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建筑業(yè)中掛證工程施工狀況司空見慣，是對(duì)于一些承包人性質(zhì)的本人或是資質(zhì)證書相對(duì)較低的建筑工程公司借用資質(zhì)去招標(biāo)、簽訂合同，現(xiàn)場施工由該掛證方承擔(dān)實(shí)施的一種工程施工方式。

相對(duì)于掛證新項(xiàng)目來講，最后都會(huì)面臨掛證方從被掛靠方取放利潤的難題，一般企業(yè)掛證利潤的計(jì)算公式為：盈利=項(xiàng)目收入-成本費(fèi)用-項(xiàng)目費(fèi)用-稅金-管理費(fèi)用，公式計(jì)算里的其他項(xiàng)目都是比較容易明確和計(jì)算的，可是唯有稅金扣減在操作實(shí)務(wù)清算有時(shí)會(huì)存在一些爭議的地區(qū)，而所得稅也是稅金扣減中異議數(shù)最多的一個(gè)稅收(由于所得稅、附加稅稅率、和其他一些稅費(fèi)計(jì)算方法都很明確)，本篇文章關(guān)鍵就掛證項(xiàng)目中所得稅的扣減進(jìn)行一個(gè)探討。

建筑業(yè)現(xiàn)階段所得稅適用的繳稅占比(有別于征收率)大概有(考慮到小微企業(yè)的所得稅減免現(xiàn)行政策)四類：25%、20%、5%、2.5%，相對(duì)于中小企業(yè)而言年應(yīng)納稅額低于100萬余元與年應(yīng)納稅額超過100萬余元不大于300萬余元各自對(duì)應(yīng)著不同類型的繳稅占比，因此對(duì)于本身就合乎中小企業(yè)真實(shí)身份(年應(yīng)納稅額不大于300萬;從業(yè)人數(shù)不大于300人;總資產(chǎn)不大于5000萬余元。)的被掛證方公司在做掛證新項(xiàng)目稅費(fèi)結(jié)算時(shí)就需要各自測算掛證方和被掛證方分別擔(dān)負(fù)的企業(yè)所得稅。

假定下列實(shí)例從業(yè)人數(shù)不大于300人，總資產(chǎn)不大于5000萬余元(假如建筑施工企業(yè)不符合這兩個(gè)條件，那在測算所得稅時(shí)征收率統(tǒng)一依照25%，各算各帳，不會(huì)有異議)。

案例一：每天工程建筑今天自營項(xiàng)目資產(chǎn)總額為50萬，掛證新項(xiàng)目新增加盈利30萬，季度申報(bào)總利潤為80萬。

每天工程建筑應(yīng)繳所得稅總金額=80*2.5%=2萬

每天自營項(xiàng)目應(yīng)繳所得稅額=50*2.5%=1.25萬

掛證新項(xiàng)目應(yīng)納所得稅額=2-1.25=0.75

案例二：每天工程建筑今天自營項(xiàng)目資產(chǎn)總額為80萬，掛證新項(xiàng)目新增加盈利40萬，季度申報(bào)總利潤為120萬。

每天工程建筑應(yīng)繳所得稅總金額=100*2.5% 20*5%=3.5萬

每天自營項(xiàng)目應(yīng)繳所得稅額=80*2.5%=2萬

掛證新項(xiàng)目應(yīng)納所得稅額=3.5-2=1.5

實(shí)例三：每天工程建筑今天自營項(xiàng)目資產(chǎn)總額為280萬，掛證新項(xiàng)目新增加盈利40萬，季度申報(bào)總利潤為320萬。

每天工程建筑應(yīng)繳所得稅總金額=320*25%=80萬

每天自營項(xiàng)目應(yīng)繳所得稅額=100*2.5% 180*5%=11.5萬

掛證新項(xiàng)目應(yīng)納所得稅額=80-11.5=68.5萬

實(shí)例四：每天工程建筑今天自營項(xiàng)目資產(chǎn)總額為480萬，掛證新項(xiàng)目新增加盈利100萬，季度申報(bào)總利潤為580萬。

每天工程建筑應(yīng)繳所得稅總金額=580*25%=145萬

每天自營項(xiàng)目應(yīng)繳所得稅額=480*25%=120萬

掛證新項(xiàng)目應(yīng)納所得稅額=145-120=25萬

匯總：針對(duì)建筑施工企業(yè)在預(yù)估掛證新項(xiàng)目應(yīng)扣減的企業(yè)所得稅時(shí)，必須區(qū)別被掛證方自身是否滿足小微企業(yè)的相關(guān)條件。如果被掛證方本來就是中小企業(yè)，可以按小微企業(yè)的特惠去繳納企業(yè)所得稅，但由于掛證項(xiàng)目利潤劃入，造成被掛靠企業(yè)無法享受小微企業(yè)的政策優(yōu)惠，一般情況下在計(jì)算所得稅稅費(fèi)扣減時(shí)被掛證方就能獨(dú)立依照優(yōu)惠稅率測算，然后從總體納稅金額中扣減這一部分，剩下的就是掛證方需要承擔(dān)的稅費(fèi)了。但是通過實(shí)例三的數(shù)值看，這種方法也不一定徹底有效，最后依照是多少占比去扣減這一部分，必須公司依據(jù)彼此具體情況去計(jì)算。