征收率和速算扣除數(shù)（3%，0），年終獎金應納稅所得額=12600*3%=378元。

　　累計繳稅=702 378=108零元。

　?。?）分類匯總

　　實例F(實例數(shù)據(jù)信息同實例E一致)：研發(fā)部門王六，2019年每月稅前工資為12000元（標準工資7000，薪級3000，績效考核工資1000，加班工資500，補貼補貼500），代繳個人社保累計1050元，代繳個人公積金五百元，2019年12月派發(fā)年終獎金1260零元，王二每月專項附加扣減為3五百元2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。計算王二個稅及年終獎個稅。

　　應繳稅收入額=12000*12 12600-1050*12-500*12-3500*12-60000=3.六萬。依據(jù)綜合性個稅稅率表，稅率3%，速算扣除數(shù)0。應繳個人所得稅=3.6*3%=108零元。

　　此類情形下，年終獎個稅獨立測算和年終獎金與工資薪金所得合拼記稅，二種測算方法，個人所得稅總金額是一致的。

　　假如實例F數(shù)據(jù)信息不會改變，僅僅年終獎金高發(fā)十元（2019年12月派發(fā)年終獎金126十元）

　　A:分類匯總個人所得稅方式下

　　應繳稅收入額=360十元，依據(jù)綜合性個稅稅率表，稅率10%，速算扣除數(shù)2520.則個人所得稅=36010*10%-2520=108一元。

　　B:獨立測算方式下

　　工資個稅：

　　應繳稅收入額=12000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=2.34萬，稅率3%，速算扣除數(shù)0，應繳個人所得稅=2.34*3%=702元。

　　年終獎金獨立測算個人所得稅：

　　分析：本例測算全年一次性獎金個稅為，12610/12=1050.83元，依據(jù)年終獎稅率表，尋找相匹配征收率和速算扣除數(shù)（3%，0），年終獎金應納稅所得額=12610*3%=378.3元。

　　獨立測算個人所得稅方式下累計繳稅=702 378.3=1080.3

　　本年度應繳稅收入額超過36000元時，大家測算發(fā)覺，這時年終獎金獨立測算個人所得稅額度，工資個稅加年終獎個稅為1080.3，而分類匯總方式下，測算個人所得稅為1081元。顯著獨立測算更有益。這也是文中文章段落“（一）獨立測算好于綜合性測算”所表述的事例所顯示。

　　那麼依據(jù)上述實例數(shù)據(jù)信息，能否實際發(fā)布哪一個數(shù)據(jù)信息區(qū)段，挑選哪一種個稅計算方法呢？依據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)信息測算，分成三種狀況：一是全年度應繳稅收入額為負值，則挑選年終獎金和薪水分類匯總個人所得稅，二是全年度應繳稅收入額不大于36000元，分類匯總個人所得稅和獨立測算個人所得稅，二種方法一致。三是全年度應繳稅收入額超過36000元，則挑選獨立測算年終獎個稅。全年度應繳稅收入額=綜合所得總收入額（含年終獎金）-60000元-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣減-依規(guī)確認的其它扣減。

　　三：年終獎個稅盲點

　　一）：怎么理解年終獎金盲點

　　要清楚什么叫盲點，大家最先必須知道什么叫收益零界點。收益零界點就是指派發(fā)的年終獎金額度超出某一點后，征收率會升高一檔，因為征收率的提升，就會有也許發(fā)生高發(fā)一元稅后收入越來越少的狀況。而盲點則就是指同一征收率下，在一定區(qū)段內(nèi)還有將會發(fā)生高發(fā)少得的狀況，這一區(qū)段被人們稱之為盲點。依據(jù)在我國年終獎金個人所得稅計算方式，會經(jīng)常出現(xiàn)那樣一個規(guī)律性：假如年終獎金金額提升到或超出某一臨界值時，促使相匹配的繳稅征收率提升一檔，如從3%提升到10%，隨著年利稅也相對地急劇提升，這時候會產(chǎn)生一種非常的狀況，便是年終獎金并沒有肯定的發(fā)多拿多，但是，這類情形在獎勵金提升力度大到一定金額時又會消退，再次返回獎勵金提升的力度超過年利稅提升的頻率的情況，即高發(fā)獎金稅后也可以多得。

　　二）：獨立測算年終獎個稅盲點表

　　表一：年終獎金盲點簡單展現(xiàn)

編號

年終獎金盲點（元）

提議派發(fā)數(shù)（元）

至少稅收籌劃（元）

1

36000-38567

36000

2310

2

144000-160500

144000

13200

3

300000-318333

300000

13750

4

420000-447500

420000

19250

5

660000-706538

660000

30250

6

960000-1120000

960000

88000

　　表二：年終獎金盲點測算列出來

提醒——被遮掩的信息為“317660.00”

　　依據(jù)之上年終獎個稅盲點，存有說白了高發(fā)一元，多交1000元、萬余元個人所得稅。例如36001比3600零元多繳稅2309.一元，14400一元比14400零元要多繳稅13199.兩元，30000一元比30000零元要多繳稅13749.25元，42000一元比42000零元要多繳稅19249.3元，66000一元比66000零元要多繳稅30249.35元，96000一元比96000零元要多繳稅87999.45元。

　　因此 最終提議在年終獎發(fā)放時選用的派發(fā)額度盡可能不必緊靠盲點，切記“寧愿少1000元不必超一元"。

　　假如寫到這兒戛然而止，有些人說你這不是基礎(chǔ)理論派嗎？這年終獎個稅盲點報表互聯(lián)網(wǎng)上到處都是。操作實務中公司制訂王二年終獎金為3900零元，隨后王二給公司說：“你發(fā)來3600零元吧，我害怕多繳稅?！边@類情景自然不會有，操作實務中過多的方法能夠避開了，實際關(guān)鍵點實際操作，由于篇數(shù)限制，此篇也不詳盡寫了，事后很有可能實際再寫一篇。

　　那麼實際有什么辦法呢？例如延遞法，也就是假如將3000元獎勵金延遞到下月做為工資發(fā)放。例如拆分法，也稱為一分為二法，也就是把年終獎金3900零元年終獎金，拆分成3600零元年終獎金和3000元薪水。自然操作實務中也有別的方法，可是一些作法存有稅收風險性，這里小編就沒去談了。留意之上延遞和拆分法，一定是在考慮到年終獎金和薪水總體個人所得稅狀況下做考慮到，換句話說前提你需要總體測算，年終獎金是獨立測算個人所得稅劃得來，或是年終獎金和薪水分類匯總個人所得稅劃得來，隨后再去考慮到年終獎金獨立記稅的盲點難題。

　　下邊拿之上數(shù)據(jù)信息來表明：

　　財務部門王五，2019年每月稅前工資為5050元（標準工資3000，薪級1000，績效考核工資500，加班工資350，津貼補貼200），代繳個人社保累計26零元，代繳公積金金100，2019年12月派發(fā)年終獎金3900零元，王五每月專項附加扣減為3五百元，2019年以前并沒有享有年終獎個稅測算現(xiàn)行政策。測算2019年12月王五個稅及年終獎個稅。

　　方式一：獨立測算個人所得稅

　　工資個稅：

　　應繳稅收入額=5050*12-260*12-100*12-3500*12-60000=-4.572，不用交納個人所得稅。

　　年終獎金獨立測算個人所得稅：

　　39000/12=3250元，征收率10%，速算扣除數(shù)210，則年終獎個稅=39000*10%-210=369零元。

　　因此你依據(jù)年終獎個稅盲點，3600零元做為年終獎計算個人所得稅，3000元劃入薪水記稅。則薪水記稅一部分依然不用記稅。3600零元測算個人所得稅為108零元。此類測算是最佳方式嗎？且看方式二，綜合性測算個人所得稅。

　　方式二：綜合性測算個人所得稅

　　文中第二章節(jié)目錄提及，假如扣除額高過工資薪金所得，也就是應繳稅收入額為負值，則年終獎金挑選和薪水合拼交納個人所得稅，更加有益。王五應當把年終獎個稅與薪水分類匯總個人所得稅，

　　應繳稅收入額=5050*12 39000-260*12-100*12-3500*12-60000=-0.672萬，不用交納個人所得稅。因此 這時并不一定你來籌劃哪些盲點難題，你如果把3900零元和薪水分類匯總個人所得稅就可以。

　　三）獨立測算年終獎個稅的盲點，可能是錯誤觀念。

　　獨立測算年終獎個稅的盲點，可能是錯誤觀念。他們聽上來怪怪的又繞口，什么意思？就是現(xiàn)階段獨立測算年終獎個稅存有的盲點難題，可能是現(xiàn)行政策自身具有的錯誤觀念。在立即一點，就是這一優(yōu)化算法，假如依照數(shù)學邏輯，很有可能出現(xiàn)不正確之處。

　　最先大家依照計算能力邏輯性，列出來一下年終獎個稅（獨立測算年終獎金）有關(guān)公式計算。

　　年終獎個稅=（總金額/12*相匹配梯度方向稅款）*12=（總金額/12*相匹配信用額度征收率-速扣數(shù)）*12=總金額/12*（總金額/12相匹配的征收率）*12-速扣數(shù)*12.

　　而具體現(xiàn)行政策制訂年終獎個稅=總金額/12*（總金額/12相匹配的征收率）*12-速扣數(shù)，比照二者發(fā)覺了什么問題？公式計算里只減了一個月的速扣數(shù)，少減了此外11個月的速扣數(shù)。

　　之上公式計算列出來全過程應當而言，很好解釋了，假如為了更好地進一步掌握這類差別。大家把年終獎個稅和工資薪金所得個稅稅率表列出來出去，大伙兒就可以知道二者差別了。

年終獎金按月計算后的綜合性稅率表

等比級數(shù)

全月應繳稅收入額

征收率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3

0

2

超出3000元至12000元的一部分

10

210

3

超出12000元至25000元的一部分

20

1410

4

超出25000元至35000元的一部分

25

2660

5

超出35000元至55000元的一部分

30

4410

6

超出55000元至8000零元的一部分

35

7160

7

超出8000零元的一部分

45

15160

個人所得稅稅率表

（居民個人薪水、薪酬所得的預扣預繳稅款可用、綜合所得可用）

等比級數(shù)

總計預扣預繳稅款應繳稅收入額/全年度應繳稅收入額

預扣率/征收率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的一部分

3

0

2

超出36000元至144000元的一部分

10

2520

3

超出144000元至300000元的一部分

20

16920

4

超出300000元至420000元的一部分

25

31920

5

超出420000元至660000元的一部分

30

52920

6

超出660000元至960000元的一部分

35

85920

7

超出96000零元的一部分

45

181920

　　備注名稱：觀查二者速算扣除數(shù)的差別，年終獎金/12=A，A倘若掉入超出3600零元至14400零元的一部分，依照年終獎個稅，其速算扣除數(shù)為210。假如依照工資薪金所得個稅稅率表，其速算扣除數(shù)為2520（12*210）

　　有些人說：“這一年終獎個稅盲點，原本便是不正常的難題”。有關(guān)這個問題，依照正常的邏輯性，及其數(shù)學算法，現(xiàn)階段使用的年終獎個稅測算方法，的確有一些難題。

　　最先說起，稅務文檔，一直都在修復漏洞，從沒有極致文檔。兇悍的稅收法律，僅有最好，沒有最極致。針對經(jīng)營者而言，當文件出去那一刻，僅有遵循。

　　次之剖析下現(xiàn)階段年終獎計稅存在的問題：現(xiàn)階段年終獎計稅優(yōu)化算法，是沿用了2005年9號文件，也就是十幾年以前的作法。那麼當初為何要用這一計算方式，還需要說到在2005年9號文件，以前的1996年的年終獎計算方法。（依照1996年20六號文檔，1996年要求年終獎計算：本人獲得的獎勵金，可直接做為一個月的薪水、薪酬所得的測算繳稅。）。依照1996年測算年終獎納稅人廣泛覺得年終獎個稅太高了。因此據(jù)那時候掌握具體情況的稅收法律老師說，“2005年更改測算方法，是源于對降低稅款信用額度的擔憂，因此 速算扣除數(shù)只算一次。”對于這一觀點難以證實。可是也能看得出，稅收法律制度的制訂，除開考慮到基本上的稅收法律基本原理，稅收法律邏輯性，還必須考慮到財政局工作壓力（降低多財政局沒有壓力），還必須考慮到征繳成本費（如何制訂稅收法律，是既合乎基本原理，又不容易提升稅務局收稅的成本費）。